习题一账户与借贷记账法答案doc.docx
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习题一账户与借贷记账法答案doc
第三讲账户与借贷记账法
练习题
1、名词解释
（1）账户
（2）会计科目
（3）复式记账法
（4）借贷记账法
（5）会计分录
（6）对应账户
（7）简单会计分录
（8）复合会计分录
（9）试算平衡
（10）平行登记
2、简答题
（l）为什么要设置账户设置账户应遵循哪些原则
（2）什么是账户账户与会计科目是什么关系
（3）账户的基本结构是什么
（4）账户为什么要划分成不同的层次总分类账户与明细分类账户的关系如何
（5）什么是复式记账简述复式记账的原理
（6）试算平衡的意义何在有哪几种方法
（7）如何编制会计分录
（8）什么是平行登记平行登记的要点有哪些
（9）结合会计等式的平衡关系，概述经济业务的类型。
3、计算及分析
（1）练习一
账户名称
期初余额
本期借方发
本期贷方发
期末余额
生额
生额
现金
6450
320
6000
770
短期借款
50000
10000
60000
100000
应收账款
12800
65520
2800
75520
实收资本
500000
200000
70000
原材料
42000
26000
24000
44000
银行存款
38600
52800
34000
57400
应付账款
18000
32675
20676
12001
固定资产
85000
29000
10000
10400
要求
根据各类账户的结构。
计算井填写上列表格的空格。
（2）练习二
资料：
1、假定某工厂
2010年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下
（金额单
位：
元）：
资产类账户
金额
负债及所有者权益类账户
金额
现金
l000
负债：
银行存款
135000
短期借款
60000
应收账款
10000
应付账款
8000
生产成本
40000
应交税费
原材料
120000
负债合计
70000
产成品
24000
所有者权益：
固定资产
600000
实收资本
860000
所有者权益会计
860000
总计
930000
总计
930000
答案：
1、用借贷记账法编制分录：
顺序号日期
1
2
3
4
5
6
7
8
摘
要
借
方
贷
方
会计科目
金额
会计科金额
目
购入材料
材料采购
10,000
银行存款
11,700
应交税费
1,700
生产领用材料
生产成本
40,000
原材料
40,000
提现
库存现金
400
银行存款
400
购入汽车1辆
固定资产
100,000
银行存款
100,000
偿还应付货款
应付账款
3,000
银行存款
3,000
生产领用材料
生产成本
25,000
原材料
25,000
收回应收账款
银行存款
3,000
应收账款
3,000
还借款与应付贷款
短期借款
12,000
银行存款
16,000
应付账款
4,000
其他单位投资
银行存款
20,000
实收资本
20,000
10收回应收贷款银行存款3,600应收账款4,000
库存现金400
B）开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。
库存现金
期初余额
1000
（3）
400
（10）
400
本期发生额
800
本期发生额
－
期末余额
1800
银行存款
期初余额
135000
（1）
11700
（7）
3000
（3）
400
（9）
20000
（4）
100000
（10）
3600
（5）
3000
（8）
16000
本期发生额
26600
本期发生额
131100
应收账款
期初余额
10000
（7）
3000
（10）
4000
本期发生额
－
本期发生额
7000
期末余额
3000
生产成本
期初余额
40000
（2）
40000
（6）
25000
本期发生额
65000
本期发生额
－
期末余额
105000
原材料
期初余额
120000
（2）
40000
（6）
25000
本期发生额
－
本期发生额
65000
期末余额
55000
材料采购
（1）
10000
本期发生额
10000
本期发生额－
期末余额
10000
产成品
期初余额24000
本期发生额
－
本期发生额
－
期末余额
24000
固定资产
期初余额
600000
（3）
100000
本期发生额
100000
本期发生额－
期末余额
700000
短期借款
期初余额60000
（8）12000
本期发生额
12000
本期发生额
－
期末余额
48000
应付账款
期初余额
8000
（5）
3000
（8）
4000
本期发生额
7000
本期发生额
－
期末余额
1000
应交税费
期初余额
2000
（1）
1700
本期发生额
1700
本期发生额
－
期末余额
300
实收资本
期初余额
860000
（9）
20000
本期发生额
－
本期发生额
20000
期末余额
880000
（3）练习三资料：
万胜工厂2010年6月份有关账户记录如下：
