行政单位会计个人总结.docx

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行政单位会计个人总结

第一编预算会计基本理论与方法

第一章预算会计基本理论

（1）预算会计：

是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理活动，是核算、反映和监督政府财政总预算以及行政单位和事业单位预算执行的一门专业会计，是与企业会计相并列的会计学两大分支之一。

（2）预算会计基本前提（假设）：

会计主体、持续运行、会计分期、货币计量。

（3）预算会计的一般原则：

真实性（客观性）、相关性（适应性）、可比性、一贯性、及时性、明晰性、收付实现制、专款专用、实际成本（历史成本）、重要性、配比性。

（4）预算会计要素：

资产、负债、净资产、收入、支出。

（5）预算会计平衡等式：

资产=负债+净资产

（6）预算会计体系：

①财政总预算会计；②预算外资金会计；③行政单位会计；④事业单位会计；⑤参与预算执行的国库会计、收入征解会计和基本建设拨款会计等。

在预算会计体系中，财政总预算会计居主导地位。

第二章预算会计基本方法（略）

第二编财政总预算会计与财政预算外资金会计

第三章财政总预算会计概述

（1）财政总预算会计：

是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的一门专业会计。

我国的政府预算分五级，有财政部、财政厅、财政局、财政所

（2）财政总预算会计科目分为资产、负债、净资产、收入、支出五类。

第四章财政总预算会计的收入

（1）财政总预算会计核算的收入包括：

一般预算收入、基金预算收入、国有资金经营预算收入、专用基金收入、转移性收入和财政周转金收入等。

（2）一般预算收入的概念和分类：

一般预算收入是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。

一般预算收入分设类、款、项、目四级。

类级科目分为税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入五个。

（3）一般预算收入在在中央财政和地方财政之间的划分情况：

①中央财政固定收入，如消费税；②地方财政固定收入，如城镇土地使用税；③中央财政与地方财政共享收入，如增值税，中央财政分享75%，地方财政分享25%。

（4）一般预算收入的核算：

借：

国库存款——一般预算存款

贷：

一般预算收入——税收收入

（5）基金预算收入的概念和分类：

基金预算收入是指按规定收取转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。

基金预算收入科目分为非税收入和转移性收入两个类级科目。

其中，非税收入科目下设政府性基金收入款级科目。

（6）基金预算收入的核算：

借：

国库存款——基金预算存款

贷：

基金预算收入——非税收入

（7）国有资本经营预算收入的概念和分类：

国有资本经营预算收入是指各级人民政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。

国有资本经营预算收入科目分为非税收入和转移性收入两个类级科目。

其中，非税收入科目下设国有资本经营收入款级科目。

国有资本经营收入款级科目下再设如下项级科目：

利润收入、股利股息收入、产权转让收入、清算收入、其他国有资本经营预算收入。

（8）国有资本经营预算收入的管理和核算要求：

①统筹兼顾，适度集中；②专款专用，独立核算。

（9）国有资本经营预算收入的核算：

借：

国库存款——国有资本经营预算存款

贷：

国有资本经营预算收入——非税收入

（10）专用基金收入的概念：

专用基金收入是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入。

它与基金预算收入在管理要求上的不同在于，基金预算收入是财政部门按规定收取的纳入预算管理的资金收入，而专用基金收入是财政部门按规定设置或取得的在基金预算收入之外单独管理的资金收入。

基金预算收入需要缴入国库，而专用基金收入一般要求开立财政专户。

（11）专用基金收入的核算：

借：

其他财政存款——专用基金存款

贷：

专用基金收入——粮食风险基金

（12）转移性收入的概念和分类：

转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金等。

转移性收入类级科目分为返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入。

转移性收入科目反映的内容不增加政府整体的财力总数。

（13）转移性收入的核算：

①补助收入：

是指上级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入等。

借：

国库存款——一般预算存款

贷：

补助收入——返还性收入

借：

与上级往来

贷：

补助收入——一般性转移支付收入

②上解收入：

是指按财政体制规定由下级财政上缴给本级财政的收入。

借：

国库存款——一般预算存款

贷：

上解收入——一般性转移支付收入

借：

与下级往来

贷：

上解收入——政府性基金转移收入

③调入资金：

是指不同性质资金之间的调入收入。

借：

调出资金

贷：

国库存款——基金预算存款

同时，借：

国库存款——一般预算存款

贷：

调入资金

（14）财政周转金收入的概念和核算：

财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。

借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

财政周转金收入——占用费收入

借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

财政周转金收入——利息收入

借：

财政周转金收入

贷：

财政周转金支出

第五章财政总预算会计的支出

（1）财政总预算会计的支出包括：

一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出、专用基金支出、转移性支出和财政周转金支出等。

（2）一般预算支出的概念和分类：

一般预算支出是指一级政府对集中的一般预算收入有机会进行分配和使用而安排的各项支出。

一般预算支出分设一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障与就业、医疗卫生、环境保护、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、金融监管等事务、地震灾后恢复重建支出、国债还本付息支出、其他支出等类级科目。

