中级会计财务管理246模拟题.docx
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中级会计财务管理246模拟题
中级财务管理-246
（总分：
85.00，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
25，分数：
25.00）
1.某企业拟发行债券，在名义利率相同的情况下，一年中对企业最有利的复利次数为（）。
A．1次B．2次
C．3次D．4次
A. √
B.
C.
D.
本题考核的是复利次数与实际利率的关系。
在名义利率相同的情况下，一年复利次数越少对企业越有利。
复利次数越多，成本越高。
所以，发行方要尽量降低复利次数。
2.按照分项详细估算法的内容来分析，以下不属于流动资产项目的估算内容的是（）。
A．存货需用额的估算
B．应收账款需用额的估算
C．预付账款需用额的估算
D．预收账款需用额的估算
A.
B.
C.
D. √
流动资产项目的估算包括：
（1）存货需用额的估算；
（2）应收账款需用额的估算；（3）预付账款需用额的估算；（4）现金需用额的估算。
预收账款需用额的估算属于流动负债项目的估算内容，所以D正确。
3.资金习性预测法根据资金的变动与产销量变动之间的依存关系把资金进行分类，其中不包括（）。
A．不变资金B．变动资金
C．半不变资金D．半变动资金
A.
B.
C. √
D.
本题考核的是按照资金习性对资金进行的分类，可以区分为不变资金、变动资金和半变动资金。
4.在企业的全部经营资本中，负债资本占了60%，在这种情况下，（）。
A．企业只有财务杠杆效应，而无经营杠杆效应
B．企业只有经营杠杆效应，而无财务杠杆效应
C．举债经营不引起总风险的变化
D．举债经营会使总风险加剧
A.
B.
C.
D. √
在企业的全部经营资本中存在负债资本，说明企业存在财务杠杆效应，如果还存在固定成本，则同时存在经营杠杆效应，所以，只有D正确。
5.下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（）。
A．固定资产投资B．折旧与摊销C．无形资产投资D．新增经营成本
A.
B. √
C.
D.
折旧与摊销属于非付现成本，不会引起现金流出企业，所以不属于投资项目现金流出量内容。
6.利用邮政信箱法和银行业务集中法进行现金回收管理的共同优点是（）。
A．可以缩短支票邮寄时间B．可以降低现金管理成本
C．可以减少收账人员D．可以缩短发票邮寄时间
A. √
B.
C.
D.
企业账款收回的时间包括票据邮寄时间、票据在企业停留时间以及票据结算时间，在实际工作中，采用邮政信箱法和银行业务集中法均可以缩短票据邮寄时间、票据在企业停留时间，但是需要注意，这里的票据不包括发票。
7.从企业的角度出发，财务管理体制的设定或变更应当遵循的设计原则不包括（）。
A．与现代企业制度的要求相适应的原则
B．明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则
C．与企业组织体制相对应的原则
D．明确财务管理的集中管理原则
A.
B.
C.
D. √
从企业的角度出发，财务管理体制的设定或变更应当遵循的设计原则为：
（1）与现代企业制度的要求相适应的原则；
（2）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则；（3）明确财务管理的综合管理和分层管理思想的原则；（4）与企业组织体制相对应的原则。
8.与产权比率相比，资产负债率侧重于分析（）。
A．财务结构的稳健程度
B．债务偿付安全性的物质保障程度
C．自有资金对偿债风险的承受能力
D．所有者权益对投资人权益的保障程度
A.
B. √
C.
D.
与产权比率相比，资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，所以本题答案为B。
产权比率反映所有者权益对债权人权益的保障程度，侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。
9.下列关于企业组织体制的说法中，正确的是（）。
A．H型组织目前在大型企业中占有主导地位
B．U型组织仅存在于产品简单、规模较小的企业
C．M型组织的财务主要是由各所属单位控制的
D．H型组织是由三个相互关联的层次组成的
A.
B. √
C.
D.
目前在大型企业中占有主导地位的是M型组织，因此选项A是错误的；M型组织的财务主要是由中央控制的，因此选项C是错误的；M型结构由三个相互关联的层次组成，而不是H型结构，因此选项D是错误的。
10.在两差异法下，固定制造费用的差异可以分解为（）。
A．价格差异和产量差异B．耗费差异和效率差异
C．能量差异和效率差异D．耗费差异和能量差异
A.
