医院审计报告相关意见和建议及措施.docx

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医院审计报告相关意见和建议及措施

医院财务管理的改进建议书

摘要：

医院财务管理是医院管理的重要组成部分。

医院与其他单位相比，在财务管理上有一些自身明显的特点。

近年来，随着我国会计制度与国际接轨，以及会计制度、财务制度的改革，医疗保险制度的逐步建立，医改的不断深入，都给医院经营管理带来了很大的影响。

本文就我国目前医院改革的背景下，分析出我国医院财务管理中还存在的一些问题，加以案例说明，并且根据新形势，新环境的要求，提出适合我国医疗发展的建议，使我国的医院管理水平往新的方向迈进。

关键词：

医院；财务管理；改进建议

进入新的世纪以来，国家对于经济体制不断改革和完善，对于医疗体制改革也在不断深化，使的医院逐步由管理型

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向经营型转变。

医院财务管理作为医院经济工作的核心，

是医院生存和发展的重要环节，是医院管理的重要组成部分。

医院要以优质、高效、低耗赢得市场分额，规范医院财务管理就具有十分重要的意义。

但是，在实际工作中，如何真正发挥财务管理在医院发展中的作用，是一个值得探讨的问题。

现阶段的医院财务管理远远落后于企业的财务管理，运行过程中存在一些问题，直接影响财务管理部门职能作用的有效发挥。

一、医院财务运作问题

1.医院为扩大经营盲目进行筹资

在现今日益激烈的医疗市场要求下，医院对于资金的要求日需紧迫。

目前医院的资金来源主要有政府补助收入、药品差价收入和医疗服务收入。

随着现金政策的变化，政府补助收入、药品收入逐年减少，医疗服务收入也末有较大的变化，合理的筹措资金就变成了医院财务管理的重要内容。

目前筹资方式主要有银行贷款、融资租赁、并购等，在紧缩政策下，银行贷款越来越难，医院选择融资租赁、并购的意愿更强，这时造成了医院为了能够得到资金，就不顾筹资成本，来者不拒，盲目进行筹资。

规模越大、风

险越大，盲目扩张的风险是显而易见的。

可是，近年来，

国内很多医院似乎已染上盲目扩张的顽疾。

由于医疗体制和社会因素等多种原因，医院之间互相攀比门诊量、床位数和年收入，就像地方政府热衷于追求GDP一样，增加收入成了医院最重要的目标之一。

重视经济效益一定程度上能够提高医院的积极性，缓解患者看病难的问题。

但这种以数量论英雄的风气，却为医疗质量下降埋下了苦果。

在扩大规模的同时若不能提高管理水平，医院的经营成本和医疗风险将大大增加，最终将压垮医院自己。

在资讯高度发达的现代社会，一旦发生严重医疗纠纷，很容易造成巨大的社会影响，对医院的声誉造成毁灭性的打击。

2.医院财务人员的整体素质不高

财务人员在医院中的地位尴尬，管理者一般都视财务人员是“服务员”的角色。

医院的财会人员相对医务人员来说很少有出去进修学习、加强业务交流的机会，导致医院财会人员观念陈旧，会计知识缺乏、应用水平不高。

大多数医院的财会人员对日常财务资料的处理仅限于事后记账，且分析能力差，很难将有效信息运用到医院的管理决策中去。

而在实际情况中长期存在的人少事多问题一直困扰医院财务建设和发展，财务干部编制基数不够，高级职称编制没

有，中级编制太少，造成了人员流失严重、补充来源不足、

知识更新不快、创新意识不强、工作效率和质量不高、业务素质整体低下。

据《新民晚报》报道，只有初中文化水平的上海某地段医院门诊收费员阮某在短短半年多的时间里，篡改医院计算机信息系统门诊收费程序后台数据，根据电脑中修改后的记录打印出El报表到银行解款，侵吞该医院药品费、医疗费、检查费等共计7万多元人民币。

