中级会计实务96模拟题.docx
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中级会计实务96模拟题
中级会计实务-96
（总分：
237.50，做题时间：
90分钟）
一、单项选择题（总题数：
15，分数：
15.00）
1.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。
A公司于2009年7月1日以交易性金融资产作为合并对价取得B公司持有的C公司60%的股权。
该交易性金融资产账面价值为1000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1200万元。
C公司2009年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司由于该项投资计入当期损溢的金额为（）万元。
∙A．400
∙B．200
∙C．0
∙D．100
A.
B. √
C.
D.
该付出资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损溢。
1200-1000=200万元。
2.以下原因允许变更资产组的有（）。
∙A．企业重组
∙B．资产大修理
∙C．变更资产用途
∙D．变更资产折旧政策
A.
B.
C. √
D.
3.按照建造合同的规定，下列哪些不属于合同收入的内容（）。
∙A．合同中规定的初始收入
∙B．客户预付的定金
∙C．因素赔款形成的收入
∙D．因合同变更形成的收入
A.
B. √
C.
D.
合同收入包括：
合同中规定的初始收入；因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
客户预付定金不属于合同收入。
索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。
因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：
根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔；对方同意接受的金额能够可靠计量。
4.事业单位购入各种债券所取得的利息收入，应当在实际收到时计入（）。
∙A．事业基金
∙B．事业收入
∙C．经营收入
∙D．其他收入
A.
B.
C.
D. √
5.下列有关存货跌价准备的会计处理中，不正确的是（）。
∙A．对于为生产而持有的原材料，如果用其生产的产品的可变现净值预计高于成本，那么即使该材料的市场销售价格低于其成本，也不需要计提存货跌价准备
∙B．待销售某产品已发生跌价，但因该商品已经有购货合同且以合同价计算可变现价值高于成本，不计提减值准备
∙C．待加工材料账面成本高于市场售价，按两者的差额计提跌价准备
∙D．存货跌价准备的转回金额以将存货跌价准备余额冲减至零为限
A.
B.
C. √
D.
选项C应按成本与可变现净值的差额计提存货跌价准备。
6.甲股份有限公司取得乙企业30%股权，支付的下列款项中，（）不应当计入其初始投资成本。
∙A．交易印花税
∙B．交易手续费
∙C．付出资产账面价值
∙D．付出资产的公允价值
A.
B.
C. √
D.
企业合并取得的长期股权投资，其初始投资成本的确定是以付出资产的公允价值和支付的相关税费用为初始投资成本。
7.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是（）。
∙A．递延所得税资产减少
∙B．无形资产摊销
∙C．经营性应收项目增加
∙D．经营性应付项目的增加
A.
B.
C. √
D.
经营性应收项目应调整减少现金流量；其余应调整增加现金流量。
8.2009年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2010年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。
2009年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确会计处理为（）。
∙A．确认预计负债200万元
∙B．确认存货跌价准备100万元
∙C．确认预计负债100万元
∙D．确认存货跌价准备200万元
A.
B.
C. √
D.
待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
A公司应根据损失200万元与违约金100万元两者中的较低者，编制分录为：
借：
营业外支出100
贷：
预计负债100
9.下列项目中，按照现行会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。
∙A．购货方获得的现金折扣
∙B．购货方获得的商业折扣
∙C．购货方获得的销售折让
∙D．购货方放弃的现金折扣
A. √
B.
C.
D.
对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理；购货方获得的商业折扣不需进行账务处理；购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入和有关税金等；购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
10.投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。
∙A．投资合同或协议约定的价值
∙B．账面价值
∙C．公允价值
∙D．市场价值
A. √
B.
C.
D.
除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，应当按照下列规定确定其初始投资成本：
投资者投入的长期股权投资，应当按合同或协议约定的价值作为初始成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
11.采用现行汇率法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目是（）。
∙A．实收资本
∙B．固定资产
∙C．存货
∙D．未分配利润
A. √
B.
C.
D.
