银行贷记卡会计核算指引.docx

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银行贷记卡会计核算指引

福祥贷记卡会计核算指引

为适应市场需求和业务发展的需要，根据《银行卡业务管理办法》和《福祥贷记卡章程》，结合农村信用社（含农村合作银行）实际，特制定本指引。

一、基本规定

1、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款，以人民币结算的贷记卡。

在境内（港澳台除外）交易以人民币结算。

2、贷记卡按发行对象不同可以分为单位卡和个人卡。

单位卡人民币账户资金一律从其基本账户转账存入，只能消费，不得取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

在办理商品交易和劳务代收款项结算时，不得使用该信用额度。

个人卡可转账，可支取现金。

个人卡账户的资金可现金或转账存入。

3、持卡人消费透支从记账日至到期还款日为免息还款期，免息还款期最长可为56天，持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。

持卡人支现透支，则不享受免息还款期待遇，按每日万分之五计收透支息，按1%收取支现手续费，不足3元按3元收取。

贷记卡账户内的存款不计付利息。

4、持卡人选择最低还款额方式或超过发卡机构批准的信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，除应支付透支息外，还应承担按最低还款额的未付部分5%的滞纳金、超过信用额度部分5%的超限费。

透支息按日利率万分之五计付，按月结计复利。

滞纳金按最低1元；超限费最低5元，最高300元。

5、开立贷记卡的滞纳金、透支息、年费、支现手续费、超限额费、挂失手续费、工本费、加急费等一律在费用发生时直接从其贷记卡账户中扣除。

持卡人偿还透支款项可选择主动还款或由发卡机构自动扣款。

还款的顺序为利息、费用、取现（转账）和消费。

6、贷记卡有效期3年，逾期自动失效。

对于一些不满足贷记卡申请条件或外地户口申请者可以担保办卡，担保可采用保证、抵押或质押方式。

7、营业网点只受理贷记卡的开户申请、销户申请、口挂书挂申请及柜面现金存取、转账存入等。

其余业务均由银行卡中心办理。

8、各柜员在做贷记卡柜面存取业务时，如遇通讯失败，则要通过交易查明情况后再做处理，切不可不断重发交易，以免多笔重复入账（原则上，通讯失败期间，存款暂不归还，取现暂不付款）。

若到营业终了通讯尚未恢复，则应将交易移交银行卡中心进行调账处理（对于上述情况系统一般会做自动冲正处理，但结果必须经查证后才能确认）。

9、贷记卡人民币结算参加人行中心营业网点清算。

10、贷记卡的账户均在卡中心设置，各网点受理现金存取、转账存入、自扣款业务均通过通存通兑业务处理。

11、贷记卡开通个人贷记卡和单位卡中自动扣款业务。

二、科目使用

1、个人信用卡垫款，用于个人贷记卡发生的消费和还款的核算。

个人贷记卡持卡人在取现或消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回个人贷记卡垫款。

2、单位信用卡垫款，用于单位贷记卡发生的消费和还款的核算。

单位卡持卡人在消费形成垫款时，借记本科目，收回垫款时贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回单位贷记卡垫款。