B.
C.
D. √
两差异法是将固定性制造费用成本总差异分解为耗费差异和能量差异两个部分；三差异法是将固定性制造费用成本总差异分解为耗费差异、能力差异（又称产量差异）和效率差异三种。
11.下列筹资方式中，资金成本最低的是（）。
A．长期借款B．发行债券C．留存收益D．发行股票
A. √
B.
C.
D.
由于利息的抵税作用，A、B的成本比C、D的低，而长期借款的筹资费比发行债券的低，所以资金成本最低的是长期借款。
12.定期预算编制方法的缺点是（）。
A．缺乏长远打算，导致短期行为出现
B．工作作量大
C．形成不必要的开支合理化，造成预算上的浪费
D．可比性差
A. √
B.
C.
D.
定期预算的缺点是缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现，所以A正确。
13.下列定价方法中，确定的价格最低的是（）。
A．保本点定价法B．目标利润法
C．变动成本定价法D．完全成本加成定价法
A.
B.
C. √
D.
ABD均考虑了变动成本和固定成本，而变动成本定价法只考虑了变动成本，因此确定的价格是最低的。
因此选C。
考核点：
收益与分配管理→收入管理→销售定价管理。
14.全面预算体系中的最后环节，称为（）。
A．资本支出预算B．销售预算C．财务预算D．直接工资预算
A.
B.
C. √
D.
全面预算体系中的最后环节是财务预算，又称总预算。
全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。
具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算。
最能直接体现决策结果的预算是特种决策预算。
15.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指（）。
A．利润总额B．息税前利润
C．净利润D．净利润—优先股利
A.
B.
C. √
D.
盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润。
16.下列各项中，其预算期不与会计年度挂钩的预算方法是（）。
A．弹性预算B．零基预算C．滚动预算D．固定预算
A.
B.
C. √
D.
滚动预算的要求在于不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持在12个月。
17.下列筹资方式中，资金成本最高的是（）。
A．普通股B．发行债券
C．长期借款D．优先股
A. √
B.
C.
D.
本题考核的是个别资金成本的计算。
权益性资金的成本通常要高于债务性资金的成本，而普通股的成本要高于优先股。
18.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为100000小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到120000小时，则总成本费用为（）万元。
A．96B．108
C．102D．90
A.
B.
C. √
D.
本题考核弹性预算的应用。
单位变动成本=60/10=6（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用=30+6×12=102（万元）。
19.根据经济订货批量的基本模型，下列各项中，可能导致经济订货批量提高的是（）。
A．每期对存货的总需求降低
B．每次订货费用降低
C．每期单位存货存储费降低
D．存货的采购单价降低
A.
B.
C. √
D.
本题考核经济订货批量基本模型。
经济订货批量EOQ=（2KD/KC）1/2，所以本题正确答案为C。
20.下列说法正确的是（）。
A．在我国，编制直接人工预算时，也需要进行调整，以反映预计的现金支出
B．应交税金及附加中包括直接计入管理费用的印花税
C．销售税金及附加中包括应交增值税
A. √
B.
C.
D.
直接人工预算包括直接工资预算和相关的其他直接费用预算，在我国，由其他直接费用形成的应付福利费不一定在提取的当期用现金支付，因此，应当进行调整，以反映预计的现金支出；应交税金及附加中不包括直接计入管理费用的印花税，也不包括预交的所得税；销售税金及附加计入当期损益，因此其中不包括应交增值税；应交增值税估算率＝一定期间内实际或估算的应交增值税额/同期不含税销售收入×100%。
21.有权领取股利的股东资格登记截止日期是（）。
A．股利宣告日B．股利支付日
C．除息日D．股权登记日
A.
B.
C.
D. √
本题考核的是确定股利发放的日期，包括股利宣告日、股权登记日、除息日和股利支付日。
22.在利率为10%的条件下，一至三年期的复利现值系数分别为0.9091，0.8264，0.7513，则三年期的年金现值系数为（）。
A．2.4868B．1.7355
C．0.7513D．2.7355
A. √
B.
