住房公积金会计核算办法.docx

住房公积金会计核算办法.docx

《住房公积金会计核算办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《住房公积金会计核算办法.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

住房公积金会计核算办法

住宅公积金会计核算方法

第一章总则

一、为了规范和增强住宅公积金的会计核算，保护住宅公积金所有者的合法权益，特拟订本方法。

二、本方法合用于中华人民共和国境内住宅公积金管理中心（以下简称“住宅公积金中心”）管理的住宅公积金。

住宅公积金中心的自己业务应与住宅公积金业务分账核算，住宅公积金中心自己业务的会计核算，履行《事业单位会计制度》。

三、住宅公积金的会计核算应该正确区分会计时期，分期结算账目和编制会计报表。

会计年度自阳历１月１日起至１２月３１日止。

年度、季度的起讫日期采纳阳历日期。

四、住宅公积金的会计记账采纳借贷记账法。

五、住宅公积金的会计办理方法前后期应该一致，会计指标应该口径一致、不得任意更改。

如确有必需更改，应该将更改的状况、更改的原由，在财务状况说明书中加以说明。

六、住宅公积金中心应按以下规定运用住宅公积金会计科目：

（一）本方法一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭据，登记账簿，查阅账目，推行会计电算化，各住宅公积金中心不得任意改变或打乱重编。

在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

（二）住宅公积金中心在填制住宅公积金的会计凭据、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的名称和编号；不该只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。

七、住宅公积金中心应按以下规定编制和供给住宅公积金财务会计报告：

（一）住宅公积金中心应该依据本方法的规定编制和供给合法、真切和公允的住宅公积金财务会计报告。

（二）住宅公积金财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书构成。

住宅公积金中心对外供给的住宅公积金财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由本方法例定；住宅公积金中心对住宅公积金进行内部管理需要的会计报表由住宅公积金中心自行规定。

（三）住宅公积金中心对外供给的住宅公积金会计报表包含：

１．财产欠债表；

２．增值利润表；

３．相关附表。

（四）住宅公积金会计报表一定做到数字真切、内容完好、说明清楚、手续齐全、编报实时；并报送同级财政部门和住宅委员会。

季度会计报表应于季度终了后１０日内报出，年度会计报表应于年度终了后３０日内报出。

（五）住宅公积金会计报表的填列，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（六）对外报出的会计报表，应挨次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。

封面应注明住宅公积金中心名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由住宅公积金中心负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）署名和盖印；设置总会计师的单位，还须由总会计师署名和盖印。

八、住宅公积金会计机构设置、会计人员装备、会计核算、会计监察、内部会计管理制度的要求，依据《会计基础工作规范》的规定履行。

九、本方法由中华人民共和国财政部负责解说，需要更改时，由财政部订正。

十、本方法自２０００年１月１日起实行。

第二章会计科目及使用说明

一、会计科目表次序号编号会计科目名称

（一）财产类

１１０１住宅公积金存款

２１０２增值利润存款

３１１１应收利息

４１２１拜托贷款

５１２２逾期贷款

６１２４国家债券

（二）欠债类

７２０１住宅公积金

８２１１对付利息

９２１４专项对付款

（三）净财产类

１０３０１贷款风险准备

１１３１１增值利润

１２３２１增值利润分派

（四）进出类

１３４０１业务收入

１４４１１业务支出

二、会计科目使用说明

第１０１号科目住宅公积金存款

（一）本科目核算按规定存入受拜托银行住宅公积金专户的款项。

（二）将款项存入受拜托银行住宅公积金专户，借记本科目，贷记相关科目；提取和支付住宅公积金专户的款项，借记相关科目，贷记本科目。

收到银行转来的住宅公积金专户利息收入，借记本科目，贷记“业务收入住宅公积金利息收入”科目。

（三）本科目应设置“住宅公积金存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭据，依据业务的发生次序逐笔登记，每天终了应结出余额。

