《企业内部控制实施细则手册》.docx

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《企业内部控制实施细则手册》

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第1章资金内部控制实施细则1.1资金管理目标1.1.1资金业务目标1.1.2资金财务目标1.2资金业务风险1.2.1资金运营风险1.2.2资金财务风险1.3资金管理业务流程1.3.1现金管理业务流程1.3.2银行存款管理业务流程1.4资金管理业务相关办法.规范.制度1.4.1现金管理办法1.4.2银行存款制度

第2章采购内部控制实施细则2.1采购管理目标2.1.1采购业务目标2.1.2采购财务目标2.2采购业务风险2.2.1采购经营风险2.2.2采购财务风险2.3采购管理业务流程2.3.1请购与审批控制流程2.3.2采购与验收控制流程2.4采购管理业务流程相关细则.办法.规定.制度2.4.1采购授权与审批制度2.4.2采购与验收控制细则

第3章存货内部控制实施细则3.1存货管理目标3.1.1存货业务目标3.1.2存货财务目标3.2存货业务风险3.2.1存货管控风险3.2.2存货财务风险3.3存货管理业务流程3.3.1请购与采购控制流程3.3.2验收与保管控制流程3.4存货业务流程相关细则.办法.制度3.4.1验收与保管制度3.4.2领用与发放办法

第4章销售内部控制实施细则4.1销售管理目标4.1.1销售业务目标4.1.2销售财务目标4.2销售业务风险4.2.1销售经营风险4.2.2销售财务风险4.3销售管理业务流程4.3.1销售业务流程4.3.2发货业务流程4.4销售业务流程相关细则.办法.规范.制度4.4.1客户管理细则4.4.2发货管理制度

第5章工程项目内部控制实施细则5.1工程项目管理目标5.1.1工程项目业务目标5.1.2工程项目财务目标5.2工程项目业务风险5.2.1工程项目经营风险5.2.2工程项目财务风险5.3工程项目业务流程5.3.1项目决策控制流程5.3.2工程概预算控制流程5.4工程项目业务流程相关细则.办法.规范.制度5.4.1工程项目授权审批制度5.4.2工程项目决策实施办法

第6章固定资产内部控制实施细则6.1固定资产管理目标6.1.1固定资产业务目标6.1.2固定资产财务目标6.2固定资产业务风险6.2.1固定资产经营风险6.2.2固定资产财务风险6.3固定资产业务流程6.3.1取得与验收控制流程6.3.2使用与维护控制流程6.4固定资产业务流程相关细则.办法.规范.制度6.4.1固定资产预算细则6.4.2固定资产请购办法

第7章无形资产内部控制实施细则7.1无形资产管理目标7.1.1无形资产业务目标7.1.2无形资产财务目标7.2无形资产业务风险7.2.1无形资产经营风险7.2.2无形资产财务风险7.3无形资产管理业务流程7.3.1无形资产取得与验收控制流程7.3.2无形资产使用控制流程7.4无形资产业务流程相关细则.办法.制度7.4.1无形资产预算管理细则7.4.2无形资产请购审批制度

第8章长期股权投资内部控制实施细则8.1长期股权投资管理目标8.1.1长期股权投资业务目标8.1.2长期股权投资财务目标8.2长期股权投资业务风险8.2.1长期股权投资运营风险8.2.2长期股权投资财务风险8.3长期股权投资业务流程8.3.1长期股权投资决策流程8.3.2长期股权投资执行流程8.4长期股权投资业务流程相关细则.规范.制度8.4.1投资执行管理细则8.4.2投资处置管理规范

第9章筹资内部控制实施细则9.1筹资管理目标9.1.1筹资业务目标9.1.2筹资财务目标9.2筹资业务风险9.2.1筹资运营风险9.2.2筹资财务风险9.3筹资业务流程9.3.1筹资决策控制流程9.3.2筹资执行控制流程9.4筹资业务流程相关办法.规定.制度9.4.1筹资决策控制制度9.4.2筹资风险评估规定

第10章预算内部控制实施细则10.1预算管理目标10.1.1预算业务目标10.1.2预算合规目标10.2预算业务风险10.2.1预算经营风险10.2.2预算合规风险10.3预算业务流程10.3.1预算编制控制流程10.3.2预算执行控制流程10.4预算业务流程相关细则.制度10.4.1预算编制管理细则10.4.2预算执行责任制度

第11章成本费用内部控制实施细则11.1成本费用管理目标11.1.1成本费用业务目标11.1.2成本费用财务目标11.2成本费用业务风险11.2.1成本费用经营风险11.2.2成本费用财务风险11.3成本费用业务流程11.3.1成本费用预算流程11.3.2成本费用执行流程11.4成本费用业务流程相关办法.规范.制度11.4.1成本费用预算制度11.4.2成本费用执行规范