（3）一般预算支出的支付方式：

财政直接支付、财政授权支付和财政实拨资金。

前两种方式合成为财政资金集中支付方式或财政国库集中支付方式。

（4）政府支出的分类方式：

部门分类就是机构分类，着重明确支出的责任主体；功能分类是职能分类，着重说明政府在做什么。

例如公安部门归入公共安全职能，公安部门所属的公安学校归入教育职能。

（5）一般预算支出的管理与核算要求：

（略）

（6）一般预算支出的核算：

借：

一般预算支出——一般公共服务

贷：

国库存款——一般预算存款

借：

一般预算支出

贷：

预拨经费

借：

一般预算支出——公共安全

贷：

暂存款

（7）基金预算支出的概念和分类：

基金预算支出是指用基金预算收入安排的支出。

与一般预算支出相比，基金预算支出具有专款专用的特征。

基金预算支出科目分为一般公共服务、公共安全、教育、文化体育与传媒、社会保障与就业、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资管理等事务、金融监管等事务支出、其他支出等类级科目。

（8）基金预算支出的核算：

借：

基金预算支出——教育

贷：

国库存款——基金预算存款

（9）国有资本经营预算支出的概念和分类：

国有资本经营预算支出是指用国有资本经营预算收入安排的支出，包括资本性支出、费用性支出和其他支出。

国有资本经营预算支出的类级科目分为农林水事务、交通运输、采掘电力信息等事务、粮油物资储备管理等事务、地震灾后恢复重建等。

（10）国有资本经营预算支出的核算：

借：

国有资本经营预算支出——农林水事务

贷：

国库存款——国有资本经营预算存款

（11）专用基金支出的概念和核算：

专用基金支出是指用专用基金收入安排的支出。

借：

专用基金支出——粮食风险基金

贷：

国库存款

其他财政存款——专用基金存款

（12）转移性支出的概念和分类：

转移性支出是指政府的转移支付以及不同性质资金之间的调拨支出，包括补助支出、上解支出和调出资金。

转移性支出的类级科目分为返还性支出、一般性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付。

（13）转移性支出的核算：

①补助支出：

是指本级财政按财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对下级财政进行补助而形成的支出。

有基金预算补助支出的地区，该科目还应分别一般预算补助和基金预算补助设置明细账。

借：

补助支出——一般性转移支付

贷：

国库存款——一般预算存款

与下级往来

②上解支出：

是指按财政体制规定由本级财政上缴给上级财政的支出。

该科目一般可不设明细账。

借：

上解支出——一般性转移支付

贷：

国库存款——一般预算存款

③调出资金：

是指不同预算性质的资金之间的相互调出。

借：

调出资金——政府性基金预算调出资金

贷：

国库存款——基金预算存款

同时，借：

国库存款——一般预算存款

贷：

调入资金

（14）财政周转金支出的概念与核算：

财政周转金支出是指地方财政部门从上级财政周转金所支付的占用费以及财政周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。

