中级财务会计第四版习题答案.docx
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中级财务会计第四版习题答案
第二章练习题答案银行存款余额调节表
2008年3月31日
单位：
元
企业账目调节
金额
银行账目调节
金额
银行存款日记账余额
58230
银行对账单余额
61470
力卩：
银行已收，企业未收款项
27420
力卩：
企业已收，银行未收款项
29280
减：
银行已付，企业未付款项
1900
减：
企业已付，银行未付款项
7000
调整后存款余额
83750
调整后存款余额
83750
第三章应收及预付款项练习题答案
1.按总价法编制有关会计分录
（1）赊销时：
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费一一应交增值税（销项税额）8500
（2）若买方10天内付款：
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
（3）若买方10-20天内付款：
借：
银行存款58000
财务费用500
贷：
应收账款58500
（4）若买方20-30天内付款：
借：
银行存款58500
贷：
应收账款58500
按净价法编制有关会计分录
（1）赊销时：
借：
应收账款57500贷：
主营业务收入49000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）若买方10天内付款：
借：
银行存款57500
贷：
应收账款57500
（3）若买方10-20天内付款：
借：
银行存款58000
贷：
应收账款57500财务费用500（4）若买方20-30天内付款：
117000
100000
应交增值税（销项税额）17000
1950（117000X8%X2.5/12）
1950
120120（117000X8%X4/12）
118950
1170（117000X8%X
1.5/12）
3．
（1）借：
应收票据58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）借：
应收票据49140
贷：
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税（销项税额）7140
（3）票据到期值=49140X（1+6%X90/360）=49877.10（元）贴现息=49877.10X8%X70/360=775.866（元）
贴现值=49877.10-775.866=49101.234（元）
4．第一年
1000000X4%o=4000（元）借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
第二年
借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
年末：
800000X4%+6000=9200（元）借：
资产减值损失9200
贷：
坏账准备9200
第三年
（1）借：
坏账准备6000贷：
应收账款6000
（2）借：
应收账款3000贷：
坏账准备3000
借：
银行存款3000
贷：
应收账款3000
（3）年末：
1200000X4%-200=4600（元）
借：
资产减值损失4600贷：
坏账准备4600
第四章存货答案
原材料成本差异率=5,000+（-10,000）/500,000+110,000=-0.8%
发出原材料应负担差异=200,000X（-0.8%）
元）
=-1600
会计分录
（1）借：
材料采购100,000
应交税金一应交增值税（进项税）17,000
贷：
其他货币资金117,000
（2）借：
原材料110,000
贷：
材料采购100,000
材料成本差异10,000
（3）借：
生产成本
190,000
借：
材料成本差异
1600
管理费用
5,000
贷：
管理费用
40
销售费用
5,000
销售费用
40
贷：
原材料
200,000
生产成本
1520
2.【正确答案】：
（1）A产品：
A产品可变现净值=1400X（1.2-0.1）=1540（万元）
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=（2100-1540）-（40-20）=540（万元）
会计分录：
借：
资产减值损失一A产品540
贷：
存货跌价准备一一A产品540
（2）B产品：
B产品的可变现净值=5000X（1.6-0.15）=7250（万元）
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40（万元）
会计分录：
借：
存货跌价准备一一B产品40
贷：
资产减值损失一B产品40
（3）甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350X0.2=470（万元）
B产品的可变现净值=350X（1.6-0.15）=507.5（万元）
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3.