C.
D.
年金现值是每次收支的复利现值之和，即（P/A，10%，3）=（P/F，10%，1）+（P/F，10%，2）+（P/F，10%，3）
23.客户获得企业商业信用所应具备的最低条件是（）。
A．信用条件B．信用政策
C．信用标准D．收账政策
A.
B.
C. √
D.
本题考核的是信用标准的定义，它是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件。
24.对于单纯固定资产投资项目而言，下列计算式不正确的是（）。
A．运营期某年所得税前净现金流量=该年因使用该固定资产新增的息税前利润+该年因使用固定资产新增的折旧+该年因回收的固定资产净残值
B．运营期某年所得税后净现金流量=运营期某年所得税前净现金流量-该年因使用该固定资产新增的息税前利润×所得税税率
C．运营期某年所得税后净现金流量=该年因使用该固定资产新增的税前利润×（1-所得税税率）+该年因使用固定资产新增的折旧+该年回收额-该年维持运营投资
D．建设期某年净现金流量=-该年发生的固定资产投资额。
A.
B.
C. √
D.
本题考核单纯固定资产投资中现金流量的计算。
在单纯固定资产投资中，不会发生流动资金的投入，也不会发生维持运营投资，所以选项C不正确。
25.下列各项中，可以用来作为控制技术性成本的方法是（）。
A．通过弹性预算予以控制B．通过固定预算予以控制
C．通过滚动预算予以控制D．预算总额的审批
A. √
B.
C.
D.
本题考核的是成本中心类型。
技术性成本是指发生的数额通过技术分析可以相对可靠的估算出来的成本，在技术上投入量与产出量之间有着密切的关系，因此可以通过弹性预算予以控制；酌量性成本是否发生以及发生数额的多少是由管理人员的决策决定的，在技术上投入且与产出量之间没有直接关系，因此应通过预算总额的审批予以控制。
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
18.00）
26.在计算个别资金成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有（）。
A.银行借款 √
B.长期债券 √
C.优先股
D.普通股
根据财务管理的理论，由于负债筹资的利息具有抵税作用，所以，在计算负债筹资的个别资金成本时须考虑所得税因素。
27.成本模型考虑的现金持有成本包括（）。
A.机会成本 √
B.管理成本 √
C.短缺成本 √
D.固定成本
成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。
28.项目投资假设的含义是（）。
A.考虑全部投资的运动状况 √
B.不具体区分具体形式的现金流量 √
C.把借入资金作为自有资金对待 √
D.不考虑借款利息因素
项目投资假设中假设在确定项目的现金流量时，站在企业投资者的立场上，考虑全部投资的运动情况，而不具体区分自有资金和借入资金等具体形式的现金流量（把借入资金作为自有资金对待）。
提示：
根据该假设可知，计算现金流量时，不扣除归还的本金和支付的利息，但是，计算固定资产原值和项目总投资时，还需要考虑利息因素，所以，D错误。
29.如果某企业2011年第一季度现金预算的现金收支差额为580万元，超过了额定的期末现金金额80万元。
假设单纯从财务预算调价现金余缺的角度看，该季度适宜采取的措施是（）。
A.偿还部分借款利息 √
B.偿还部分借款本金 √
C.购入短期有价证券 √
D.抛售短期有价证券
本题的企业出现了现金多余的情况，采取应当运用的措施。
选项A、B、C都是现金的运用，选项D是现金的筹措。
30.相对定期预算而言，滚动预算的优点有（）。
A.透明度高 √
B.及时性强 √
C.预算工作量小
D.连续性、完整性和稳定性突出 √
在财务管理中，与传统的定期预算相比，按滚动预算方法编制的预算具有以下优点：
①透明度高；②及时性强；③连续性、完整性和稳定性突出。
采用滚动预算的方法编制预算的唯一缺点是预算工作量较大。
31.下列等式正确的有（）。
A.在不考虑保险储备的情况下，再订货点=原材料使用率×原材料的在途时间 √
B.保险储备量=（预计每天的最大耗用量×预计最长订货提前期-平均每天的正常耗用量×订货提前期）
C.保险储备量=（预计每天的最大耗用量×预计最长订货提前期-平均每天的正常耗用量×订货提前期）÷2 √
D.订货提前期=预计交货期内原材料用量÷原材料使用率 √
在不考虑保险储备的情况下，再订货点=原材料使用率×原材料的在途时间，式中原材料使用率是指每天消耗的原料数量，等于年需要量与生产周期的比值。
订货提前期=预计交货期内原材料用量÷原材料使用率。
保险储备量是指为防止耗用量突然增加或交货延期等意外情况而进行的储备。