后陆续有群众向检察院举报阮某的经济问题，他月收入不过千元左右，可每月的开销却高达五六千元。

然而立案后的取证却遇到了麻烦，因为摆在面前的“证据”只是一个被阮某多次删除修改、有关记录一片空白的电脑硬盘，不能证明任何犯罪事实。

面对高科技犯罪，经组织有关软件技术人员对该地段医院的信息系统的分析，终于使阮某的犯罪铁证如山。

3.医院财务管理的信息化水平低

医院对财务管理信息化工作重视程度不够。

我国财政部明确规定到２０１０年，全国要有８０％以上的基层单位基本实现财务管理信息化，目前的实际情况是，医院或多或少地开展了财务管理信息化，应用效果却不甚理想，究其

原因，其中一个重要因素是医院部门领导和会计人员对财

务管理信息化工作的重视程度不够。

财务人员素质较低，财务管理者在将IT技术引入财务流程中时，只是单纯将手工记账工作在会计系统中加以模仿，各个子系统往往还是单独运行，形成一个个单独个体，缺乏会计数据传输的实时性、一致性、系统性，如有的医院库房管理就本和会计记账系统连接，月底对帐时依然使用手工对数。

这样的信息系统不能有效实现财务与业务、业务与业务之间的协同，加大了财务运行的风险。

事实上，实现财务管理信息化不仅仅是记账技术的革命，而且对于会计学科本身也是一次大的革命，可以使会计人员能从繁琐的记账、算账、报账的苦海中解脱出来，将更多的时间和精力用于资金管理、资金分析、资金评测中，进一步强化会计职能。

4.内控制度不完善

一些医院内控制度不完善，存在着较大的漏洞和隐患：

一是没有建立重大财务事项会商和审批制度，投资决策随意性大；二是没有建立重大项目追踪问效和责任追究制度，项目实施后的效果无人过问；三是没能建立严格的设备、药品、材料付款审核审批制度，容易出现违规违纪行为；四是没有建立完备的财产管理控制制度，一部分药品、耗

材、试剂等“以领代支”，大量存放在使用部门，脱离了财

务监管，以至于出现回购、变卖、流失等现象；五是没有规范严格的医疗收费核缴、退费处理程序，使一些别具用心的人有了可乘之机，极易造成资金的流失。

5.财务监督职能作用没有有效发挥

目前，大部分单位没有内审机构，也没有配备内审人员。

即使设有内审机构的，也存在着人员配备不合理、内审制度不健全等问题，内审工作仅仅停留在对财务账目的合法、合规性审计上，介入单位的投资和筹资活动较少，很少参与重大项目的决策、经济合同的签订、内部分配制度的建立和评价、项目实施效果的审计、内部控制制度的制定和监督，内审机构的职能没有充分发挥。

据《中国审计》2002年7月的消息，京城医院系统最大的贪污犯，原中国医学科学院肿瘤医院住院部主任石某，利用职权从1996年1月～1999年12月重复冒用曾经在肿瘤医院住院的病人姓名或杜撰病人姓名，虚报冒领病人出院退款1081笔，侵吞公款920万元人民币。

此外，还擅自将病人住院预交的377万元不入账，由其一人掌握和支配。

已查明经其手的总额近千万元票据都是假单据。

6.风险防范意识不强

随着我国加入WTO，医疗市场逐步放开，民营、外资和合资医疗机构陆续兴

办，现实或潜在的竞争者其竞争策略的变化，造成医疗市场竞争环境的不确定性。

与此同时，国家医疗卫生改革逐步深入，卫生补偿机制进行了重大调整，药品利润空间逐步压缩，医疗定价不合理等境况都对医院收支结余产生重大影响，加上医院建设自筹资金比例过高，只能借助于负债筹资，这些都给医院的经营管理带来一定的风险。

许多医院缺乏相应的风险防范机制，风险意识淡薄，医院财务管理缺乏竞争意识，资产结构不合理，应收账款所占比重较大，坏账性资产长期挂账，固定资产利用率和配置效率较低，其增值能力和盈利能力较差，造成医疗资源的浪费与紧缺并存，总体效益低。

7.缺少有效的医院财务分析与评价

目前，国内多数医院不重视财务报表分析，医院财务人员专业知识水平有限，有些财务人员思想观念较陈旧，把大

量的精力用于记账、算账、报账，很少对医院的经营活动

进行分析和控制。

由于对医院经济运营缺少整体的分析评价，其财务报告存在只关注过去不注意未来，只重视货币性信息而忽视非货币性信息，只反映经济活动结果而不能反映经济活动产生的社会效益等方面的弊端，从而影响了医院财务报告的相关性，容易造成医院经营管理决策的失误。

