财务运行分析基本模式和分析要素建议080522.docx
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财务运行分析基本模式和分析要素建议080522
关于下发《财务运行分析基本模式和分析要素》
的通知
各公司：
为了规范财务运行分析的基本模式，逐步提高财务人员分析问题和解决问题的能力，特对月份和季度财务运行分析基本模式和分析要素提出以下要求：
1、每月财务指标完成情况和基本运行情况的分析按集团层面分析模式和要素进行分析，同时对各公司报告期的重要财务事项的进展和完成情况进行通报，并在每月6日前上报到集团财务部。
2、季度财务运行情况的分析按公司层面分析模式和要素进行分析，在每季初月15日前上报到集团公司财务部。
3、各公司要积极搜集财务历史数据，为分析提供支持。
4、分析中的所有数据保留小数点后两位。
5、各公司的分析模式和要素不局限于《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容，但至少应包括《财务运行分析基本模式和分析要素》中提到的内容。
6、此通知从下发之日起开始执行。
附件：
《财务运行分析基本模式和分析要素》
陕西鼓风机（集团）有限公司财务部
2008年5月22日
附件：
财务运行分析基本模式和分析要素
结合前期各公司月份财务运行情况的分析情况，根据集团管理的整体思路，为提高财务人员的分析水平，对各公司月份和季度财务运行情况的分析模式和分析要素按集团层面和公司层面提出以下模式和分析要素。
第一部分集团层面的分析要素
一、分析的时间区间
分析的数据是截止分析当期累计各项财务指标完成情况，不只是分析当期的完成数。
即1月份分析1月份各项指标的完成情况，2月份分析1-2月份各项指标累计的完成情况，季度分析分析年初至当期的指标完成情况,以此类推。
二、分析中应该对经济承包指标的和财务效率指标的完成情况进行通报，在此基础上再对经营运行、财务运行中存在的主要问题进行分析，发现问题并提出建议和相关措施。
三、主要经济指标完成情况的通报格式。
公司月份主要经济指标完成情况
单位：
万元
指标
报告期
累计数
上年同期
年度预算
累计报告期的计划金额
完成率
金额
增幅比例
金额
完成比例
产值
营业收入
利润总额
净利润
利税总额
增加值
应收账款限额
经营现金净流量
四、主要财务效益指标完成情况通报格式
项目
效率指标
2008年预算
季度考核指标
2008年实际
与预算比较完成率
盈利能力状况
净资产收益率（%）
销售毛利率（%）
营运能力状况
总资产周转率（次）
应收账款周转率（次）
——
偿债能力状况
资产负债率（%）
流动比率（%）
发展能力状况
销售增长率（%）
——
资本积累率（%）
——
指标计算说明:
1、所有指标的数据统一使用累计数。
2、对于某一指标的数据同时来源于资产负债表和利润表，对计算出的数据要折合为年度指标，即计算出的指标除以报告期月份乘以12。
例如：
3月份流动资产周转率=（截止3月份累计销售收入÷平均流动资产）÷3×12
五、对经济指标和效益指标进行分析，着重对未完成季度计划、偏离预算较大、与去年同期相比增长幅度最低的指标进行分析，查找公司生产经营中存在的问题，提出量化、具有可操作性措施建议。
分析的方法可参照下述方法进行分析。
第二部分公司层面的分析要素
一、主要经济指标和财务效益指标的通报和分析（表格、分析内容和分析时间区间同集团层面的分析）
二、财务运行情况分析的主要内容
（一）利润分析
利润结构分析表
利润结构分析表
单位：
万元
项目
总额分析
结构分析
影响利润
报告期
上年同期
增减额
报告期
上年同期
营业收入
营业成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
投资收益
营业利润
营业外收入
营业外支出
利润总额
产品毛利率分析表
产品
系列
毛利率
同期毛利率
趋势
自制
