《萨班斯奥克斯利法案》与内部审计师相关的关键条款汇总.docx

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《萨班斯奥克斯利法案》与内部审计师相关的关键条款汇总

《萨班斯－奥克斯利法案》与内部审计师相关的关键条款汇总

发布时间：

来源：

CIA研究中心

THESARBANES-OXLEYACTOF2002

SummaryofKeyProvisionsofInteresttoInternalAuditors

2002年《萨班斯－奥克斯利法案》

与内部审计师相关的关键条款汇总

Sec.2Definitions

定义

Definestermsusedinthebill,includingthefollowing:

法案中对以下名词定义为：

●　''Audit''meansanexaminationofthefinancialstatementsofanyissuerbyanindependentpublicaccountingfirminaccordancewiththerulesoftheBoardortheCommissionforthepurposeofexpressinganopiniononsuchstatements.

　　审计：

为了对财务报表出具意见而由独立的会计师事务所根据本委员会的规则对某个报表发布者提供的财务报表进行的审查。

●　''Auditcommittee''means:

（A）acommitteeestablishedbyandamongsttheboardofdirectorsofanissuerforthepurposeofoverseeingtheaccountingandfinancialreportingprocessesoftheissuerandauditsofthefinancialstatementsoftheissuer;or（B）theentireboardofdirectorsifnosuchcommitteeexists.

　　审计委员会：

（A）由发布者的董事会组建并由董事会成员组成的一个委员会，对其会计和财务报告过程以及财务报表的审计过程进行监管；或

（2）如果不存在这样的委员会，则整个董事会即为审计委员会。

●　''Auditreport''meansadocumentorotherrecord:

（A）preparedfollowinganauditperformedforpurposesofcompliancebyanissuerwiththerequirementsofthesecuritieslaws;and（B）inwhichapublicaccountingfirmeither:

（1）setsforththeopinionofthatfirmregardingafinancialstatement,report,orotherdocument;or

（2）assertsthatnosuchopinioncanbeexpressed.

　　审计报告：

一份文件或其他符合以下特征的记录：

（A）在执行完以遵循相关证券法律的要求为目的而进行的审计之后出具的；和（B）在该文件或记录中，会计师事务所

（1）对其财务报表、报告或其他文件发表的意见，或

（2）申明对这些事项无法表达意见。

●　''Non-auditservices''meansanyprofessionalservicesprovidedtoanissuerbyaregisteredpublicaccountingfirm,otherthanthoseprovidedtoanissuerinconnectionwithanauditorareviewofthefinancialstatementsofanissuer.

　　非审计服务：

指由注册会计师事务所向报表发布者提供的、与其财务报表审计或复核无关的其他专业服务。

●　''Professionalstandards''means:

（A）accountingprinciplesthatare

（1）establishedbythestandardsettingbody;and

（2）relevanttoauditreportsforparticularissuers,ordealtwithinthequalitycontrolsystemofaparticularregisteredpublicaccountingfirm;and（B）auditingstandards,standardsforattestationengagements,qualitycontrolpoliciesandprocedures,ethicalandcompetencystandards,andindependencestandardsthattheBoardorSECdetermines

（1）relatetothepreparationorissuanceofauditreportsforissuers;and

（2）areestablishedoradoptedbytheBoardorpromulgatedasSECrules.

专业标准：

是指（A）那些

（1）由标准制订机构建立，并且

（2）与特定的发布者的审计报告相关，或针对特定的注册会计师事务所的质量控制系统的会计准则；同时（B）由本委员会或证券与交易委员会确立的

（1）与发布者的审计报告的编制或发布有关的；并且

（2）由本委员会制订或采纳的，或由证券与交易委员会颁布的，各种报表审计的审计准则、标准，质量控制政策及其程序、道德与胜任能力标准，独立性标准，等等。

Sec.3Commissionrulesandenforcement

委员会的规则和施行

TITLEI--PUBLICCOMPANYACCOUNTINGOVERSIGHTBOARD

第一部分　公众公司会计监管委员会

Sec.101Establishment;administrativeprovisions

组建、管理条款

ThePublicCompanyAccountingOversightBoard（TheBoard）isestablishedasanindependent（nonfederal）non-profitcorporation.Itshalloverseetheauditofpubliccompaniesthataresubjecttothesecuritieslaws,andrelatedmatters,inordertoprotecttheinterestsofinvestorsandfurtherthepublicinterestinthepreparationofinformative,accurate,andindependentauditreportsforcompaniesthesecuritiesofwhicharesoldto,andheldbyandfor,publicinvestors.

上市公司会计监管委员会（简称"委员会"）是独立的（非联邦的）非盈利性社团法人。

其职责是对受相关证券法规监管的上市公司和相关事项的审计进行监督，以便保护投资者的利益，并且促使公众关注那些为向公众发售股票、被公众持有股票或替公众持有股票的公司而编制的有用的、准确的和独立的审计报告。

TheBoardshallhavefivemembers,appointedfromamongprominentindividualsofintegrityandreputationwhohaveademonstratedcommitmenttotheinterestsofinvestorsandthepublic,andanunderstandingoftheresponsibilitiesforandnatureofthefinancialdisclosuresrequiredofissuersunderthesecuritieslawsandtheobligationsofaccountantswithrespecttothepreparationandissuanceofauditreportswithrespecttosuchdisclosures.