实收资本是按历史汇率折算。
12.某企业2009年6月1日自行建造的一生产车间投入使用，该生产车间建造成本为1200万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2010年该设备应计提的折旧额为（）万元。
∙A．120
∙B．108
∙C．114
∙D．97.2
A.
B.
C. √
D.
2007年应提折旧额=1200×2÷20×6÷12=60万元，2008年应提折旧额=1200×2÷20×6÷12+（1200-120）×2÷20×6÷12=60+54=114（万元）
13.甲公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司60%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥有C公司10%股权，则甲公司合计拥有C公司股权的（）。
∙A．60%
∙B．80%
∙C．90%
∙D．70%
A.
B. √
C.
D.
60%+20%=80%
14.关于企业在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（）。
∙A．冲减工程成本
∙B．确认递延收益
∙C．直接计入当期损溢
∙D．直接计入资本公积
A. √
B.
C.
D.
为构建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未运用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定专门借款利息资本化金额。
15.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损溢的是（）。
∙A．发行可转换公司债券时产生的资本公积
∙B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
∙C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
∙D．接受投资者投资时形成的资本公积
A.
B. √
C.
D.
发行可转换公司债券时产生的资本公积，在转换为公司股份时，应将其转入资本公积科目；同一控制合并中形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损溢；接受投资者投资时形成的资本公积，属于投资者投入资本，产生的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损溢。
二、多项选择题（总题数：
10，分数：
20.00）
16.下列资产中，属于非货币性资产的有（）。
A.存货 √
B.预付账款 √
C.可出售金融资产 √
D.准备持有至到期的债券投资
货币性资产，指持有的现金以及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期投资等。
17.下列各项中，不影响企业当期损溢的有（）。
A.采用成本计量模式，期末投资性房地产可收回金额高于账面价值 √
B.采用成本模式，期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额 √
C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值 √
选项AB，不需要进行会计处理；选项D，计入资本公积。
18.下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A.支付年度审计费
B.固定资产和投资发生严重减值 √
C.股票和债券的发行 √
D.火灾造成重大损失 √
支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
19.以现金资产和非现金资产清偿某项债务的，债务人应将扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值的差额，不计入（）。
A.营业外收入
B.资本公积 √
C.营业外支出 √
D.投资收益 √
20.下列固定资产的相关损失项目，应记入“营业外支出”科目的是（）。
A.建造过程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失
B.筹建期间出售固定资产发生的净损失 √
C.出售固定资产的净损失 √
D.经批准结转的固定资产盘亏损失 √
单项或单位工程发生报废或毁损，其净损失应计入继续施工的工程成本。
21.甲公司为乙公司及丙公司的母公司，丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。
投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。
上述公司之间构成关联方关系的有（）。
A.甲公司与乙公司 √
B.甲公司与丙公司 √
C.丙公司与戊公司 √
D.丙公司与丁公司
组成合营企业的投资者之间不具有关联方关系。
22.下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）。
A.债务转为资本
B.减少本金 √
C.延长债务偿还期限并加收利息 √
D.免除积欠利息 √
23.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。
A.广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入 √
C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理的确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入 √
D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 √
广告制作佣金收入应在年终时根据项目的完成程度确认。
24.甲股份有限公司2010年7月1日，因融资需要，将其生产的一批商品销售给乙企业，销售价格为600万元（不含增值税），商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款尚未收到。
按照双方协议，甲公司将该批商品销售给乙企业一年后以650万元的价格购回所售商品。
下列甲公司的销售业务，处理正确的有（）。