“住宅公积金存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。

月份终了，银行存款账面结余与银

行对账单余额之间若有差额，一定逐笔查明原由进行办理，并应按月编制“住宅公积金存款余额调理表”，调理符合。

（四）本科目期末借方余额，反应实质存在受拜托银行住宅公积金专户的款项。

第１０２号科目增值利润存款

（一）本科目核算按规定存入受拜托银行增值利润专户的款项。

（二）收到银行转来的住宅公积金增值利润专户利息收入，借记本科目，贷记

“业务收入增值利润利息收入”科目。

实质上交财政部门的住宅公积金中心管理花费、城市廉租住宅建设增补资本，借记“专项对付款”科目，贷记本科目。

（三）期末（季末或年终，下同），按规定将除住宅公积金增值利润专户利息收入以外的各项业务收入与业务支出的差额，自银行住宅公积金专户转入增值利润专户，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

（四）本科目应设置“增值利润存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭据，按

照业务的发生次序逐笔登记，每天终了应结出余额。

“增值利润存款日志账”应

按期

与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。

月份终了，银行存款账面结余与银行对

账单余额之间若有差额，一定逐笔查明原由进行办理，并应按月编制“增值

利润存款

余额调理表”，调理符合。

（五）本科目期末借方余额，反应实质存在受拜托银行增值利润专户的款项。

第１１１号科目

应收利息

（一）本科目核算住宅公积金运作过程中发生的各项应收未收的利息，如拜托贷款发生的应收利息。

（二）期末，计算当期还没有收到的拜托贷款利息，借记本科目，贷记“业务收入拜托贷款利息收入”科目；实质回收利息时，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目。

按规定程序经同意核销的住宅公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记

“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“逾期贷款”科目，同时，借记“住宅公积金

存款”科目，贷记“增值利润存款”科目；核销的贷款此后又回收，按回收的住宅公

积金贷款本金和利息，借记“住宅公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，

同时，借记“增值利润存款”科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

（三）本科目应按债务人设置明细账。

（四）本科目期末借方余额，反应还没有回收的利息。

第１２１号科目

拜托贷款

（一）本科目核算按规定在受拜托银行办理员工住宅公积金拜托贷款的款项。

已超出借钱合同约按限期还没有送还的拜托贷款，不在本科目核算，应在“逾期贷款”科目核算。

（二）本科目核算内容以下：

１．按规定向购置、建筑、翻建、大修自住住宅的员工发放住宅公积金贷款，借

记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目；回收住宅公积金贷款，按本息共计，借记“住宅公积金存款”科目，按本金，贷记本科目，按已计利息，贷记“应收利息”科

目，按未计利息，贷记“业务收入拜托贷款利息收入”科目。

２．对于借钱合同商定到期（含展期后到期）未送还的拜托贷款，应转作逾期贷款办理，自本科目转入“逾期贷款”科目，借记“逾期贷款”科目，贷记本科目。

３．对借钱人申请住宅公积金贷款而供给的担保，应成立备查簿，详尽登记担保的形式（抵押、质押等形式）、担保金额等状况。

（三）本科目按贷款员工名称设置明细账。

（四）本科目期末借方余额，反应实质发生的、在借钱合同约按限期内还没有送还的住宅公积金拜托贷款。

第１２２号科目逾期贷款

（一）本科目核算借钱合同商定到期（含展期后到期）未送还的拜托贷款。

（二）对于借钱合同商定到期（含展期后到期）未送还的拜托贷款，应转作逾期贷款办理，自“拜托贷款”科目转入本科目，借记本科目，贷记“拜托贷款”科目。

回收逾期贷款，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目和“应收利息”科目。

按规定程序经同意核销的住宅公积金呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记

“贷款风险准备”科目，贷记本科目和“应收利息”科目，同时，借记“住宅公积金

存款”科目，贷记“增值利润存款”科目；核销的贷款此后又回收，按回收的住宅公

积金贷款本金和利息，借记“住宅公积金存款”科目，贷记“贷款风险准备”科目，

（三）本科目应按贷款员工名称设置明细账。

（四）本科目期末借方余额，反应已超出借钱合同约按限期但还没有送还的住宅公积金贷款。

第１２４号科目国家债券

（一）本科目核算按规定用住宅公积金购置的国家债券。

（二）按规定用住宅公积金购置国家债券，按实质支付的价款，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

国家债券到期回收本息或按规定转让时，按实质收到的金额，借记“住宅公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“业务收入国家债券利息收入”科目。