委员会应由5人组成。

成员应当由诚实而有声望的杰出人士组成。

……

Twomembers,andonlytwomembers,oftheBoardshallbeorhavebeencertifiedpublicaccountants.Ifoneofthosetwomembersisthechairperson,heorshemaynothavebeenapracticingcertifiedpublicaccountantforatleastfiveyearspriortohisorherappointmenttotheBoard.

委员会中的两人而且只有两人应当是或已经是的注册会计师。

如果两人中的一人又是委员会主席，他必须在上任之前的五年内没有从事注册会计师工作。

TheBoardshall:

●　Registerpublicaccountingfirmsthatprepareauditreportsforissuers.

●　Establishoradopt,orboth,byrule,auditing,qualitycontrol,ethics,independence,andotherstandardsrelatingtothepreparationofauditreportsforissuers.

●　Conductinspectionsofregisteredpublicaccountingfirms.

●　Conductinvestigationsanddisciplinaryproceedingsconcerning,andimposeappropriatesanctionswherejustifiedupon,registeredpublicaccountingfirmsandassociatedpersonsofsuchfirms.

●　PerformsuchotherdutiesorfunctionsastheBoarddeterminesarenecessaryorappropriatetopromotehighprofessionalstandardsamong,andimprovethequalityofauditservicesofferedby,registeredpublicaccountingfirmsandassociatedpersonsthereof,orotherwisetocarryoutthisAct,inordertoprotectinvestors,ortofurtherthepublicinterest.

●　EnforcecompliancewiththisAct,therulesoftheBoard,professionalstandards,andthesecuritieslawsrelatingtothepreparationandissuanceofauditreportsandtheobligationsandliabilitiesofaccountantswithrespectthereto,byregisteredpublicaccountingfirmsandassociatedpersonsthereof.

●　SetthebudgetandmanagetheoperationsoftheBoardandthestaffoftheBoard.

委员会应当：

●　对编制审计报告的注册会计师事务所进行备案登记；

●　根据规则，建立和/或采纳与编制审计报告相关的审计、质量控制、职业道德、独立性和其他标准；

●　对备案登记的注册会计师事务所的实施检查；

●　对备案登记的注册会计师事务所及其从业人员进行调查和执业操守听证，如果证实必要，进行适当的处罚；

●　履行委员会认为必要的或适当的能够促使备案登记的注册会计师事务所及其从业人员建立较高的职业标准和审计服务质量的职能，或者根据本法案采取保护投资者利益，或促进公众利益的行动。

●　要求备案登记的注册会计师事务所及其从业人员必须遵守本法案、委员会的规则、专业标准和相关的证券法规中与编制和发布审计报告有关的内容，以及会计师的相应的义务与责任；

●　制订预算，并对委员会及其成员进行管理。

Sec.102RegistrationwiththeBoard

在委员会注册

Beginning180daysaftertheSECcertifiesthattheBoardisoperational,itshallbeunlawfulforanypersonwhoisnotwitharegisteredpublicaccountingfirmtoprepareorissue,ortoparticipateinthepreparationorissuanceof,anyauditreportwithrespecttoanyissuer.

在证券交易委员会批准本委员会正式运行180天后，未在备案登记的注册会计师事务所登记而编制或发布、或者参与编制或发布任何审计报告的人员，均属违法。

Sec.103Auditing,qualitycontrol,andindependencestandardsandrules

审计、质量控制和独立性准则和规则

TheBoardshallincludeintheauditingstandardsthatitadopts,requirementsthateachregisteredpublicaccountingfirmshall:

●　prepare,andmaintainforaperiodofnotlessthan7years,auditworkpapers,andotherinformationrelatedtoanyauditreport,insufficientdetailtosupporttheconclusionsreachedinsuchreport;and

●　provideaconcurringorsecondpartnerreviewandapprovalofsuchauditreport（andotherrelatedinformation）,andconcurringapprovalinitsissuance,byaqualifiedpersonassociatedwiththepublicaccountingfirm,otherthanthepersoninchargeoftheaudit,orbyanindependentreviewer.