3、信用卡应收利息，用于信用卡垫款后发生的尚未收回的应收利息核算，在账单日产生。

发生时借本科目，收回贷记本科目，本科目期末为借方余额，反映尚未收回贷记卡应收未收利息。

4、ATM本代他取现金额，用于核算他行贷记卡在我行ATM发生业务的挂账处理。

他行卡在本行ATM取现借记本科目，次日清算贷记本科目。

5、单位信用卡存款，用于核算单位从基本账户划入的溢缴款项。

单位卡发生溢缴款项时贷记本科目，持卡人消费或归还垫款时借记本科目。

6、个人信用卡存款，用于核算个人资金账户的溢缴款项。

个人卡发生溢缴时贷记本科目，持卡人取现、消费或归还垫款时借记本科目。

7、贷记卡待清算款项，用于贷记卡存现、取现和POS消费清算前的款项。

本行贷记卡在本行柜面、ATM、POS取现或消费时借记本科目，存现贷记本科目，与银联数据清算时贷记或借记本科目，清算完毕后本科目一般应无余额。

8、系统内往来，用于各营业网点资金往来的核算。

（系统内往来清算科目）

9、信用卡利息收入。

10、银行卡手续费收入，用于收取贷记卡的年费、挂失费、取现费、超限额费、加急费、滞纳金、工本费等的核算。

11、银联POS手续费，用于核算客户POS消费手续费向银联中心支付的手续费。

12、ATM手续费支出，用于核算客户ATM取现手续费向银联中心支付的手续费。

13、贷记卡抵押及质押品科目，用于担保办卡提供的抵质押品核算。

14、贷记作废卡

15、空白贷记普卡

16、空白贷记金卡

17、空白贷记单位普卡

18、空白贷记单位金卡

19、待发贷记普卡

20、待发贷记金卡

21、待发贷记单位普卡

22、待发贷记单位金卡

23、POS他代本清算资金，用于贷记卡在他行POS消费后，待清算款项。

（跨行POS清算科目）

24、其他应付款，用于贷记卡POS消费后，特约商户尚未划转款项。

25、银联POS清算款，用于核算他行贷记卡在我行POS消费业务的挂账处理。

26、POS手续费收入，用于核算贷记卡POS消费向客户收取的手续费。

27、ATM他代本清算资金，用于贷记卡在他行ATM取现后，待清算款项。

（跨行ATM清算科目）

28、ATM手续费收入，用于核算贷记卡ATM取现向客户收取的手续费。

（预借现金类交易手续费）

29、信用卡应收未收利息，用于核算超过收入确认时间仍未收回的垫款利息。

三、会计核算

（一）贷记卡发卡处理手续

1、银行卡中心对空白贷记卡制订、入库、领用和登记。

入库时，

收：

空白贷记卡　

经复审合格后，领用贷记卡空白卡，

付：

空白贷记卡　

2、银行卡中心对贷记卡制作、发卡处理手续

贷记卡制作时，电脑自动产生贷记卡卡号，并自动生成打卡清单，包括卡号、姓名、汉语拼音、性别、有效期等。

核对无误后，进行打卡处理，并要求当天入账登记，

收：

待发贷记卡　

3、打卡中发生有作废的，由打卡员填写空白凭证（废卡）入库单，作废卡登记，会计分录：

收：

贷记作废卡

4、作待发卡完毕后，应及时通知申请人前来领卡，或用挂号信邮寄申请人，并在贷记卡账户开销户登记簿上详细注明领卡人姓名、领用人签字等有关内容。

如有年费，则在账单日自动扣划，会计分录：

付：

待发贷记卡　

（二）单位贷记卡（单位卡）存、取、消费、自动扣款的处理手续（本本业务）

1、单位贷记卡（单位卡、下同）存款的处理

单位贷记卡只能办理转账存入业务。

申请人在发卡机构开立的结算户的，柜员接到申请人送来的支票和进账单时，经审查无误后，然后柜员进行账务处理，使用通凭证打印账务信息并在进账单上加盖转讫章签发回单。

会计分录：

a、开户行

借：

活期存款

贷：

系统内往来

b、清算中心：

借：

　系统内往来

贷：

　系统内往来

c、银行卡中心：

借：

　系统内往来

贷：

　　贷记卡待清算款项

不在本行开户的，即通过同城或其他方式划转的。

A、直接转银行卡中心的会计分录：

借：

　系统内往来

　贷：

　贷记卡待清算款项

B、转其他营业网点

●经办网点

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

●清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

●银行卡中心

借：

　系统内往来

　贷：

　贷记卡待清算款项

　　2、单位卡支取的处理

单位卡不能支取现金，只能办理转账支取，转账只能转入其结算账户。

注：

单位卡即单位卡不得取现金，由系统控制。

会计分录：

A、经办网点

借：

　系统内往来

　贷：

　活期存款

B、清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

C、银行卡中心

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　系统内往来

3、单位卡消费的处理

单位卡可在设有POS机具的特约商户进行消费。

A、在本行POS消费

●银行卡中心

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　其他

●划转特约商户消费款项。

借：

　其他

　贷：

　系统内往来

●清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

●特约商户开户行

借：

