项目财务管理手册.docx

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项目财务管理手册

项目财务管理手册

1.1预算编制

（1）采取财务部门与业务部门的结合、自下而上的办法编制。

分项目负责

人根据康众的要求及中国的现状确定项目目标和工作任务，负责组织编制业务工

作计划及基金支出计划，财务部门负责编制汇总，经总项目负责人审核后确定；

（2）编制预算应本着提高资金使用效益的原则，以项目目标为依据，分清

工作的轻重缓急，制定出预算及用款计划；

（3）预算的编制必须有财务部门参与。

各项计划要严谨、周密，符合实际

需求；

1.2预算审批

（1）项目总预算由总项目负责人签字审批并执行监督；

（2）项目的分预算由分项目负责人签字审批并监督执行；

1.3预算执行

（1）财务部门严格按照总项目负责人审批的预算及用款计划拨付项目资金；

加强经济核算，建立健全财务制度。

（2）预算调整必须经总项目负责人同意并签字审批；

（3）支出管理（参见以下有关内容）；

（1）决算（参见以下有关内容）。

2.1本手册中的货币资金包括总项目、分项目准备用于该项目的现金、银行

存款。

2.2各级项目应按以下要求管理现金。

（1）严格遵守中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》；

（2）为保证资金安全，现金当日库存不得超过人民币5000元，不得坐支现

金；

（3）任何人未经批准不得借用现金；

（4）出纳人员必须将收、付的现金及时入账，并每日盘点库存现金，做到

日清月结；

（5）超过1000元的支出必须使用支票结算；（6）空白支票严禁提前加盖印鉴或提前填写密码；（7）现金收、付由出纳员专人负责；

（8）出纳员支出现金前，必须仔细审核原始凭证，保证原始凭证的合法性、

合规性；

（9）出纳收、付现金后，必须立即在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现

金付讫”戳记；

（10）付出现金后必须取出有效票据入账，严禁发生“白条抵库”的现象；

（11）严禁出纳人员填制现金收、付款记账凭证；（12）现金必须使用复合安全标准规定的保险柜保管；（13）各项目点财务主管或各项目点项目负责人应经常或不定期得对库存现

金进行抽查，并记录检查结果。

2.3银行存款的管理

（1）严格遵守中国人民银行颁布的《支付结算方法》；

（2）出纳人员必须及时登记银行存款日记帐，做到日清月结；（3）不得出租、出借帐户，不开空头支票，不开远期支票；（4）各项目财务主管或核算会计负责及时与银行对帐，每月填制“银行存