（1）B企业（受托方）：
应缴纳增值税额=3000X17%=510（元）；
应税消费品组成计税价格=（24900+3000）-（1—10%）=31000（元）；代扣代缴的消费税二31000X10%=3100（元）。
（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：
1发出原材料时
借：
委托加工物资24900
贷：
原材料24900
2应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资3000
应交税费一应交增值税（进项税额）510
—应交消费税3100
贷：
应付账款6610
3支付往返运杂费
借：
委托加工物资60
贷：
银行存款60
4收回加工物资验收入库
借：
原材料27960
贷：
委托加工物资27960
5甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本27960
贷：
原材料27960
6甲产品发生其他费用
借：
生产成本21350
贷：
应付职工薪酬10750（9000+1750）
制造费用10600
7甲产品完工验收入库
借：
库存商品49310
贷：
生产成本49310
8销售甲产品
借：
应收账款117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费一应交增值税（销项税额）11700
借：
营业税金及附加10000（100000X10%）
贷：
应交税费一应交消费税10000
借：
主营业务成本49310
贷：
库存商品49310
9计算应交消费税并缴纳消费税
借：
应交税费一应交消费税6900（10000—3100）
贷：
银行存款6900
4.【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=（30000+300X140）/（150+300）=160（元/千克）；
12月10日结存材料的实际成本=（150+300—350）X160=16000（元）。
12月15日购入A材料后加权平均成本
=（16000+500X150）/（100+500）=152（元/千克）;
12月27日结存材料的实际成本=（100+500—300—100）X152=30400（元）;
2008年末A材料的可变现净值=200X210=42000（元）。
2008年末A材料的账面价值=30400（元）。
=18X40000-[（800000+900000-1020000—（60000-36000）]=64000（元）借：
交易性金融资产——A公司股票【公允价值变动）64000
贷：
公允价值变动损益64000
2.【正确答案】
（1）20X1年1月1日
借：
持有至到期投资成本
80000
――利息调整4000
84000
贷：
银行存款
【2）20X1年12月31日借：
应收利息9600
贷：
投资收益持有至到期投资收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600【3）20X2年12月31日借：
应收利息9600
【（84000-646）X10.66%）】
贷：
投资收益8886持有至到期投资――利息调整714收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）20X3年12月31日借：
应收利息9600
贷：
投资收益8809【（84000-646-714）X10.66%）】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时：
借：
银行存款9600贷：
应收利息9600
（2）20X4年12月31日借：
应收利息9600
贷：
投资收益8725【（84000-646-714-791）X10.66%）】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时：
借：
银行存款9600贷：
应收利息9600
（2）20X5年12月31日借：
应收利息9600
贷：
投资收益8626持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：
借：
银行存款89600
贷：
应收利息9600持有至到期投资――成本80000
3.【正确答案】
（1）20X1年5月6日，购入股票：
借：
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000贷：
银行存款l0160000
（2）20X1年5月10日，收到现金股利借：
银行存款l40000
贷：
应收股利l40000
（3）20X1年6月30日，确认股票的价格变动借：
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷：
资本公积——其他资本公积380000
（4）20X1年12月31日，确认股票价格变动借：
资本公积——其他资本公积400000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）20X2年5月9日，确认应收现金股利借：
应收股利200000
贷：
投资收益200000
（6）20X2年5月13日，收到现金股剁借：
银行存款200000
贷：
应收股利200000
（7）20X2年5月20日，出售股票
借：
银行存款9800000投资收益220000可供出售金融资产——公允价值变动20000贷：
可供出售金融资产——成本l0020000资本公积——其他资本公积20000
4.【正确答案】
（1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：
交易性金融资产—成本950投资收益11贷：
银行存款961
20X7年年末：
借：
交易性金融资产—公允价值变动50
贷：
公允价值变动损益50
借：
应收利息33贷：
投资收益33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：
持有至到期投资—成本1100贷：
银行存款961持有至到期投资－—利息调整139
20X7年年末：
应收利息=1100X3％=33（万元）
实际利息=961X6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：
应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66贷：
投资收益57.66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：
可供出售金融资产—成本1100贷：
银行存款961可供出售金融资产－—利息调整139应收利息=1100X3％=33（万元）实际利息=961X6%=57.66（万元）利息调整=57.66-33=24.66（万元）借：