A.2010年7月1日，甲公司应就该批商品销售确认销售收入
B.2010年7月1日，甲公司不应该就该批商品销售确认销售收入 √
C.2010年应该确认财务费用25万元 √
D.2010年应该确认财务费用50万元
属于售后回购情况下商品销售收入的确认问题，甲公司不应确认销售收入，同时2010年财务费用=（650-600）×6÷12=25万元。
25.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 √
C.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法 √
D.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 √
选项A，属于会计估计变更。
三、判断题（总题数：
10，分数：
10.00）
26.当固定资产处于处置状态，并预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当终止确认。
（）
A.正确
B.错误 √
固定资产只要满足下列条件之一的就予以终止确认：
该固定资产处于处置状态；该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。
27.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。
（）
A.正确
B.错误 √
应先判断该非货币性资产交换是否具有商业实质以及公允价值能否可靠计量。
28.如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90%及以上的，则不需编制分部报告。
（）
A.正确
B.错误 √
29.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，即可判断非货币性资产交换具有商业实质。
（）
A.正确 √
B.错误
认定某项非货币性资产交换具有商业实质，只要满足下列条件之一：
换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。
30.对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，应在资产负债表中单设“待处理财产损溢”项目列示。
（）
A.正确
B.错误 √
对于盘亏的存货，如果在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，不作为资产负债表中的项目列示。
31.企业为建造办公楼而购入的土地使用权在办公楼正式动工建造之时应转为在建工程核算，完工后转入固定资产成本。
（）
A.正确
B.错误 √
一般来说，企业取得的土地使用权，如果不是用于建造对外出售的房屋建筑物的，无论动工建造之前或者之后均应单独作为无形资产核算。
32.企业采用实际利率法对应付债券进行摊销时，应付债券摊余成本逐期减少或增加，应负担的利息费用也随之逐期减少或增加。
（）
A.正确 √
B.错误
33.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在收款日确认收入。
（）
A.正确
B.错误 √
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
34.非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或其他不可预见的原因等所导致的中断。
（）
A.正确 √
B.错误
35.行政单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额不一定相等。
（）
A.正确
B.错误 √
行政单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。
四、计算题（总题数：
2，分数：
44.00）
甲企业2009年12月31日欠乙公司1500万元，甲企业由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付该款项。
经双方协商，于2009年末进行债务重组。
乙公司同意甲企业用其库存的A商品以及一台设备抵债，同时将一部分债权转为股权，在最后剩余的70%允许延期一年偿还，另外的30%给予减免。
乙公司已对该项应收账款计提了20万元的坏账准备，延期部分每年按3%付息。
甲企业库存的A商品成本为160万元，公允价值为200万元，适用增值税率17%。
设备的原值为400万元，已提折旧60万元，该设备的公允价值为366万元。
甲企业决定给予对方100万股面值为1元每股的普通股，该股票的市场价值为每股4元。
要求：
根据上述材料，
（分数：
33.00）
（1）.计算甲企业实际应付的款项和重组的差额。
（分数：
11.00）
__________________________________________________________________________________________
实际应付款项=（1500-200-200-200×17%-366-400）×17%=210
重组差额=200+200×17%+200+366+400+210-1500=-90）
（2）.计算乙企业债务重组发生的损失。
（分数：
11.00）
__________________________________________________________________________________________
重组损失=1500-200-200×（1+17%）-366-400-210-20=70）
（3）.分别作甲、乙企业的相关账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）（分数：
11.00）
__________________________________________________________________________________________
甲企业，
借：
固定资产清理340
累计折旧60
贷：
固定资产400
借：
应付账款1500
贷：
银行存款200
主营业务收入200
应交税费—应交增值税34
固定资产清理340
营业外收入—转入固定资产利得26
股本100
资本公积—股本溢价300
应付债款—债务重组210
营业外收入—债务重组利得90
借：
主营业务成本160