监管委员会应当在其采纳的审计标准中要求备案登记的注册会计师事务所做到：

●　在编制审计工作底稿和其他与审计报告相关的信息时，提供充分的细节，来支持该报告的结论。

存档时间不得少于七年；

●　由实施该审计的人员之外的，在该注册会计师事务所登记的合格的人员，对该审计报告和签发进行共同复核批准或由其他合伙人进行二次复核批准。

Theauditingstandardsshallalsoincluderequirementsthateachregisteredpublicaccountingfirmshalldescribeineachauditreportthescopeoftheauditor''stestingoftheinternalcontrolstructureandproceduresoftheissuer,requiredbysection404（b）,andpresent（insuchreportorinaseparatereport）:

审计标准还应当根据法案的404（b）节，要求备案登记的注册会计师事务所在每一份审计报告中描述其进行的内部控制结构和程序的测试的范围。

在该报告或一份单独的报告中陈述：

●　thefindingsoftheauditorfromsuchtesting;

●　anevaluationofwhethersuchinternalcontrolstructureandprocedures:

　1.includemaintenanceofrecordsthatinreasonabledetailaccuratelyandfairlyreflectthe

transactionsanddispositionsoftheassetsoftheissuer;and

　2.providereasonableassurancethattransactionsarerecordedasnecessarytopermitpreparationoffinancialstatementsinaccordancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples,andthatreceiptsandexpendituresoftheissuerarebeingmadeonlyinaccordancewithauthorizationsofmanagementanddirectorsoftheissuer;and

●　adescription,ataminimum,ofmaterialweaknessesinsuchinternalcontrols,andofanymaterialnoncompliancefoundonthebasisofsuchtesting.

●　审计人员在该测试中的发现；

●　评价此类内部控制结构或程序是否：

（1）保存了以合理的详细程度准确和公允地反映了上市公司交易与资产处置的记录；

（2）合理地鉴证被审计公司的业务已经被记载，以便根据公认会计准则编制财务报表，并且上市公司的收支状况符合管理层和董事的授权；并且

●　至少要描述在测试基础上所发现的，此类内部控制存在的重要缺陷，和重大的违规的情况。

Theauditingstandardsshallalsoinclude-inthequalitycontrolstandardsthattheBoardadoptswithrespecttotheissuanceofauditreports-requirementsforeveryregisteredpublicaccountingfirmrelatingto:

●　monitoringofprofessionalethicsandindependencefromissuersonbehalfofwhichthefirmissuesauditreports;

●　consultationwithinsuchfirmonaccountingandauditingquestions;

●　supervisionofauditwork;

●　hiring,professionaldevelopment,andadvancementofpersonnel;

●　theacceptanceandcontinuationofengagements;

●　internalinspection;and

●　suchotherrequirementsastheBoardmayprescribe.

在监管委员会关于审计报告的发布的质量控制标准中，还应当包括对备案登记的注册会计师事务所在以下方面的要求：

●　监督发布审计报告的报表签发者的职业道德和独立性；

●　在事务所内部对会计与审计问题进行咨询；

●　审计工作的指导；

●　员工的雇佣、职业培训和升迁；

●　业务的承揽和继续；

●　内部检查；

●　监管委员会指定的其他要求。

Sec.108Accountingstandards

会计准则

TheSECmayrecognize,as''generallyaccepted''forpurposesofthesecuritieslaws,anyaccountingprinciplesestablishedbyastandardsettingbodythat:

●　isorganizedasaprivateentity;

●　hasaboardoftrusteesservinginthepublicinterest,themajorityofwhomarenot,concurrentwiththeirserviceonsuchboard,andhavenotbeenduringthetwo-yearperiodprecedingsuchservice,associatedpersonsofanyregisteredpublicaccountingfirm;isfundedasprovidedinsection109ofthisAct;

●　hasadoptedprocedurestoensurepromptconsideration,bymajorityvoteofitsmembers,ofchangestoaccountingprinciplesnecessarytoreflectemergingaccountingissuesandchangingbusinesspractices;and

●　considers,inadoptingaccountingprinciples,theneedtokeepstandardscurrentinordertoreflectchangesinthebusinessenvironment,theextenttowhichinternationalconvergenceonhighqualityaccountingstandardsisnecessaryorappropriateinthepublicinterestandfortheprotectionofinvestors;and

●　thattheSECdetermineshasthecapacitytoassistitinfulfillingtherequirementsoftheSecuritiesExchangeActof1934,because,ataminimum,thestandardsettingbodyiscapableofimprovingtheaccuracyandeffectivenessoffinancialreportingandtheprotectionofinvestorsunderthesecuritieslaws.AnysuchstandardsettingbodydescribedinthissectionshallsubmitanannualreporttotheSECandthepublic,containingauditedfinancialstatementsofthatstandardsettingbody.

证券交易委员会可以采用任何被普遍接受的会计原理，建立这些原理的标准制订机构应当符合以下要求：

●　按照私营实体组建；

●　具有一个代表公众利益的信托人委员会，该委员会的大部分成员，在受聘于该委员会的同时，或两年之内，没有与任何一家备案登记的注册会计师事务所关联；该标准制订机构根据本法案109段获得资助；

●　建立了一套迅速反应程序，经由成员的多数表决，可以改变会计原理，以便应对新起的会计课题和变化中的经营实践；

●　在采用会计原理时，考虑保持准则的及时性，以便反映商业环境的变化，国际上对于高质量的会计准则的需要程度，或符合公众利益和对投资者的保护；并且

●　经证券交易委员会确认，具备支持其达成1934年证券交易法的要求的能力，因为，标准制订机构至少要能够在证券法律的框架内改善财务报告的准确