借：

财政周转金支出——占用费支出

贷：

其他财政存款——财政周转金存款

借：

财政周转金支出——业务费支出

贷：

其他财政存款——财政周转金存款

借：

财政周转金收入

贷：

财政周转金支出

第六章财政总预算会计的净资产

（1）财政总预算会计核算的净资产包括：

结余、预算周转金和财政周转基金。

（2）财政总预算会计核算的结余包括：

预算结余、基金预算结余、国有资本经营预算结余、专用基金结余。

（3）预算结余的概念与核算：

预算结余是指一般预算类收入减去一般预算类支出后的差额。

一般预算类收入包括一般预算收入、补助收入中的一般预算补助收入、上解收入中的一般预算上解收入、调入资金中的一般预算调入资金。

一般预算类支出包括一般预算支出、补助支出中的一般预算补助支出、上解支出中的一般预算上解支出、调出资金中的一般预算调出资金。

预算结余每年年终结算一次，平时不结算。

借：

一般预算收入——税收收入

补助收入——专项转移支付收入

上解收入——一般性转移支付收入

贷：

预算结余

借：

预算结余

贷：

一般预算支出——一般公共服务

补助支出——一般性转移支付

上解支出——专项转移支付

根据本年预算结余增设预算周转金时，借：

预算结余

贷：

预算周转金

（4）基金预算结余的概念与核算：

基金预算结余是指基金预算类收入减去基金预算类支出后的差额。

基金预算类收入包括基金预算收入、属于基金预算的补助收入、属于基金预算的上解收入、属于基金预算的调入资金。

基金预算类支出包括基金预算支出、属于基金预算的补助支出、属于基金预算的上解支出、属于基金预算的调出资金。

基金预算结余每年年终结算一次，平时不结算。

借：

基金预算收入——学校收费

补助收入——政府性基金转移收入

上解收入——政府性基金转移收入

贷：

基金预算结余

借：

基金预算结余

贷：

基金预算支出

补助支出——政府性基金转移支付

上解收入——政府性基金转移支付

（5）国有资本经营预算结余的概念与核算：

是指国有资本经营预算类收入减去国有资本经营预算类支出后的差额。

国有资本经营预算类收入包括国有资本经营预算收入、属于国有资本经营预算的补助收入。

国有资本经营预算类支出包括国有资本经营预算支出、属于国有资本经营预算的补助支出、属于国有资本经营预算的调出资金。

国有资本经营预算结余每年年终结算一次，平时不结算。

借：

国有资本经营预算收入——利润收入

补助收入——地震灾后恢复重建补助收入

贷：

国有资本经营预算结余

借：

国有资本经营预算结余

贷：

国有资本经营预算支出——交通运输

补助支出——地震灾后重建补助支出

调出资金

（6）专用基金结余的概念与核算：

专用基金是指专用基金收入减去专用基金支出后的差额。

专用基金结余每年年终结算一次，平时不结算。

借：

专用基金收入

贷：

专用基金结余

借：

专用基金结余

贷：

专用基金支出

（7）预算周转金的概念与核算：

预算周转金是指各级财政为调剂预算年度内预算收支的季节性差异，保证及时供应预算资金而设置的周转资金。

预算周转金的来源渠道一般有两种：

一是从本机财政的年度预算结余中设置或补充，二是由上级财政部门拨入。

由于预算周转金是供预算周转使用的，因此，它不能用来安排支出，也不能随意减少。

预算周转金存入国库存款账户，不另设存款户。

该科目借方一般无发生额。

借：

预算结余

贷：

预算周转金

借：

国库存款

贷：

预算周转金

（8）财政周转基金的概念与核算：

财政周转基金是指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。

财政周转基金的来源渠道主要有两种：

一是由财政预算安排，这部分财政周转基金在财政列报预算支出时转入；二是年终结算后由财政周转金收入减去财政周转金支出后的净收入转入。

①用预算资金增补财政周转基金时，借：

一般预算支出

贷：

国库存款——一般预算存款

同时，借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

财政周转基金

收回财政周转基金时，做相反的会计分录。

②用财政周转金收入补充财政周转基金时，借：

财政周转金收入

贷：

财政周转基金

第七章财政总预算会计的资产和负债

（1）财政总预算会计中的资产包括：

财政性存款、有价证券、暂付及与下级往来款项、预拨款项、财政周转金放款、借出财政周转金和待处理财政周转金等。

（2）财政性存款：

是指财政部门代表政府所掌管的财政资金。

（3）财政性存款的管理要求：

①集中支付，统一调度；②严格控制存款卡户；③根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金；④办理转账结算，不提现；⑤在存款余额内支付，不得透支。

（4）国库单一账户制度的概念、意义和财政国库管理制度改革的内容：

（P104）

（5）国库单一账户体系：

由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。

其中，财政部门开设的银行账户主要有：

①在中国人民银行开设的国库单一账户，即“国库存款”，②在商业银行开设的“财政零余额账户”，③在商业银行开设的预算外资金专户；财政部门为预算单位开设的银行账户为“预算单位零余额账户”，用于财政授权支付。