购置的国家债券应视同钱币资本妥当保存，并成立备查簿详尽登记国家债券的金额、限期、利率、到期回收等状况。

（三）本科目应按国家债券的品种设置明细账。

（四）本科目期末借方余额，反应拥有的国家债券价值。

第２０１号科目住宅公积金

（一）本科目核算住宅公积金的归集、结息和支付等状况。

（二）本科目的贷方核算住宅公积金的归集和结息状况，其核算内容以下：

１．收到单位和员工个人缴存的住宅公积金，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目。

２．按规定给员工住宅公积金账户进行年度结息，按已提利息，借记“对付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出住宅公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记本科目。

３．员工在住宅公积金中心管辖范围内调换工作，在本科目相关明细科目之间进行转账，借记本科目（调出单位），贷记本科目（调入单位）。

（三）本科目的借方核算员工住宅公积金账户内储存余额的提取状况，其核算内容以下：

１．员工因购置、建筑、翻建、大修自住住宅而提取员工住宅公积金账户内的储存余额，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

２．员工因偿还购房贷款本息、房租高出家庭薪资收入的规定比率而提取员工住宅公积金账户内的储存余额，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

３．员工因离退休、完好丧失劳动能力并与单位停止劳动关系、户口迁出所在的市县或许出境定居等原由此提取员工住宅公积金账户内的储藏余额，依据拜托银行转来的住宅公积金支款凭据，办理注销员工住宅公积金账户，按员工个人账户结余数额，

借记本科目，按已提利息，借记“对付利息”科目，按未提利息，借记“业务支出住宅公积金利息支出”科目，按实质支付金额，贷记“住宅公积金存款”科目。

４．死亡或许被宣布死亡的员工，由其继承人、受遗赠人提取员工住宅公积金账

户内的储存余额，按员工个人账户结余数额，借记本科目，按已提利息，借记“对付利息”科目，按未提利息，借记“利息支出”科目，按实质支付金额，贷记“住宅公

积金存款”科目。

死亡或许被宣布死亡的员工，无继承人也无受遗赠人的，应将员工

住宅公积金账户内的储存余额转入业务收入，借记本科目，贷记“业务收入其余收入”科目。

（四）本科目相关协助账户的设置：

１．为了剖析、掌握住宅公积金的欠缴状况，住宅公积金中心可设置“住宅公积金应缴存额”备查簿，详尽登记应缴存住宅公积金的相关状况。

２．为了认识、掌握员工住宅公积金账户内储存余额的提取状况，住宅公积金中

心可设置“住宅公积金账户提取状况”备查簿，详尽登记因员工购置、建筑、翻建、大修自住住宅；离退休；完好丧失劳动能力，并与单位停止劳动关系；户口迁出所在

的市、县或许出境定居；偿还购房贷款本息；房租高出家庭薪资收入的规定比率等原由此提取员工住宅公积金账户内储存余额的状况。

（五）住宅公积金中心应向缴存单位实时供给单位住宅公积金的储存余额，如期与缴存单位查对住宅公积金账户内的余额。

（六）本科目应按缴存单位和员工个人设置明细账。

（七）本科目期末贷方余额，反应员工住宅公积金账户储存余额。

第２１１号科目对付利息

（一）本科目核算住宅公积金运作过程中发生的对付未付的利息，如计提的员工住宅公积金账户利息。

（二）期末计提员工住宅公积金账户利息时，借记“业务支出住宅公积金利息支出”科目，贷记本科目；按规定给员工公积金账户进行年度结息时，按已提利息，借记本科目，按应计利息扣除已提利息的差额，借记“业务支出住宅公积金利息支出”科目，按应计利息，贷记“住宅公积金”科目。