　系统内往来

　贷：

活期存款

　　4、单位卡自动扣款的处理

持单位卡的单位，在系统内开立结算户并与银行卡中心约定在账单日自动扣款的，如单位卡内资金有溢缴的，则从溢缴款划转，不足部份从客户账扣划，会计分录：

A、银行卡中心

借：

　系统内往来（垫款部分）

　贷：

　单位信用卡垫款

B、清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

C、开户行

借：

　活期存款

　贷：

　系统内往来

（三）个人贷记卡柜面存取、ATM存取、消费、自动扣款的处理手续（本本业务）

1、柜面个人贷记卡现金或转账存入的，会计分录：

●柜面存入

A、经办网点

借：

　现金

或：

　活期储蓄存款

　贷：

　系统内往来

B、清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

C、银行卡中心

借：

　系统内往来

　贷：

　贷记卡待清算款项

●ATM存入

银行卡中心

借：

现金

贷：

贷记卡待清算款项

2、柜面个人贷记卡支取现金的，会计分录：

A、经办网点

借：

　系统内往来

　贷：

　现金

B、清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

C、银行卡中心

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　系统内往来

3、个人贷记卡ATM取现的处理

●本行ATM取现。

A、取现

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　现金

4、个人贷记卡POS消费

个人贷记卡可在设有POS机具的特约商户进行消费。

　　A、在本行POS消费

●银行卡中心

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　其他

●划转特约商户消费款项。

　　银行卡中心

借：

　其他

　贷：

　系统内往来

清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

特约商户开户行

借：

　系统内往来

　贷：

　活期存款

5、人卡自动扣款。

如个人卡与银行银行卡中心约定账单日自动扣款。

此时卡内如有溢缴资金，则先从溢缴扣划，不足部分由电脑自动发起通兑，扣划储蓄账户，会计分录：

A、银行卡中心

借：

　系统内往来（扣划部分）

　贷：

　个人信用卡垫款

B、清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

C、开户行

借：

　活期储蓄存款

　贷：

　系统内往来

（四）本代他业务的处理

1、他行卡在本行ATM的取现业务，会计分录：

借：

　ATM本代他取现金额

　贷：

　现金

2、他行卡在本行POS消费业务，会计分录：

●消费

借：

　银联POS清算款

　贷：

　其他

●划转特约商户POS消费款项

　　银行卡中心

借：

　其他

　贷：

　系统内往来

清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　系统内往来

特约商户开户行

借：

　系统内往来

贷：

　活期存款

（五）资金清算

1、贷记卡他代本业务资金清算

A、本行贷记卡在他行ATM取现的清算，次日根据银联数据及银联中心对账情况进行资金清算，即我行贷记卡在他行ATM取现，支取溢缴款项的金额、形成垫款的金额、手续费的金额。

●与银联数据清算，会计分录：

借：

个人信用卡存款

借：

个人信用卡垫款

　贷：

　ATM他代本清算资金（支取金额）

　贷：

　ATM手续费收入（支取手续费）

●与银联中心清算，会计分录：

借：

　ATM他代本清算资金（支取金额）

借：

　ATM手续费支出（付银联中心手续费）

　贷：

　系统内往来

●清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　存放中央银行准备金存款

B、本行贷记卡在他行POS消费的清算，次日根据银联数据中心对账情况进行资金清算。

即我行贷记卡在他行POS消费，使用溢缴款项消费的金额、消费形成垫款的金额、POS消费手续费的金额。

●在他行POS消费

借：

单位信用卡存款

借：

个人信用卡存款

借：

个人信用卡垫款

借：

单位信用卡垫款

　贷：

　POS他代本清算资金（消费金额）

●银行卡中心

借：

　POS他代本清算资金（消费金额）

贷：

　系统内往来

●清算中心

借：

　系统内往来

　贷：

　存放中央银行准备金存款

　2、贷记卡本代他业务资金清算

他行卡在本行ATM取现的清算，次日根据银联数据中心对账情况进行资金清算。

●清算中心

借：

　存放中央银行准备金存款

　贷：

　系统内往来

●银行卡中心

借：

　系统内往来

　贷：

　ATM本代他取现金额

3、本本业务日终根据银联数据及银联中心返回信息的资金清算，即本行贷记卡在本行柜面、ATM、POS所发生业务，根据银联数据汇总“单位信用卡款”科目、“个人信用卡存款”科目、“单位信用卡垫款”科目、“个人信用卡垫款”科目借、贷方发生额进行资金清算。