第12章担保内部控制实施细则12.1担保管理目标12.1.1担保业务目标12.1.2担保财务目标12.2担保业务风险12.2.1担保经营风险12.2.2担保财务风险12.3担保业务流程12.3.1担保评估审批流程12.3.2担保执行控制流程12.4担保业务流程相关办法.制度12.4.1担保授权审核管理办法12.4.1担保评估审批管理制度

第13章合同协议内部控制实施细则13.1合同协议管理目标13.1.1合同协议业务目标13.1.2合同协议合规目标13.2合同协议业务风险13.2.1合同协议经营风险13.2.2合同协议合规风险13.3合同协议业务流程13.3.1合同协议编制审核流程13.3.2合同协议订立控制流程13.4合同协议业务流程相关办法.制度13.4.1合同协议订立审批制度13.4.2合同协议编制会审制度

第14章业务外包内部控制实施细则14.1业务外包管理目标14.1.1业务外包业务目标14.1.2业务外包财务目标14.2业务外包业务风险14.2.1业务外包经营风险14.2.2业务外包财务风险14.3业务外包流程14.3.1承包方选择流程14.3.2外包协议管理流程14.4业务外包流程相关细则.办法.规定.制度14.4.1承包方资质审核遴选制度14.4.2企业外包合同协议管理规定

第15章子公司管理内部控制实施细则15.1子公司管理目标15.1.1子公司管理业务目标15.1.2子公司管理财务目标15.2子公司管理业务风险15.2.1子公司运营风险15.2.2子公司财务风险15.3子公司管理业务流程15.3.1子公司业务管控流程15.3.2子公司内部审计流程15.4子公司管理业务流程相关细则.办法.制度15.4.1委派董事管理办法15.4.2子公司业务授权审批办法

第16章财务报告编制与披露内部控制实施细则16.1财务报告编制与披露目标16.1.1财务报告编制与披露业务目标16.1.2财务报告编制与披露合规目标16.2财务报告编制与披露风险16.2.1财务报告编制与披露业务风险16.2.2财务报告编制与披露财务风险16.3财务报告编制与披露流程16.3.1财务报告编制准备流程16.3.2财务报告编制实施流程16.4财务报告编制与披露流程相关规范.办法.制度16.4.1财务报告编制准备规范16.4.2财务报告报送披露办法

第17章人力资源管理内部控制实施细则17.1人力资源管理目标17.1.1人力资源业务目标17.1.2人力资源财务目标17.2人力资源业务风险17.2.1人力资源运营风险17.2.2人力资源财务风险17.3人力资源业务流程17.3.1招聘流程17.3.2考核流程17.4人力资源业务流程相关细则.办法.制度17.4.1招聘制度17.4.2考核细则

第18章信息系统内部控制实施细则18.1信息系统管理目标18.1.1信息系统业务目标18.1.2信息系统合规目标18.2信息系统业务风险18.2.1信息系统经营风险18.2.2信息系统合规风险18.3信息系统业务流程18.3.1信息系统开发维护流程18.3.2系统访问安全管理流程18.4信息系统业务流程相关细则.办法.规范.制度18.4.1信息系统管理细则18.4.2账号审批管理办法

第19章衍生工具内部控制实施细则19.1衍生工具管理目标19.1.1衍生工具业务目标19.1.2衍生工具财务目标19.2衍生工具业务风险19.2.1衍生工具经营风险19.2.2衍生工具财务风险19.3衍生工具业务流程19.3.1衍生工具交易流程19.3.2衍生工具风险评估流程19.4衍生工具流程相关细则.办法.制度19.4.1衍生工具风险控制制度19.4.2衍生工具监督检查办法

第20章并购内部控制实施细则20.1并购管理目标20.1.1并购业务目标20.1.2并购财务目标20.2并购业务风险20.2.1并购经营风险20.2.2并购财务风险20.3并购业务流程20.3.1并购交易授权审批流程20.3.2审慎性调查控制流程20.4并购交易业务流程相关制度20.4.1并购交易授权与审批制度20.4.2并购交易审慎性调查制度

第21章关联交易内部控制实施细则21.1关联交易管理目标21.1.1关联交易业务目标21.1.2关联交易财务目标21.2关联交易业务风险21.2.1关联交易经营风险21.2.2关联交易财务风险21.3关联交易业务流程21.3.1关联方界定流程21.3.2关联交易询价流程21.4关联交易流程相关制度21.4.1关联交易询价制度21.4.2关联交易回避审议制度

第22章内部审计内部控制实施细则22.1内部审计管理目标22.1.1内部审计业务目标22.1.2内部审计合规目标22.2内部审计业务风险22.2.1内部审计经营风险22.2.2内部审计合规风险22.3内部审计业务流程22.3.1内部审计控制流程22.3.2舞弊预防检查汇报