（三）本科目期末贷方余额，反应对付未付的利息。

第２１４号科目专项对付款

（一）本科目核算应交财政部门的住宅公积金中心管理花费和城市廉租住宅建设增补资本。

（二）本科目应设置以下两个明细科目：

１．住宅公积金中心管理花费；

２．城市廉租住宅建设增补资本。

（三）按规定从住宅公积金增值利润中提取的住宅公积金中心管理花费，借记

“增值利润分派提取公积金中心管理花费”科目，贷记本科目；住宅公积金增值利润

在扣除贷款风险准备金和公积金中心管理花费后的余额，作为城市廉租住宅建设增补

资本，借记“增值利润分派城市廉租住宅建设增补资本”科目，贷记本科目。

实质上

交财政部门的住宅公积金中心管理花费、城市廉租住宅建设增补资本，借记本科目，贷记“增值利润存款”科目。

（四）本科目期末贷方余额，反应还没有上交财政部门的住宅公积金中心管理花费、城市廉租住宅建设增补资本。

第３０１号科目贷款风险准备

（一）本科目核算按规定提取的住宅公积金贷款风险准备。

（二）对于拜托贷款，应于年度终了按规定提取住宅公积金贷款风险准备。

提取贷款风险准备时，借记“增值利润分派提取贷款风险准备”科目，贷记本科目。

对于不可以回收的逾期贷款应查明原由，追查责任。

对的确没法回收的，按规定程

序经同意作为呆账贷款，冲销提取的贷款风险准备，借记本科目，贷记“逾期贷款”、“应收利息”科目，同时，借记“住宅公积金存款”科目，贷记“增值利润存款”科

目；已确认并转销的呆账贷款，假如此后又回收，按实质回收的本金和利息，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目，同时，借记“增值利润存款”科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

（三）本科目期末贷方余额，反应已提取的住宅公积金贷款风险准备。

第３１１号科目增值利润

（一）本科目核算住宅公积金各项收入与各项支出的差额，即实现的住宅公积金增值利润。

（二）期末，结转以下业务进出科目：

１．将“业务收入”科目贷方余额转入本科目，借记“业务收入”科目，贷记本科目。

２．将“业务支出”科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“业务支出”科目。

３．同时，将各项业务收入与业务支出的差额，自银行住宅公积金专户转入增值利润专户，借记“增值利润存款”科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

（三）年度终了，应将本科目贷方余额转入“增值利润分派”科目，借记本科目，贷记“增值利润分派待分派增值利润”科目；如为借方余额作相反会计分录。

结转后本科目应无余额。

第３２１号科目增值利润分派

（一）本科目核算住宅公积金增值利润的分派状况。

（二）本科目应设置以下四个明细科目：

１．提取贷款风险准备；

２．提取公积金中心管理花费；

３．城市廉租住宅建设增补资本；

４．待分派增值利润。

（三）年度终了，账务办理以下：

１．将“增值利润”科目贷方余额转入本科目，借记“增值利润”科目，贷记本科目（待分派增值利润），“增值利润”科目如为借方余额，作相反会计分录。

２．增值利润应按以下次序进行分派：

（１）按规定从增值利润中提取住宅公积金贷款风险准备，借记本科目（提取贷款风险准备），贷记“贷款风险准备”科目。

（２）按规定从增值利润中提取应上交财政部门的住宅公积金中心管理花费，借记本科目（提取公积金中心管理花费），贷记“专项对付款”科目。

（３）增值利润扣除贷款风险准备和上交财政部门管理花费后的余额，作为城市廉租住宅建设增补资本，借记本科目（城市廉租住宅建设增补资本），贷记“专项对付款”科目。

３．将本科目所属“提取贷款风险准备”、“提取公积金中心管理花费”、“城

市廉租住宅建设增补资本”明细科目的余额转入本科目所属“待分派增值利润”明细科目，借记本科目（待分派增值利润），贷记本科目（提取贷款风险准备、提取公积金中心管理花费、城市廉租住宅建设增补资本）。

（四）本科目年终一般无余额，若有借方余额，反应未填补的损失。

第４０１号科目业务收入

（一）本科目核算住宅公积金的业务收入。

（二）本科目应设置以下五个明细科目：

１．住宅公积金利息收入；

２．增值利润利息收入；

３．拜托贷款利息收入；

４．国家债券利息收入；

５．其余收入。

（三）住宅公积金运作过程中实现的各项业务收入，作以下账务办理：

１．收到拜托银行转来的住宅公积金专户存款利息收入，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目（住宅公积金利息收入）。

２．收到银行转来的住宅公积金增值利润专户存款利息收入，借记“增值利润存款”科目，贷记本科目（增值利润利息收入）。

３．期末计算当期应收未收的拜托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记本科目（拜托贷款利息收入）。

回收住宅公积金拜托贷款，按本息共计，借记“住宅公积金存款”科目，按本金，贷记“拜托贷款”科目，按已计利息，贷记“应收利息”科目，按未计利息，贷记本科目（拜托贷款利息收入）。