应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66贷：
投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
借：
可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷：
资本公积—其他资本公积14.34
5.【正确答案】
甲公司有关的账务处理如下：
（1）20X5年1月I日购入股票借：
可供出售金融资产——成本3000000
贷：
银行存款3000000
（2）20X5年5月确认现金股利
借：
应收股利40000贷：
可供出售金融资产——成本40000借：
银行存款40000
贷：
应收股利40000
（3）20X5年I2月31日确认股票公允价值变动借：
资本公积——其他资本公积360000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动360000
（4）20X6年12月31日，确认股票投资的减值损失借：
资产减值损失1360000
贷：
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
（5）20X7年12月31日确认股票价格上涨
借：
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷：
资本公积——其他资本公积600000
120（400X30%）
120
200
34
180
（9）借：
长期股权投资——乙公司（损益调整）贷：
投资收益
2.【正确答案】
（1）甲上市公司对乙企业投资时：
借：
长期股权投资－乙公司（成本）234
贷：
主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：
主营业务成本180
贷：
库存商品
（2）2007年乙企业实现净利润600万元：
借：
长期股权投资—乙公司（损益调整）
贷：
投资收益
120（600X20%）
120
（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200X20%=440（万元）,而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354（万兀），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：
借：
投资收益354
贷：
长期股权投资－乙公司（损益调整）354
借：
投资收益80
贷：
长期应收款80
经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（2200X20%—354-80）,应在账外备查登记。
（4）2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益1000X20%=200（万元）,先冲减未确认的亏损额6万元，然后回复长期应收款80万元，再确认收益200
—6—80=114（万元）：
借：
长期应收款80
贷：
投资收益80
借：
长期股权投资—乙公司（损益调整）114贷：
投资收益114
3.【正确答案】
（1）2007年1月1日投资时：
借：
长期股权投资—B公司（成本）950贷：
银行存款950
（2）2007年B公司实现净利润600万元：
A公司应该确认的投资收益=600X20%=120（万元）。
借：
长期股权投资—B公司（损益调整）120
贷：
投资收益120
（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理
（4）2008年B公司实现净利润800万元：
A公司应该确认的投资收益=800X20%=160（万元）。
借：
长期股权投资—B公司（损益调整）160
贷：
投资收益160
（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：
借：
应收股利20
贷：
长期股权投资—B公司（损益调整）20
（6）收到现金股利时：
借：
银行存款20
贷：
应收股利20
（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200X20%=40（万元）
借：
长期股权投资一一B企业（其他权益变动）40
贷：
资本公积——其他资本公积40
（8）2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160－20＋40=1250（万元），
50
高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。
借：
资产减值损失50
贷：
长期股权投资减值准备
（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
1300
50成本）950
损益调整）260
其他权益变动）40
100
40
借：
银行存款长期股权投资减值准备贷：
长期股权投资-B公司
—B公司
—B公司
投资收益
借：
资本公积——其他资本公积
贷：
投资收益
4.【正确答案】
2005年12月31日借：
投资性房地产—成本1700公允价值变动损益600累计折旧400贷：
固定资产2700
（2）2006年12月31日借：
银行存款200
贷：
其他业务收入200
借：
投资性房地产—公允价值变动130贷：
公允价值变动损益130
（3）2007年12月31日
借：
银行存款200贷：
其他业务收入200借：
投资性房地产—公允价值变动50贷：
公允价值变动损益50
（4）2008年12月31日借：
银行存款200
贷：
其他业务收入200借：
公允价值变动损益120
贷：
投资性房地产—公允价值变动损益120
（5）2009年1月5日
借：
银行存款1800贷：
其他业务收入1800借：
其他业务成本1760
贷：
投资性房地产－公允价值变动60投资性房地产－成本1700借：
其他业务收入540
贷：
公允价值变动损益540
第七章固定资产答案
1.固定资产折旧和清理
（1）折旧额
第一年：
60000*2/5=24000元第二年：
（60000-24000）*2/5=14400元第三年：
（36000-14400）*2/5=8640元第四年：
（43200-8640-3000）/2=4980元第五年：
4980元
（2）
3000+350-700=2650元（亏损）
（3）
借：
固定资产清理
3000
累计折旧
57000
贷：
固定资产
60000
借：
固定资产清理
350
贷：
银行存款
350
借：
银行存款
700
贷：
固定资产清理700
借：
营业外支出
2650
贷：
固定资产清理2650
2.