（6）财政性存款的核算：

财政性存款包括国库存款和其他财政存款。

①国库存款：

是财政总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款。

该科目可分为一般预算存款、基金预算存款、国有资本经营预算存款进行明细核算，一般预算存款明细科目用于核算除基金预算存款、国有资本经营预算存款之外的预算资金存款。

借：

国库存款——一般预算存款

贷：

一般预算收入

补助收入

上解收入

调入资金

借：

国库存款——基金预算存款

贷：

基金预算收入

借：

一般预算支出

补助支出

上解支出

贷：

国库存款——一般预算存款

借：

基金预算支出

贷：

国库存款——基金预算存款

②其他财政存款：

是指各级财政总预算会计为列入国库存款核算的各项财政性存款，包括“财政周转金存款”、未设国库的乡（镇）财政在专业银行的“预算资金存款”，以及部分由财政部制定存入专业银行的“专用基金存款”、“特设账户存款”等。

借：

其他财政存款——预算资金存款

贷：

与上级往来

借：

一般预算支出

贷：

其他财政存款——预算资金存款

借：

其他财政存款——中央专项资金存款

贷：

与上级往来

借：

一般预算支出

贷：

其他财政存款——中央专项资金存款

借：

其他财政存款——专用基金存款

贷：

专用基金收入

（7）财政国库支付执行机构的有关业务核算：

财政国库支付执行机构是财政部门审核、监督财政资金收入工作的延伸。

其重要职责之一是办理财政资金的支付业务。

它在财政部层面称为国库支付中心，在地方层面称为国库支付局或国库支付中心。

其会计核算执行《财政总预算会计制度》

①直接支付时，借：

一般预算支出

贷：

财政零余额账户存款

借：

财政零余额账户存款

贷：

已结报支出——财政直接支付

②授权支付时，借：

一般预算支出

基金预算支出

贷：

已结报支出——财政授权支付

③年终时，借：

已结报支出——财政直接支付

已结报支出——财政授权支付

贷：

一般预算支出

基金预算支出

（8）有价证券的概念与核算：

有价证券是指中央财政以信用方式发行的国家公债。

可用国库存款、其他财政存款购买有价证券。

①借：

有价证券——一般预算结余购入

贷：

国库存款——一般预算存款

借：

国库存款——一般预算存款

贷：

有价证券——一般预算结余购入

一般预算收入

②借：

有价证券——基金预算结余购入

贷：

国库存款——基金预算存款

借：

国库存款——基金预算存款

贷：

有价证券——基金预算结余购入

基金预算收入

（9）暂付及与下级往来款项：

是指在预算执行过程中，在上下级财政或财政与其他部门间在往来结算中形成的债权，包括暂付款和与下级往来。

①暂付款：

是指各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项，它有可能收回，也有可能转化为支出。

年终，该科目原则上应无余额。

借：

暂付款——某单位

贷：

国库存款

其他财政存款

借：

国库存款

其他财政存款

一般预算支出

贷：

暂付款——某单位

②与下级往来：

应转作补助支出的部分，应在当年结清。

借：

与下级往来——某单位

贷：

国库存款

上解收入

借：

国库存款

补助支出

贷：

与下级往来——某单位

（10）在途款：

是指在规定的库款报解整理期和决算清理期内，收到的应属于上年度收入的款项和收回的不应在上年度列支的款项或其他需要作为在途款过度的资金数。

在记入新年度账上后，该科目无余额。

①在上年度账上，借：

在途款

贷：

一般预算收入

在新年度账上，借：

国库存款

贷：

在途款

②在上年度账上，借：

在途款

贷：

基金预算支出

在新年度账上，借：

国库存款

贷：

在途款

（11）预拨款项：

是指财政部门按规定预拨给用款单位的待结算款项，包括预拨经费和基建拨款。

预拨款项是在财政实拨资金方式下的核算内容，在国库集中支付方式下没有预拨款项的核算内容。

①预拨经费：

是财政部门预拨给行政事业单位但尚未列为支出的经费。

借：

预拨经费——某单位

贷：

国库存款

其他财政存款

借：

一般预算支出

国库存款

贷：

预拨经费——某单位

②基建拨款：

是指财政部门按基本建设计划拨付给经办基金建设支出的专业银行或基本建设财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。