４．国家债券到期回收或按规定转让时，按实质收到的金额，借记“住宅公积金存款”科目，按债券账面价值，贷记“国家债券”科目，按其差额，贷记本科目（国家债券利息收入）。

５．收到住宅公积金逾期贷款的罚息收入、以及逾期不办理住宅公积金的罚款收

入，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目（其余收入）。

死亡或许被宣布死亡

的员工，无继承人也无受遗赠人的，应将员工住宅公积金账户内的储存余额转入本科目，借记“住宅公积金”科目，贷记本科目（其余收入）。

（四）期末，应将本科目余额所有转入“增值利润”科目，借记本科目，贷记

“增值利润”科目，结转后本科目应无余额。

第４１１号科目业务支出

（一）本科目核算住宅公积金的业务支出，包含按国家规定给员工住宅公积金账户计算的利息、住宅公积金中心依据规定支付给受拜托银行的住宅公积金归集手续费和拜托贷款手续费。

（二）本科目应设置以下三个明细科目：

１．住宅公积金利息支出；

２．住宅公积金归集手续费支出；

３．拜托贷款手续费支出。

（三）住宅公积金运作过程中发生的各项业务支出，作以下账务办理：

１．期末，计提员工住宅公积金账户利息时，借记本科目（住宅公积金利息支出），贷记“对付利息”科目；按规定给员工住宅公积金账户进行年度结息时，借记本科目（住宅公积金利息支出）、“对付利息”科目，贷记“住宅公积金”科目。

２．依据规定支付给受拜托银行的住宅公积金归集手续费，借记本科目（住宅公积金归集手续费支出），贷记“住宅公积金存款”科目。

３．依据规定支付给受拜托银行的住宅公积金拜托贷款手续费，借记本科目（拜托贷款手续费支出），贷记“住宅公积金存款”科目。

（四）期末，应将本科目的借方余额所有转入“增值利润”科目，借记“增值利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。

第三章会计报表（略）

财政部对于印发《住宅公积金会计核算方法增补规定》的通知

〖文号〗财会字[2000]12号

〖发文单位〗财政部

〖公布日期〗2000-06-13

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

《住宅公积金会计核算方法》印发以来，陆续接到各地住宅公积金管理中心的来电，反应住宅公积金运作过程中相关其余应收款、其余对付款会计核算问题。

为了完美《住宅公积会计核算方法》，我们对住宅公积金运作过程中相关其余应收款、其余

对付款的会计核算进行了增补，现印发给你们，请印发各级住宅公积金管理中履行。

心依照

附件：

住宅公积金会计核算方法增补规定

附件：

一、会计科目

（一）增设“

119其余应收款”科目

1．本科目核算住宅公积金运作过程中暂时发生的其余各样应收款项。

如处理个人抵押物获得的价款低于逾期贷款账面价值应由债务人清账的部分等。

2．处理抵押物时，按取到的价款，借记“住宅公积金存款”科目，按获得的价款低于逾期贷款账面价值的差额，借记本科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目；回收款项时，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目。

3．本科目应按债务人设置明细账。

4．本科目期末借方余额，反应还没有回收的其余应收款。

（二）增设“219其余对付款”科目

1．本科目核算住宅公积金运作过程中暂时发生的其余各样对付及暂收款项。

如住宅公积金缴存过程中收到的多缴款，处理抵押物获得的价款超出逾期贷款账面价值应归抵押人所有的部分等。

2．住宅公积金缴存过程中收到的多缴款，借记“住宅公积金存款”科目，贷记本科目；退还款项时，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

处理抵押物时，按获得的价款，借记“住宅公积金存款”科目，按逾期贷款账面价值，贷记“逾期贷款”科目，按获得的价款高于逾期贷款账面价值的差额，贷记本科目；偿还款项时，借记本科目，贷记“住宅公积金存款”科目。

3．本科目应按债权人设置明细账。

4．本科目期末贷方余额，反应还没有偿付的其余对付款。

二、会计报表

在财产欠债表“应收利息”项当今“拜托贷款”项目上增设“其余应收款”项目（7行），反应期末还没有回收的其余应收款。

在财产欠债表“对付利息”项当今“专项对付款”项目上增设“其余对付款”项目（21行），反应期末还没有偿付的其余对付款。