贷：
库存商品160
乙企业，
借：
银行存款200
库存商品200
应交税费—应交增值税34
固定资产366
交易性金融资产400
应收账款—债务重组210
坏账准备20
营业外支出—债务重组损失70
贷：
应收账款1500）
36.2007年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予1万股现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。
甲公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
单位：
元
年份
公允价值
支付现金
2007
2008
2009
2010
2011
18
21
24
25.5
27
24
25
26
甲公司2007年有5名管理人员离开公司，甲公司估计三年中还有10名管理人员离开；2008年末实际离职人员12人，预计还有8名管理人员离职；2009年末实际在职的管理人员共80名，假定有10人行使股票增值权取得了现金，2010年由50人行权，2011年剩余人员全部行使了股票增值权取得现金。
要求：
（1）计算2007—2011年每年应确认的费用或损溢、应付职工薪酬余额和支付的现金。
（2）编制与股份支付相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
（分数：
11.00）
__________________________________________________________________________________________
（1）2007年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=（100-15）×1×18×1÷3=510（万元）
2007年1月1日，授予日不做账务处理。
2007年12月31日
借：
管理费用510
贷：
应付职工薪酬—股份支付510
（2）2008年
应确认的应付职工薪酬余额=（80-10）×1×21×2÷3=1120（万元）
应确认的当期费用=1120-510=610（万元）
借：
管理费用610
贷：
应付职工薪酬—股份支付610
（3）2009年
应确认的应付职工薪酬余额=（80-10）×1×24×3÷3=1680（万元）
应支付的现金=24×10=240（万元）
应确认的当期费用=1680+240-1120=800（万元）
借：
管理费用800
贷：
应付职工薪酬—股份支付800
借：
应付职工薪酬—股份支付240
贷：
银行存款240
（4）2010年
应确认的应支付职工薪酬余额=（80-10-50）×1×25.5=510（万元）
应支付的现金=25×50=1250（万元）
应确认的当期损溢=1250+510-1680=80（万元）
借：
应付职工薪酬—股份支付1250
贷：
银行存款1250
借：
公允价值变动损溢80
贷：
应付职工薪酬—股份支付80
（5）2011年
应支付职工薪酬余额=0（万元）
应支付的现金=26×20=520（万元）
应确认的当期损溢=520-510=10（万元）
借：
应付职工薪酬—股份支付520
贷：
银行存款520
借：
公允价值变动损溢10
贷：
应付职工薪酬—股份支付10）
五、综合题（总题数：
2，分数：
148.50）
某股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2010年发生如下经济业务：
（1）3月5日公司以一项交易性金融资产和一台设备换取A公司一批生产原材料。
交易性金融资产的账面价值为50万元，公允价值67万元；该设备的原值为80万元，已提折旧33万元，设备的公允价值为50万元。
换入原材料，并已取得增值税专用发票，发票上注明的增值税额为17万元。
（2）6月30日，按规定计提各项资产的减值准备。
上述原材料经领用后，截至6月30日，账面成本为500万元，市场价格为450万元。
由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。
假设利用该材料所生产的产品售价总额由750万元下降到680万元，生产成本为700万元，将上述材料加工成产品尚需投入200万元，估计用结存的原材料生产的产品对外销售时发生的销售费用及相关税费为20万元。
（3）8月15日，因该公司欠B公司的原材料款3000万元不能如期归还，遂于对方达成债务重组协议：
减免500万元，剩余款项延期2年偿还，每年10%付息，假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
（4）12月31日，按规定计提存货跌价准备。
如果用上述原材料生产的产品预计售价为380万元，相关的销售费用和税费为20万元，预计生产成本350万元；原材料的账面成本为250万元，市场购买价格为230万元。
要求：
（分数：
66.00）
（1）.计算3月5日换入原材料的入账价值，并作出相关会计处理。
（分数：
16.50）
__________________________________________________________________________________________
换入原材料入账价值=67+50-17=100（万元）
借：
固定资产清理47
累计折旧33
贷：
固定资产80
借：
原材料100
应交税费—应交增值税17
贷：
交易性金融资产50
投资收益17
固定资产清理47
营业外收入—处置固定资产利得3）
（2）.计算该公司6月30日原材料应计提的存货跌价准备。
（分数：
16.50）
__________________________________________________________________________________________
产品的可变现净值=680-20=660（万元）
产品的可变现净值低于其成本700万元，即材料价格下降表明其生产的产品的可变现净值低于其成本，因此原材料应当按照可变现净值计量。
原材料的可变现净值=680-20-200=460（万元）
借：
资产减值损失40
贷：
存货跌价准备40）
（3）.计算该公司8月15日债务重组当期损溢的金额，并作相关会计处理。
（分数：
16.50）
__________________________________________
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