保险储备量=（预计每天的最大耗用量×预计最长订货提前期-平均每天的正常耗用量×订货提前期）÷2。
32.作业成本管理包括两个维度的含义，即（）。
A.成本动因分析
B.业绩分析 √
C.成本分配观
D.流程观 √
股票投资能够带来的现金流入量是股利和出售价格；股票没有利息收入；资本利得作为不同时点相减的买卖价差收益，属于投资收益，不能作为现金流入考虑。
33.下列因素中能够影响资本结构的有（）。
A.行业特征和企业发展周期 √
B.企业的财务状况和信用等级 √
C.企业资产结构 √
D.企业投资人和管理当局的态度 √
影响资本结构的因素有：
企业经营状况的稳定性和成长率、企业的财务状况和信用等级、企业资产结构、企业投资人和管理当局的态度、行业特征和行业发展周期、经济环境的税务政策和货币政策。
34.一般情况下，表述资产收益的方式主要有（）。
A.绝对数形式 √
B.相对数形式 √
C.平均数形式
D.比较数形式
35.下列差异的责任部门一般不是生产部门的有（）。
A.直接人工工资率差异 √
B.材料价格差异 √
C.材料用量差异
D.变动制造费用效率差异
一般来说，用量差异是生产过程使用生产要素多少的问题，其主要责任部门一般是生产部门，也即生产部门一般应对材料用量差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异等负责。
一般来说，价格差异一般不由生产部门负责，例如材料价格差异、直接人工工资率差异、变动制造费用耗费差异等。
一般来说，直接人工工资率差异的责任部门是人事部门，材料价格差异的责任部门应该是采购部门。
因此选AB。
考核点：
收益与分配管理→成本费用管理→标准成本管理。
三、判断题（总题数：
10，分数：
10.00）
36.如果某一投资项目所有正指标均大于或等于相应的基准指标，反指标小于或等于基准指标，则可以断定该投资项目完全不具备财务可行性。
（）
A.正确
B.错误 √
如果某一投资项目所有正指标均大于或等于相应的基准指标，反指标小于或等于相应的基准指标，则可以断定该投资项目完全具备财务可行性。
37.已知证券A的投资收益率等于0.08和-0.02的可能性大小是相同的，那么证券A的期望收益率等于0.03。
（）
A.正确 √
B.错误
A的期望收益率=0.08×50%+（-0.02）×50%=0.03。
38.接受风险包括风险自担和风险自保两种。
风险自担，是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。
风险自保，是指损失发生时，直接将损失摊入成本费用，或冲减利润。
（）
A.正确
B.错误 √
风险自担，是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本费用，或冲减利润；风险自保，是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。
39.在作业成本法下；间接费用分配的对象是产品而不是作业。
（）
A.正确
B.错误 √
在作业成本法下，间接费用分配的对象是作业而不是产品。
40.在编制弹性预算时，可将业务量水平定在正常生产能力的70%～100%，或以历史最高业务量与历史最低业务量作为预算编制业务量的上下限。
（）
A.正确
B.错误 √
应将业务量水平定在正常业务量的70%～120%之间。
41.资金成本是企业筹资决策中所要考虑的惟一因素。
（）
A.正确
B.错误 √
资金成本并不是企业筹资决策中所要考虑的惟一因素，企业的筹资还要考虑财务风险、资金期限、偿还方式、限制条件等。
42.销售预测中的加权平均法，其权数的选取应遵循“近小远大”的原则。
（）
A.正确
B.错误 √
一般，由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对下期预测量的影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应当遵循“近大远小”的原则。
考核点：
收益与分配管理→收入管理→销售预测。
43.预计财务报表的编制程序是先编制预计利润表，然后编制预计资产负债表。
（）
A.正确 √
B.错误
预计资产负债表中的留存收益项目＝期初留存收益+本期净利润-本期对股东分配的利润，而本期净利润需要依据预计利润表的数据来编制。
44.B级以下的债券的本金和利息不能偿付的风险比较大，具有投机性。
（）
A.正确 √
B.错误
债券的等级一般为AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九级，从前到后质量依次下降，一般而言，前四个级别的债券质量比较高，被称为“投资等级”，后五个级别的质量较低，被称为“投机等级”。