库存现金
期初余额
160
（1）
其他应收款
120
（2）应收账款
100
（6）
原材料
160
（4）银行存款
400
（7）现金
40
银行存款
期初余额
16800
（4）现金
400
（2）应收账款
5600
（5）应付账款
28600
（3）固定资产
42000
（10）固定资产54000
（8）短期借款
10000
（9）实收资本
20000
应收账款
期初余额30800
（2）银行存款
5600
（2）现金
100
其他应收款
期初余额
30800
（7）原材料
80
（1）现金
120
（7）现金
40
原材料
期初余额
46000
（6）现金
160
（7）其他应收款
80
固定资产
期初余额
360000
（3）银行存款42000
（10）银行存款
54000
短期借款
期初余额
32800
（8）银行存款
10000
应付账款
（5）银行存款28600期初余额56600
实收资本
期初余额413180
（9）银行存款20000
要求
（A）根据上列账户资料，补编会计分录；
（B）按照账户对应关系说明各单位经济业务的内容。
答案：
通过账户对应关系，补编会计分录并说明经济业务内容
顺序号
摘
要
借方
贷
方
会计科目
金额
会计科目
金额
l
以现金支付预支款
其他应收款
120
库存现金
120
2
收回应收账款
银行存款
5,600
应收账款
5,700
库存现金
100
3
退回固定资产收回价款
银行存款
42,000
固定资产
42,000
4
提现
库存现金
400
银行存款
400
5
以银行存款还应付账款
应付账款
28,600
银行存款
28,600
6
以现金购入材料物资
原材料
160
库存现金
160
7
报销材料价款退回余款
原材料
80
其他应收款
120
库存现金
40
8
借入短期借款存入银行：
银行存款
10,000
短期借款
10,000
9
收到投资存入银行
银行存款
20,000
实收资本
20,000
10
以银行存款购入固定资产
固定资产
54,000
银行存款
54,000
（4）练习四
资料：
A、某工厂2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下：
（A）总分类账户：
“原材料”账户借方余额“应付账款”账户贷方余额
200000元。
50000元。
（B）明细分类账户：
“原材料——甲材料”账户800千克，单价150元，借方余额120000元。
“原材料——-乙材料”账户200千克，单价100元，借方余额20000元。
“原材料——丙材料”账户500千克．单价120元，借方余额60000元。
“应付账款——A公司”账户贷方余额30000元。
“应付账款——B公司“账户贷方余额20000元。
B、该公司2010年9月份发生部分经济业务如下：
（A）以银行存款偿还A公司前欠货款15000元。
（B）购进甲材料100千克，单价150元，税价合计17550元（含增值税17％），以银行存
款支付，材料入库。
单价
（C）生产车间向仓库领用材料一批，计甲材料200千克，单价150元，乙材料
100元，丙材料250千克，单价120元，共计领料金额70,000元。
100千克，
（D）以银行存款偿还B公司前欠货款10,000元。
（E）向A公司购入乙材料100千克，单价100元，材料入库，货款
11700元（含增值税
17％），以银行存款支付。
要求
（A）根据材料2内容，用借贷记账法编制会计分录。
（B）开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账，登记期初余额，并平行登记总分类账和明细分类账，并结出各账户本期发生额和期末余额。
（C）编制“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表。
答案：
l、用借贷记账法编制会计分录：
顺序号
摘
要
借
方
贷
方
会计科目
金额
会计科目
金额
1
偿还A公司货款
应付账款——A公司
15,000
银行存款
15,000
2-1
购甲材料
材料采购
15,000
银行存款
17,550
应交税费
2,550
2-2
材料入库转账
原材料——甲材料
15,000
材料采购
15,000
3
生产领用材料
生产成本
70,000
原材料——甲
30,000
——乙
10,000
——丙
30,000
4
偿还B公司货款
应付账款——B
10,000
银行存款
10,000
5-1
购入乙材料
材料采购
10,000
银行存款
ll，700
应交税费
1,700
5-2
材料入库转账
原材料——乙
10,000
材料采购
10,000
2、开设并登记总分类账和明细分类账：
原材料
期初余额
200,000
（3）
70,000
（2）
15,000
（5）
10,000
本期发生额
25,000
本期发生额
70,000
期末余额
155,000
原材料——甲材料
期初余额
120,000
（3）
30,000
（2）
15,000
本期发生额
15,000
本期发生额
30,000
期末余额
105,000
原材料——乙材料