款余额调节表”，查明未达帐项目及原因；

（5）出纳人员不得签发盖有印鉴的空白支票，支票必须写明签发日期、用

途、使用金额或限额（限额需用大写填列）；（6）妥善保管支票、汇票、本票等重要票据。

设置“康众项目空白票据购

置、领用登记簿”，及时登记空白票据的购入、使用、结存事项；（7）财务印鉴与空白票据必须分人保管，严禁一人保管财务印鉴和空白票

据。

2.4项目管理费：

项目入资经费的10%-20%做为办公室管理费，用于办公用品、电话、网络、传真、办公人员、审计等费用，3.8%为北京市税收。

3.1各级项目的项目负责人必须将审批后的预算、用款计划及项目负责人签

批权限报财务部门备案。

3.2各级项目负责人若有委托签字事项，必须将委托书交财务部门备案，口

头通知无效。

3.3各项目点在支付项目费用时按一下程序办理

3.3.1用款：

（1）用款时，负责项目财务报账的人员需填制“康众项目用款申请书”，写

明款项用途，金额或限额、用款方式（现金或制票）等；

（2）各级项目负责人必须在报账人员所填制的“康众项目用款申请书”上，

在权限以内签批意见并签名；总项目资金由总项目负责人签批后方可使用，分项

目资金由分项目负责人签批后方可使用。

项目点的项目资金由项目负责人签批后

使用。

各级项目负责人可以用书面形式将签批权力进行委托，并将签批委托书提

交财务部门备案。

（3）财务人员收到各级项目负责人签批的“康众需用款申请书”后，必须

将其用款金额与项目预算或用款计划书核对无误，并检查签字是否有效后方可付

款。

3.3.2报账：

（1）报账时，项目人员需填制“康众项目费用支出结算单”，并提供有关合

法、合规的原始单据，如发票、收据等各类费用票据；

（2）报账时，除停车费票、出租车票、过路过桥票等小额发票可由一名经

办人在原始发票背面签字外，其余原始票据均需由经办人及证明人两人在发票背

面签字；

（3）各级项目负责人必须在“康众项目费用支出结算单”上签署意见并签

名；

（4）财务人员对各项目负责人签字后的“康众项目费用支出结算单”及原

始单据进行审核。

审核应依据财政部1996年颁布的《会计基础工作规范》第四十八条、四十九条的规定进行；

（5）出纳人员对审核无误的“康众项目费用支出结算单”进行结算；

（6）结算后，出纳人员将“康众项目费用支出结算单”及所付单据交会计

核算人员；

5.4结汇：

（1）总项目单位结汇时，项目用汇部门填制“康众项目结汇申请书”（附件

10）进行外汇的结算工作；

（2）项目的外汇结汇分别由总项目负责人及分项目负责人签字；

（3）财务人员接到“康众项目结汇申请书”审核无误后，立即办理结汇业

务。

3.5拨款：

（1）项目资金向有关单位拨付时，必须由项目人员填制“康众项目用款申

请书”，注明拨款用途、金额、收款单位名称、帐号、开户行等；

（2）各分项目负责人签批拨付意见并签名；

（3）财务人员将“康众项目用款申请书”各项审核无误后，立即办理款项

拨付业务；

（4）财务部门在拨款时，必须先由会计记账，再由出纳填制银行凭单并经

会计审核后拨付，以免项目资金不足发生透支现象。

4.1本项目的会计年度按照公历年度确定，即自每年1月1日起至12月31

日止。

4.2本项目以人民币作为作为及帐本位币。

4.3本项目以权责发生制/收付实现制为记账原则。

4.4本项目采用借贷复式记账法。

4.5本项目的记账文字为中文。

4.6本项目的财产按实际成本核算。

4.7本项目会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，做到记账准确、内

容完整、方法正确、手续齐全、符合时限。

4.8本项目每发生一笔经济业务，都应当取得或填制原始凭证。

原始凭证必

须合法、合规、内容真实、完整、手续齐备，数字准确。

原始凭证内容不得

任意涂改，若有更改必须加盖原始凭证开具单位财务或发票专用章。

4.9按项目病种分别设置专户、专款专用。

4.10各级项目部门必须执行本财务管理手册，统一口径，使用统一的会计科

目进行会计核算。

4.11各级项目单位就该项目编制统一的会计报表，提供财务分析材料。

4.12根据资助方的要求，提供有关财务资料。

4.13会计科目按中华人民共和国财政部《事业单位会计制度》统一核算。

本

项目所涉及的会计科目及核算内容见下表：

类别科目核算方式核算内容

现金日记账与本项目相关的收付款

银行存款日记账与本项目相关的收付款

其它应收款按部门、人员核算临时性借款

用本项目资金购置的符

按设备类型、使用

资产类固定资产合本手册规定的固定资

部门核算

产

存货按物品材料类别、用本项目资金购置的符

使用部门核算合本手册规定的物品材

料

其它应付款按部门、项目核算核算本项目应付未付的

负债类

款项

合同预收款按部门、项目核算核算本项目的拨入资金