45.在用公司价值分析法确定最佳资本结构时，按照账面价值权数计算加权平均资金成本。
（）
A.正确
B.错误 √
在用公司价值分析法确定最佳资本结构时，应该按照市场价值权数计算加权平均资金成本。
四、计算题（总题数：
4，分数：
16.00）
46.ABC公司20×8年有关的财务数据如表所示。
表
项目
金额
占销售收入的百分比
流动资产
4000
100%
长期资产
2600
无稳定关系
资产合计
6600
短期借款
600
无稳定关系
应付账款
400
10%
长期负债
1000
无稳定关系
实收资本
3800
无稳定关系
留存收益
800
无稳定关系
负债及所有者权益合计
6600
销售额
4000
100%
净利润
200
5%
当年利润分配额
60
要求：
假设该公司实收资本一直保持不变，计算回答以下互不关联的两个问题。
（1）假设20×9年计划销售收入为5000万元，需要补充多少外部融资?
（保持日前的利润分配率、销售净利率不变）
（2）若利润留存率为100%，销售净利率提高到6%，目标销售额为4500万元，需要筹集补充多少外部融资?
（保持其他财务比率不变）
__________________________________________________________________________________________
（1）外部融资需求量=资产增长-负债增长-留存收益增长=1000×（100%-10%）-5000×5%×（1-60/200）=900-175=725（万元）。
（2）外部融资需求量=500×（100%-10%）-4500×6%×100%=450-270=180（万元）。
）
47.某公司准备购置一台设备，有两种付款方式。
（1）从现在起，每年年初支付20万元，连续支付10次。
共200万元。
（2）从第五年开始，每年年初支付25万元，连续支付10次，共250万元。
假设该公司的最低报酬率为10%，用数据说明你认为该公司应选择哪种付款方式。
__________________________________________________________________________________________
P0=20×[（P/A，10%，9）+1]＝20万元×（5.759+1）＝135.18万元
（2）P4=25×[（P/A，10%，9）+1）＝25万元×（5.759+1）＝168.975万元
P0＝168.975×（P/F，10%，4）＝168.975万元×0.683＝115.41万元
该公司应选择第
（2）种付款方式。
）
48.A投资项目与经济环境状况有关，有关概率分布与预计收益率如下：
经济情况
发生概率
收益率
1
0.15
-0.1
2
0.25
0.14
3
0.40
0.20
4
0.20
0.25
计算：
（1）A投资项目的期望报酬率；
（2）A投资项目的标准离差；
（3）A投资项目的标准离差率；
（4）假设A投资项目的风险价值系数为5%，求该项目风险收益率；
（5）假设A投资项目当时的国库券收益率为3%，求该项目投资收益率；
（6）假设A投资项目投资总额为100万元，求该项目的风险收益额。
__________________________________________________________________________________________
（1）期望报酬率=0.15×（-0.10）+0.25×0.14+0.40×0.20+0.20×0.25
=0.15
（2）标准差
（3）标准离差率=0.11/0.15=0.73
（4）风险收益率=5%×0.73=3.65%
（5）投资收益率=3%+3.65%=6.65%
（6）风险收益额=100×3.65%=3.65（万元））
49.已知：
某公司现金收支平稳，预计全年（按360天计算），现金需要量为250000元，现金与有价证券的转换成本为每次500元，有价证券年利率为10％。
要求：
（1）计算最佳现金持有量。
（2）计算最佳现金持有量下的全年现金管理总成本、全年现金转换成本和全年现金持有机会成本。
（3）计算最佳现金持有量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。
_________________________________________________________________________________________
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