（1）
借：
在建工程
132080
应交税费-应交增值税（进项税额）
19040
贷：
银行存款
143120
工程物资
8000
（2）
借：
固定资产清理
5000
累计折旧
65000
贷：
固定资产
70000
借：
固定资产清理
400
贷：
银行存款
400
借：
银行存款
300
贷：
固定资产清理
300
借：
营业外支出
5100
贷：
固定资产清理
5100
（3）
借：
在建工程
5000
贷：
银行存款
5000
借：
固定资产
65000
贷：
在建工程
65000
3.计算折旧
年限平均法第一年
800000*（1-10%）
*8/36=160000元
第二年800000*（1-10%）
第三年800000*（1-10%）
第二年（800000-200000）*2/8=150000元
第三年（600000-150000）*2/8=100000元
第四年（450000-100000）*2/8=87500元
第五年（350000-87500）*2/8=65625元
第六年（262500-65625）*2/8=49218.75元
第七年（196875-49218.75-80000）/2=33828.125元
第八年33828.125元
4.固定资产扩建修理
（1）借：
在建工程-厂房1430000累计折旧1250000
贷：
固定资产-厂房2680000借：
在建工程-厂房1170000贷：
银行存款1170000借：
银行存款9400贷：
在建工程-厂房9400借：
固定资产-厂房2590600
贷：
在建工程-厂房25906002）借：
管理费用4150
贷：
原材料3500银行存款650
5.
借：
在建工程
1200000
应交税费-应交增值税（进项税额）
204000
贷：
银行存款
1404000
借：
在建工程
6000
贷：
银行存款
6000
借：
在建工程
8000
贷：
应付职工薪酬
8000
借：
在建工程
60000
贷：
原材料
60000
借：
在建工程
50000
贷：
库存商品
50000
借：
固定资产
1324000
第八章：
无形资产及其他资产
（1）2007年1月1日购入专利权：
借：
无形资产200000
贷：
银行存款200000
（2）2007年无形资产摊销：
估计收益年限为5年，低于法定有效使用年限8年（10－2年），以5年摊销，本年应摊销4万元。
借：
管理费用40000
贷：
累计摊销40000
（3）确认无形资产减值：
2007年末无形资产账面价值余额为20万元-4万元=16万元。
由于经济环境变化，年末估计可收回金额为8万元，计提减值准备16-8=8（万元）：
借：
资产减值损失80000
贷：
无形资产减值准备80000（4）2008年无形资产摊销
2008年1月1日起，摊销额应按账面价值余额和剩余摊销年限计算：
8/4=2（万元/年），1－6月共摊销1万元。
借：
管理费用10000
贷：
累计摊销10000（5）2008年6月出售专利权：
借：
银行存款100000
无形资产减值准备80000
30000
6020000
营业外收入
第九章：
流动负债
1．
（1）购进材料时：
借：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）1021400
销售产品，确认销项税额：
14040000
借：
应收账款
2）用原材料对外投资
2000000
贷：
原材料
应交税费——应交增值税（销项税额）374000（3）将产品用于工程
借：
在建工程1170000
贷：
产成品1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）170000
（4）购买设备
借：
固定资产3000000应交税费——应交增值税（进项税额）510000贷：
银行存款3510000
（5）计算当月应缴增值税：
2040000—1021400＋374000＋170000
—510000=1052600（元）
缴纳当月增值税
借：
应交税费——应交增值税（已交税金）1052600
贷：
银行存款1052600
2．
（1）委托方发出原料：
借：
委托加工物资50000
（2）卷烟厂提货支付加工费、税金，其中消费税按组成计税价格计算
（500
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