部分
配套
部分
小计
自制
部分
配套
部分
小计
1、营业收入分析
（1）产销率及对比（与上年同期和预算比较）情况，产销率变化原因，包括产品成套性影响、产品未完工提前报产影响、用户延期提货影响、应用户要求提前开票影响等。
（2）营业收入的构成情况。
通过按产品类型、业务类别、经济性质等进行分类对比，查找收入增减变动的原因。
（3）应收账款及对比增减变化情况，包括报告期销售业务形成的应收账款增量，当年新增应收账款=∑（产品销售价格-前期预付款、进度款、提货款）。
未到期质保金数量及上年同期数据，应收账款账龄变化情况，影响应收账款增加的非正常因素。
可参照下述表格通过对比进行分析
应收账款分类表
应收账款分类
金额（万元）
比重（%）
备注
可回收应收帐款余额
提货款
到货款
验收款
试车款
到期质保金
子公司内部
集团公司欠款
小计
暂不能回收的应收帐款余额
存在问题款项
未到期质保金
未发货
集团公司欠款
其它
小计
合计
计提减值准备
应收账款净值
2、销售成本分析
（1）各类业务、各系列产品毛利率对比资料，毛利水平变化原因分析，包括产品销售价格变化影响；产品成本变化影响，包括外配套成本和内部制造成本的变动分析。
（2）对亏损产品和盈利率异常产品要有分析原因说明，包括亏损产品价格、外配套成本及构成、自制成本及构成（工时、原材料、直接工资、专项费用、制造费用中的变动费用和固定费用）。
与本年或上年可比产品或同类产品进行比较，重点可从材质选用、原材料价格、配套配置变化情况进行分析。
（3）制造成本分析，包括百元产值制造成本分析，包括成本项目比重变化，其中产品结构变化影响，产品价格变化影响，原材料、外购铸锻件价格变化影响，产品材质变化影响、自制与外协加工成本变化影响等方面进行分析。
可比产品成本变动分析。
亏损产品的分析。
百元产值成本分析样表如下：
百元产值成本分析表
成本项目
完工产品总成本
百元产值成本含量
差异
各因素影响成本升降
报告期
上年
同期
报告期
上年
同期
材料费用
专项费用
工资费用
制造费用
合计
年可比产品成本分析表
单位：
万元
序号
产品
名称
规格
台份
材料成本
专项费用
人工成本
车间费用
科室费用
产品成本
产品工时
1
2
3
4
5
小计
占成本比例
以前年度可比产品成本分析表
单位：
万元
序号
产品
名称
规格
台份
材料成本
专项费用
人工成本
车间费用
科室费用
产品成本
产品工时
降低额（降+增-）
1
2
3
4
5
小计
占成本比例
降低额（降+增-）
降低率
（4）原材料消耗分析，包括各项成本费用中原材料费用增减变化及原因，分析样表如下：
①对消耗量较多，价格变化较大的原材料进行重点分析，如钢材、铸锻件等。
可采用某类原材料年初到报告期加权平均价格与上年同期对比，与当年实际消耗量或采购量计算对成本影响。
铸锻件可折合成吨位计算。
②外配套按同类商品和同类型号采购价格和数量与上年同期比较分析对成本影响。
③其他业务利润减少要从其他业务收入和其他业务支出两方面进行分析，包括销售价格和销售量两个方面变化原因。
3、税负情况分析
（1）销售税金及附加与上年同期比较增减额及占销售收入比重变化情况。
包括销售收入增减影响；进项税抵扣增减影响，其中暂估入库材料增减变化情况影响；外协加工、外委修理费增加影响；税收政策变化影响。
4、销售费用分析
（1）销售经费拨付情况，包括货款回收额，应拨款、考核扣款、净拨款，重点对政策变化、应拨未拨经费变化影响加以文字说明。
（2）销售运费、保险费支出情况
销售运费、保险费实际发生额，占销售收入比重。
与上年比较增减变化情况及原因，包括内外部运费价格调整影响。
（3）促销费发生额及增减变化情况，包括宣传媒体及户外广告费、宣传费、展销费、产品样本印刷费等。
5、财务费用分析
（1）报告期及上年同期累计平均货币资金存量（含应收票据），利息收入，平均年化收益率。
（2）利率调整对利息收入影响额；存款期限结构变化影响额；货币资金增加（不含承兑汇票）影响额。