二、完善医院财务管理的改进建议

1.对筹资方式进行合理的选择

医院在进行资金筹集时,既要考虑医院的持续发展,又要考虑风险防范和风险规避。

第一,筹资规模要适当。

财务人员要认真分析经营状况,预测资金的需求数量,合理确定筹资规模,避免因资金筹资不足,影响医疗活动的正常进行,又要防止资金筹集过多,造成资金闲置和成本过高。

第二,多渠道,多种方式筹资。

筹资的主要方式现在有银行贷款、融资租赁、并购等，对于这些方式的筹资的优缺点及筹资成本的高低医院的财务人员要切实的给出其合理的意见，做好单位的“管

家”。

降低筹集资金的资金成本是降低财务风险的主要途径。

资金成本是指为筹措和使用资本而付出的代价，包括筹资

过程中发生的费用，在用资过程中支付的报酬等。

如果其

提出的意见与管理层筹资意见相冲突，财务人员应该把其意见写入筹资意见书中。

医院负债融资主要来源于财务部门借款、金融机构贷款和单位自筹款等。

但是如果在医院急需引入关键技术和项目,而依靠上述融资方式暂时无法完全满足资金需要或贷款资金成本过高时,医院可以考虑拓展其它融资渠道,通过融资租赁和寻求政府贴息贷款、采取信用融资等方式及时吸纳充足资金以抓住发展机遇,并按照适度负债率将财务风险降到最低。

2.重视财务人员的培训，提高人员素质培养

一方面，结合实际，制定和完善财务部门内部控制制度和人员管理措施，严格落实财务干部述职报告和业务工作检查制度，强化组织和群众监督：

另一方面，建立财务干部激励机制，坚持定期考核财务干部的政治素质、思想作风、业务水平和工作能力，对表现突出的同志要大胆提拔；对工作平平的、不能胜任本职工作的同志，坚决撤换或组织培训，实行优胜劣汰。

3.加强信息化建设，提高财务管理水平

利用网络信息技术，建立医院内部财务管理的计算机系统，

门诊收费、挂号、住院收费、药房、库房、财务科等一系列的财务管理工作，都纳入系统管理中。

会计人员可以通过计算机系统查询，调用任意时期的财务数据。

系统的指标要设置规范，为预算编制提供多方位、多层次的数据依据，能准确的发现差异原因，以明确责任，作为科室考核的指标。

这样一个计算机系统，能加强各个医疗科室

和部门的联系，保证各个环节信息的传递，保证上下级关系的畅通，也可以加强横向业务联系，在各科室分工的基础上协调一致，促进医院体制趋向更加合理，减少主观随意性，使其更加科学有效。

计算机网络体系的开展，有助于医院实现财务管理工作的程序化，管理业务标准化，报表文件统一化，数据资料完整化，全面提示医院财务管理水平。

4.提高对内部控制的认识

目前，有些医院将内部控制看作狭隘的会计控制或防止舞弊的措施，而没有意识到内部控制是衡量组织风险的基础，是医院加强经济管理的一种措施和手段。

建立健全职务分离控制制度职务分离是现金内部控制制度的基本要求，即

按照不相容职务分离的原则，科学地分清现金管理的职责

和权限，形成相互制衡机制。

二级单位具体处理现金业务，应设置开票、出纳、复核岗位。

形成开票与复核、复核与出纳、出纳与记账、记账与开票和出纳之间制约和监督的关系。

建立健全授权批准控制制度授权批准是现金内部控制制度的一项基本原则，应明确办理现金收支业务的授权批准范围、权限、程序、责任，以保证权责明确，管理科学。

目前医院计算机系统的日益普及，将授权问题与计算机系统相关内控结合在一起。

在每个单位内部，应由财务负责人根据职责分工的具体情况为不同岗位的人员分配不同的密码，从而使每一岗位的人员仅能接触由自己负责的数据。

计算机系统内部应有自动生成的使用者记录，内容包括使用者的姓名、密码、所用终端、使用时间等。

5.建立健全必要的支出管理制度和措施

各项资金的使用要划清资金渠道，分别列支。

购置大型、贵重医疗仪器、大型修缮，