期初余额
20,000
（3）
10,000
（5）
10,000
本期发生额
10,000
本期发生额
10,000
期末余额
20,000
原材料——丙材料
期初余额
60,000
（3）
30,000
本期发生额
—
本期发生额
30000
期末余额
30,000
应付账款
期初余额
50,000
（1）
15,000
（4）
10,000
本期发生额
25,000
本期发生额
－
期末余额
25,000
应付账款——A
期初余额
30,000
（1）
15,000
本期发生额
15,000
本期发生额
－
期末余额
15,000
应付账款——B
期初余额
20,000
（4）
10,000
本期发生额
10,000
本期发生额
－
期末余额
10,000
2、编制“原材料”、“应付账款”账户本期发生额及余额明细表：
3、
“原材料”账户本期发生额及余额明细表
明细
计量
单
期初余额
本期发生额
期末余额
科目
单位
价
数量
金额
收
入
支
出
数量
金额
数量
金额
致量
金额
甲材料
千克
150
800
120,000
100
15,000
200
700
105,0C0
乙材料
千克
100
200
20,000
100
10,000
100
10,000
200
20,000
丙材料
千克
120
500
60,000
250
30,000
250
30,000
合计
200,000
70,000
155,000
“应付账款”本期发生额及余额明细表
明细科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
A公司
15,000
15,000
B公司
20,000
10,000
10,000
合计
50,000
25,000
25,000
4、论述题
（l）试述资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户的结构，并解释应如何理解。
（2）试述借贷记账法下记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡的特点。
5、案例
案例一
某公司20xx年7
月1日投资一条新的生产线，截止
5日，共发生五笔业务，经入
账后，各账户的余额如下：
1、现金
3000
2、银行存款
107000
3、原材料
80000
4、固定资产
200000
‘
5、应付账款
90000
6、实收资本
300000
尚未结算利润。
试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示，并给以合理解释。
案例二
借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法，在记账规则中有“有借必有贷，借贷必相
等”这一明显优点，因此被广泛认为是上种最科学最合理的记账方法。
已熟练掌握者已经习以为常，不再怀疑其科学性、合理性，但初学者又总觉得其有点神秘，弄不清其为何是
最合理、最科学的。
连当代美国着名的会计学者A．C到特尔顿教授也不遗憾地感叹：
借贷
记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征：
某些账户的左方代表增方，而在其它账户，
增加额却记入右方。
这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒务无益的事。
我们别无它法，只好接受它并记住它的增减法则”。
又说：
“这种记账规则对于初学者
来说确实是件令人困惑的事。
”
因此。
部分学者经过多年研究，提出应推广使用“+－”记账法。
他们认为“＋”“－”
记账法具有至少以下两个明显的好处：
l、一科目凡增加记“＋”，减少记“一”方，意义明确，，符合账户所记业务的实际增减情
况，与会计实体无关。
如银行存款，无论对银行、单位一个人，增加都记“+”。
减少都记方
“－”方，不像借贷记账法那样，银行和单位、个人记账方向是相反的，容易产生混乱。
2、由原始凭证做会计分录，记账方便多了，哪个科目增就直接记“
+”方，减直接记
“一”方，不会记错。
会计初学者也更容易入门了，可降低学习成本。
而且，在实现了会计电算化的情况卞，计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行试算平衡，从而弥补了失去“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法所特有的特点。
请结合你在学习中的体会谈谈你对这一问题的看法。
案例三
万达公司20××年10月31日编制的试算表如下：
万达公司
试算表
20××年10月31日
账户名称
借方．
贷：
．方；
现金
2870
银行存款
55300
’应收账款
12450
原材料
6780
固定资产
30000
应付账款
12280
实收资本．
90000
营业收入
27720
营业费用
22600
合计
130000
130000
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