收入类其他收入按部门、项目核算核算本项目资金的银行

存款的利息

支出类合同预收款按部门、项目核算核算本项目拨出的资金

科研成本按部门、项目核核算本项目应支出的人

算，并按核算内容员工资、病例报告管理

设置二级、三级科费、信息监测费、印刷费、

目会议费、差旅费、设备购

置费、物品材料费、培训

费、咨询费、翻译费、宣

传费、零星修缮费、交通

费、财务培训监督检查

费、项目监督检查评估

费、外事活动费、其他等

等。

固定基金按汇总数核算本项目资金购置的符合

本手册规定的固定资产

所形成的资金结存类

合同预收款（专款按部门、项目核算本项目年底可用资金结

结存）存

4.14帐簿设置

（1）各级项目单位必须设立项目专户进行财务管理，专款专用；

（2）本项目涉及的账簿名称为：

现金日记账

银行存款日记账

其他应收款明细账簿

固定资产明细账簿

存货明细账簿

其他应付款明细账簿

合同预收款明细账簿

其他收入明细账簿

科研成本明细账簿

总帐帐簿

（1）项目的财务管理部门必须就康众项目分病种编制统一的会计报表；

（2）此会计报表指康众项目资产负债表、康众项目收支明细表；（3）会计报表按年上报，每年审计前的本年度会计报表及报表说明于此年1月30日前报北京市朝阳区卫生局财务处，审计后的本年度会计报表、报表

说明及审计意见于此年4月30日前报北京市朝阳区卫生局财务处；（4）北京市朝阳区卫生局财务处将审计后的本年度各项目会计报表合并，

并将全年度合并后的会计报表及相关财务分析资料于次年5月30日以前报总项目负责人；

（5）会计报表的审计按规定由朝阳区民政局委托的审计单位审计。

审计报

告除上报有关单位外，还要上报朝阳区疾病预防控制中心，并由朝阳区疾病

预防控制中心的有关负责人上报朝阳区卫生局有关部门，审计报告必须以法

人单位文件形式上报北京市朝阳区卫生局财务处；

（6）“康众项目资产负债表”编制说明：

a.本表反映的是项目每年12月31日资金的占用及结存情况。

b.“现金”以总帐中“现金”科目期末借方余额填列；c.“银行存款”以总帐中“银行存款”科目期末借方余额填列；d.“其它应收款”以总账中“其它应收款”科目期末借方余额及“其它应付

款”科目期末借方余额合计填列。

e.“存货”以总账中“存货”科目期末借方余额填列。

f.“固定资产”以总账中“固定资产”科目期末借方余额填列。

g.“其它应付款”以总账中“其它应付款”科目期末贷方余额及“其它应收

款”科目期末贷方余额合计填列。

h.“项目资金结存”以本表的“现金”+“银行存款”+“其它应收款”-“其它应付款”的余额计算填列；

i.“项目物资结存”以总账中的“存货”期末借方余额及“固定资产”期末

借方余额合计填列；

（7）“康众项目收入、支出表”的编制说明

a.本表反映的是本项目每年资金的使用情况。

b.“专款收入”以总账中“合同预收款”科目的贷方累计发生额填列。

c.“其他收入”以总账中“其他收入”科目的贷方累计发生额填列。

d.“专款支出”以“科研成本”明细科目的借方累计发生额填列。

e.“拨出专款”以总账中“合同预收款”科目的借方累计发生额填列。

（8）编制财务情况说明书

各项目执行单位在编制年度会计报表时，应同时编制财务情况说明书，

对会计报表进行文字说明合必要的填充。

a.项目资金的预算执行情况。

b.项目实施过程中存在的问题及今后应采取的对策和措施。

c.说明本会计期间在会计政策上有何重大变化及其影响。

d.其他需要说明的事项。

编制财务情况说明书时，应先说明情况，再分析原因并提出改进建议。

6.1本手册的内部控制是指为加强本项目的资金核算，提高会计信息质量，

保护资产的安全、完整，确保本财务管理手册一系列控制方法、措施和程序

的实施。

6.2内部控制方法

不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产

保全控制；内部报告控制；电子信息技术控制。

6.3内部控制检查

（1）内部控制及财务评价的依据未中华人民共和国《会计法》、会计人员岗

位责任制基本财务管理手册；

（2）对各级项目的检查和审计均需出具检查、评估报告，对涉及会计工作

的各项经济业务、内部机构和岗位设置在内部控制方面存在的缺陷应提出切

实可行的改进建议。

6.4内部控制及财务评价指标及检查内容

（1）是否进行了预算编制、执行、分析、考核等环节的管理；

（2）预算执行情况评价指标：

总预算执行率=一定时期预算时及支出总额/同期预算总额×100%未执行预算支出率=一定时期非预算支出金额/同期预算金额×100%预算调整率=一定时期预算调整金额/同期预算总额×100%（3）会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序是否正确，会计档案