借：

基建拨款——基本建设财务管理处

贷：

国库存款

借：

一般预算支出

国库存款

贷：

基建拨款——基本建设财务管理处

（12）财政周转金放款：

是指财政贷放给用款单位的财政周转金，财政对此拥有债权。

贷放时，借：

财政周转金放款——某单位（某项目）

贷：

其他财政存款——财政周转金存款

收回时，借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

财政周转金放款——某单位（某项目）

（13）借出财政周转金：

是指上级财政部门借给下级财政部门的财政周转金。

借出时，借：

借出财政周转金——某单位

贷：

其他财政存款——财政周转金存款

收回时，借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

借出财政周转金——某单位

（14）待处理财政周转金：

是指财政周转金放款超过约定的还款期限，经初步审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金放款。

发生呆账时，借：

待处理财政周转金——某单位（某项目）

贷：

财政周转金放款——某单位（某项目）

清理后，借：

其他财政存款——财政周转金存款

财政周转基金

贷：

待处理财政周转金——某单位（某项目）

（15）财政总预算会计中的负债包括：

暂存及与上级往来款、按法定程序及核定预算举借的债务（借入款）、借入财政周转金。

（16）暂存及与上级往来款：

是指在预算执行期间，在上下级财政或财政与其他部门间的往来结算中形成的债务。

①暂存款：

是指各级财政临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。

借：

国库存款

其他财政存款

贷：

暂存款——某单位

借：

暂存款——某单位

贷：

国库存款

其他财政存款

一般预算收入

②与上级往来：

是指上下级财政之间由于财政资金借款周转或年终财政体制结算发生应上解或应补助财政资金的业务而引起的。

借：

国库存款

上解支出

贷：

与上级往来

借：

与上级往来

贷：

国库存款

补助收入

（17）借入款：

是指中央财政和地方财政按照国家法律、国务院规定向社会以发行债券等方式举借债务取得的款项。

发行债券时，借：

国库存款

贷：

借入款——某种类国库券

偿还本金时，借：

借入款——某种类国库券

贷：

国库存款

需要说明的是，政府发行国库券的收入，在现行《政府收支分类科目》中作为收入科目反映，但在财政总预算会计核算时，作为负债科目反映。

（18）借入财政周转金：

是指下级财政部门向上级财政部门借入的财政周转金。

借入时，借：

其他财政存款——财政周转金存款

贷：

借入财政周转金——省财政

归还时，借：

借入财政周转金——省财政

贷：

其他财政存款——财政周转金存款

第八章财政总预算会计报表

（1）财政总预算会计报表包括：

预算执行情况表、资产负债表和财政周转金报表。

（2）预算执行情况表的年报包括：

财政收支决算总表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、基金预算收支决算总表、基金收支明细表、国有资本经营预算收支决算表。

（3）财政周转金报表包括：

财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表。

第九章财政预算外资金会计

（1）财政预算外资金：

是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金。

财政预算外资金的范围主要包括：

①行政事业性收费；②主管部门集中的收入；③乡镇自筹统筹收入；④彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用；⑤其他财政预算外资金。

（2）财政预算外资金的管理方法：

财政预算外资金实行收支两条线的管理方法。

财政部门在商业银行开设财政预算外资金专户，即“财政专户存款”。

（3）与财政总预算会计的关系（P138）

（4）财政预算外资金会计的收入包括：

一般预算外资金收入、上级补助收入。

①一般预算外资金收入：

是指部门或单位缴入财政预算外资金专户的各项预算外资金。

借：

财政专户存款

贷：

一般预算外收入——非税收入

②上级补助收入：

是指上级单位对本级单位所做的财政预算外资金补助。

借：

财政专户存款

贷：

上级补助收入——预算外转移收入——预算外补助收入

（5）财政预算外资金会计的支出包括：

一般预算外资金支出、政府调剂支出、补助下级支出。

①一般预算外资金支出：

是指各级财政部门用一般预算外资金收入安排的支出。

借：

一般预算外支出——公共安全

贷：

财政专户存款

②政府调剂支出：

是指财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内的款项。

借：

政府调剂支出——调出资金

贷：

财政专户存款

③补助下级支出：

是指上级单位对下级单位进行财政预算外资金补助所发生的支出。

借：

补助下级支出——预算外转移支出——预算外补助支出

贷：

财政专户存款

（6）财政预算外资金会计的结余：

借：

一般预算外收入

上级补助收入

贷：

预算外结余

借：

预算外结余

贷：

一般预算外支出

政府调剂支出

补助下级支出

（7）财政预算外资金会计的资产包括：

财政专户存款、有价证券。

①财政专户存款：

是指财政部门在国有商业银行开设的财政预算外资金专户中的各项预算外资金存