（3）报告期及上年同期承兑汇票贴现数额，贴现时间、贴现率、影响利息收入增加额。
6、管理费用分析
编制管理费用分析表，见下面样表。
对其他费用的构成内容要有文字说明，特别是在同比增幅达5%以上时要说明原因。
7、投资（包括长短期投资）收益形成说明，包括哪项投资取得了收益，报酬率是多少，那些项目没有收益，甚至有可能出现投资损失。
如项目较多可列表说明。
（二）资金收支分析资料
编制资金收支预算执行情况表，对超支10%的项目进行分析说明，重点分析以下项目。
1、货款回收情况说明，包括各项目主营业务货款累计回收额及与上年同期对比增减情况，结合经营规模变化分析是否正常。
对风险较大的老货款（两年以上，含两年）回收情况要重点分析说明。
用趋势图说明货款回收的动态情况（主要要标明去年同期与今年实际的对比趋势）
2、其他货币资金收入情况说明，重点说明外供水电、采暖的费用回收情况、预算外收入。
3、存货增减变化资料。
包括存货周转天数变化，影响资金浪费与节约情况。
对存货构成展开分析。
（1）库存商品形成原因，可以表格形式填列（见下面样表）。
增减变化情况（与年初比较），与当期未实现销售产值是否匹配，有无多转或少转成本的现象。
（2）储备资金占用情况主要对零库存材料出现的资金占用加以说明，包括对供方应付帐款挂帐。
对未实行零库存的原材料资金占用同比增幅超出产值增幅的要进行说明，是否存在积压物资，该类材料采购是否符合资金时间价值理念。
（3）生产资金占用是否合理，增减变化与产值是否匹配。
4、职工薪酬的分析资料，包括工资总额及工资总额构成、工资费用分配，可分别列表反映，样表如下：
5、其他支出分析
6、固定资产分析。
固定资产本年增减变化情况，其中新增生产用建筑物、设备及使用部门。
固定资产处置损益情况，固定资产变化对折旧费用的影响情况，新增生产用固定资产对生产能力的影响。
第三部分其他事项的分析
一、重要经营事项的分析和通报
各公司应根据不同时期对企业的重要经营事项和财务管理的重要事项的开展和实施情况进行通报，并将阶段性地工作成果、工作进展情况在月份财务运行分析中给予通报，适时反映工作进展中存在的主要问题和改进措施建议等。
例如目前陕鼓西仪和陕鼓西锅的资产核资工作，在3月份财务运行情况分析中就应作为重要事项进行通报，以便集团公司及时掌握子公司的各项工作的进展情况。
二、专项分析
集团财务部将根据集团管控的需要，组织各公司完成各种专项分析工作，以便集团公司掌握子公司的运行情况，同时提高子公司的经营业绩。
例如前期对陕鼓西仪自供水和暖气的专项分析，不仅通过自供水成本、采暖成本进行了分析，进一步对企业运行中存在的法律风险、社会化供水和供暖的必要性进行了分析，同时从经营角度提出改进建议。
第四部分评比和考核
一、建立财务运行分析评比机制。
通过财务运行分析机制的建立，提升财务人员的分析水平，营造复合型人才。
1、投资运营部和财务部每月对各子公司的经营和财务运行分析结果及整改措施纳入分析、评价体系，进行评比排名并公示。
2、财务部每月组织各公司财务部长（主管）、财务稽核人员对评比前三名公司的分析报告进行学习和讨论，提升分析水平。
3、评比结果纳入员工个人业绩考核档案。
4、月份子公司经营和财务运行分析评比打分表
序号
评比内容
评分
标准
实际
得分
备注
1
各项指标的准确性
各项指标的全面性（同期、增幅数）
10分
有三处错误此项不得分
2
1、分析内容的全面性
①营业收入情况的分析
②销售成本情况的分析
③营业费用、管理费用、财务费用的分析
④资金情况的分析
⑤其他方面
2、分析是否到位，问题揭示是否充分
50分
3
重要经济和财务事项是否通报
10分
4
反映的问题是否符合实际
10分
5
提出的措施是否可行、量化、具有可操作性
20分
总分
陕西鼓风机（集团）有限公司财务部
2008年5月22日
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