A、借方发生额

●单位卡

借：

　单位信用卡垫款

借：

单位信用卡存款

　贷：

　贷记卡待清算款项

●个人卡

借：

　个人信用卡垫款

借：

个人信用卡存款

　贷：

　贷记卡待清算款项

B、贷方发生额

●单位卡

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　单位信用卡存款

贷：

单位信用卡垫款

●个人卡

借：

　贷记卡待清算款项

　贷：

　个人信用卡存款

贷：

个人信用卡垫款

4、透支利息根据银联数据返回信息进行清算，贷记卡在账单日结息后从贷记卡溢缴款项收回金额，未收回挂应收利息金额、账单日后收回金额、超过金融企业会计制度规定利息收入确认时间仍未收回的金额以及超过收入确认时间后又收回金额进行账务处理。

A、账单日结息，会计分录：

●贷记卡有足够资金

单位卡

　　　　借：

　单位信用卡存款

贷：

　信用卡利息收入

　　　　个人卡

　　　　借：

　个人信用卡存款

贷：

　信用卡利息收入

●贷记卡资金不足

　借：

　单位信用卡存款

借：

个人信用卡存款

　借：

信用卡应收利息

　　贷：

　信用卡利息收入

●贷记卡无资金

　借：

信用卡应收利息

贷：

　信用卡利息收入

B、账单日后收回的，会计分录：

借：

单位信用卡存款

借：

个人信用卡存款

贷：

信用卡应收利息

C、超过收入确认时间仍未收回的，会计分录：

借：

信用卡应收利息（红字）

贷：

信用卡利息收入

收：

　信用卡应收未收利息

D、收回超过收入确认时间的，会计分录：

借：

单位信用卡存款

借：

个人信用卡存款

贷：

信用卡利息收入

付：

　信用卡应收未收利息

5、贷记卡年费等费用的清算

贷记卡年费的收取方式，由数据公司统一扣划收取。

如账单日扣划年费，根据银联数返回信息进行账务处理，会计分录：

1、贷记卡有足够资金

A、单位卡

借：

　单位信用卡存款

　贷：

　银行卡手续费

B、个人卡

借：

　个人信用卡存款

　贷：

　银行卡手续费

2、贷记卡资金不足

A、单位卡（单位卡）

借：

　单位信用卡存款（溢缴部分）

借：

　单位信用卡垫款（垫款部分）

贷：

　银行卡手续费

B、个人贷记卡

借：

　个人信用卡存款（溢缴部分）

借：

　个人信用卡垫款（垫款部分）

贷：

　银行卡手续费

3、贷记卡无资金

A、单位卡（单位卡）

借：

　单位信用卡垫款

贷：

　银行卡手续费

B、个人贷记卡

借：

　个人信用卡垫款

贷：

　银行卡手续费

（六）POS预授权

1、预授权。

特约商户通过POS或其他方式，就贷记卡持人预计支付金额向银联数据中心索取付款承诺的过程。

2、预授权撤销。

特约商户通过POS或其他方式通知银联数据中心取消付款承诺的过程。

3、预授权完成。

贷记卡持卡人对已取得预授权交易，在预授权金额范围内支付结算，会计处理同POS消费。

4、预授权完成撤销。

特约商户对贷记卡持卡人已完成的预授权完成交易，主动发起的预授权完成交易的取消，会计处理同POS消费撤销。

（七）撤销交易

以上撤销交易分录与业务发生分录相反。

银联数据发卡对于撤销交易和冲正交易，会计分录以红字表示，不以蓝字表示。