保管是否合规，会计工作人员交接是否符合中华人民共和国《会计法》有关

规定，会计人员岗位责任制是否健全，并被一贯、彻底地执行。

（4）会计核算情况分析

出纳核算差错率=一定时期出纳错款（长、短）总额/同期出纳收付款总额×100%

会计记账差错率=一定时期会计记账差错笔数/同期会计记账总笔数×100%银行存款准确率=检查日单位银行存款调节报余额/银行对帐单调节表余额×100%

（5）不相容职务是否由财务人员分别负责。

不相容职务包括：

授权批准、

业务经办、会计纪录、财产保管、稽核检查等职务。

（6）财产保全措施的分析。

是否限制XX的人员对财产的直接接触；

是否采取定期盘点、财产纪律、帐实核对、财产保险等措施；是否坚持拨付

款的签批支付程序；

存货完好率=检查日实际存货金额/存货帐面金额×100%

固定资产完好率=检查日实际正常使用固定资产金额/固定资产帐面金额×100%

（7）是否建立和完善了内部报告制度；

（8）是否注意加强了财务电子信息系统的数据输入与输出、文件储存与保

管、网络安全等方面的控制。

本项目的会计档案按中国会计档案管理的要求进行建立和保管。

本项目的账簿、会计凭证、报表及说明等会计档案的保管年限不得少于15年，并不得伪造、变造或者擅自毁损会计档案。

8.1这里的审计是指由国家审计署（审计局）、中国会计是事务所或单位内部

审计部门对本项目进行的财务状况的审计。

8.2项目审计工作一年一次。

各项目点单位的本年度审计报告要求于此年4月30日以前。

8.3各项目点可在当地自行聘请有资质的会计师事务所进行审计，如果单位

的内部审计比较完善，也可由单位进行内部审计。

9.1费用报销签字权限

项目经理的费用报销签字权限为一千元以下，超过一千元的费用由项目经理

签字、项目主任或授权协调人审批后方可报销；

9.2会议费、培训费报销要求

项目办自行举办的会议，须提供正式发票、会议或培训通知或邀请函、签到

表；由外方承办会议，需提供承办合同、承办方出具的结算明细表等；9.3专家咨询费（稿费）

专家费用（稿费）签领单、会议通知复印件或技术服务/咨询服务合同或其他相关文件（所有的服务咨询费须注明为税前所得）；

9.4专家差旅费

正式票据、邀请信/任务书、本人或经办人签字的差旅费报销单；9.5工作人员差旅费

经过经理/授权协调人批准的出差任务单、正式票据、差旅报销单；9.6印刷费

正式签订的印刷合同（注明印刷品的质量要求、单价和印刷量等）、正式

发票（与合同内容一致）。

9.7交通、通讯费

交通费、通讯费票据背面注明时间和本人签字，按标准报销。

1住宿费150元/天间为限超过限额需审批2场租800元/天间为限超过限额需审批3专家咨询费一般:

200元/天为限;高级（副研/处超过限额需审批

级以上）:

200元/天为限

4专家授课费300元/次为限超过限额需审批5翻译费（口译）200元/小时为限超过限额需审批6翻译费（笔译）英-中（100元/千字）；中-英150元/超过限额需审批

千字）为限

7编稿费100元/千字为限超过限额需审批8会务与劳务费60元/天工作人员/临时聘用

人员劳务费用

8市内交通费限额内据实报销根据情况确定限额9通讯费用限额内据实报销根据情况确定限额

10住宿费150元/人天为限据实报销凭票报销，超额自负，

特殊情况需请示领导

批准。

12出差补助100元/天除特殊情况外，不另

外报销外地伙食和当

地市内交通费用，出

发和返回日合并算作

一天。