流程22.4内部审计业务流程相关制度22.4.1内部审计管理制度22.4.2舞弊预防检查汇报

制度

第1章资金内部控制实施细则1.1资金管理目标1.1.1资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。

具体的资金业务目标如图1-1所示。

目标1降低资金成本，提高资金收益水平目标2建立.健全资金业务的相关办法.规范.制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-1资金业务目标1.1.2资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全.遵守资金运营的财务制度.提升资金运营的经济效益。

具体的资金财务目标如图1-2所示。

目标1保证资金核算的真实.准确.完整目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实.准确.完整和及时目标4防范资金交易中可能存在的差错.舞弊行为和财务风险图1-2资金财务目标1.2资金业务风险1.2.1资金运营风险资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度.规定和程序而遭受损失和受到处罚。

在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。

资金存放分散，不能统

一.集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容1资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容2资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错.舞弊.欺诈行为而导致损失内容内容内容3资金管理违反国家相关法律.法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容4图1-3资金运营风险1.2.2资金财务风险资金业务是企业财务管理.会计核算.审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理.票据不合规.账户开立和使用不规范等而遭遇风险。

可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。

资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容1银行账户的开立.审批.使用.核对和清理不符合国家有关法律.法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容2资金记录不准确.不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容3有关票据遗失.变造.伪造.被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容4图1-4资金财务风险1.3资金管理业务流程1.3.1现金管理业务流程现金管理业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度10.整理单据.凭证归档9.按要求合理使用现金7.核实用款申请6.提交用款申请5.提出用款申请4.传达《现金需求计划》3.汇总《现金需求计划》2.拟订《现金需求计划》8.出纳付款1.制定《现金管理制度》1财务部审核审批检查《现金管理制度》是否全面.准确.合理《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》2各部门财务部检查《现金需求计划》是否准确.合理.合规《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》3财务部各部门检查《现金需求计划》汇总是否合理.及时《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》4财务部检查《现金需求计划》的下达是否及时.准确《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》5各部门审核审批检查用款申请的填写是否项目齐全.无遗漏《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》6各部门财务部审核检查用款申请的提交是否及时，是否已经过必要的部门内部审核《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》7财务部检查用款申请是否得到及时.准确的核实《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》8财务部审核检查付款方式是否合规《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》9各部门检查是否按要求使用现金《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》10财务部检查是否及时.完整地进行归档《现金管理办法》.《现金管理暂行条例》1.3.2银行存款管理业务流程银行存款管理业务流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1.申请开设新账户2.开设银行账户3.商讨《结算协议》4.签订《结算协议》5.填制原始凭证并提交审签6.办理结算业务7.填制或取得结算凭证8.编制记账凭证9.登记相关日记账.明细账及总账10.编制《银行存款余额调节表》11.按照企业规定及时核对账目1财务部审批检查是否需要开设新账户《银行存款制度》2财务部检查开设的银行账号是否合法；检查开设手续是否完整《银行存款制度》3财务部财务总监审批检查商讨的人员和流程是否符合公司相关规定《银行存款制度》4财务部检查《结算协议》的签订代表是否得到合理授权《银行存款制度》5各部门审核检查原始凭证是否真实.完整《银行存款制度》.《票据管理规范》6财务部检查结算业务的办理是否合法.合规《银行存款制度》7财务部审核检查填制或取得结算凭证是否完整.合法《票据管理规范》8财务部检查是否按规定编制记账凭证《银行存款制度》9财务部审核定期核对账单《银行存款制度》10财务部盘点清查检查《银行余额调节表》的编制是否准确.及时《银行存款制度》11财务部审计检查账目是否明确.完整《银行存款制度》1.4资金管理业务相关办法.规范.制度1.4.1现金管理办法办法名称现金管理办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期

第1章总则

第1条为规范公司的现金管理，防止在现金管理中出现舞弊.腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本办法。

第2条本办法适用于现金收付业务办理.库存现金管理等。

第3条公司所有经济往来，除本办法规定的可以使用现金的范围外，其他均应通过开户银行进行转账结算。

第4条公司的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳负责。

出纳不能兼任会计。

第2章现金收取.支付范围规定

第5条现金的收取范围1.个人购买公司的物品或接受劳务。

2.个人还款.赔偿款.罚款及备用金退回款。

3.无法办理转账的销售收入。

4.不足转账起点的小额收入。

5.其他必须收取现金的事宜。

第6条在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务，应当根据规定通过银行办理转账结算。

1.员工薪酬，包括员工工资.津贴.奖金等。

2.各种劳保.福利费用及国家规定的对个人的其他支出。

3.支付给公司外部个人的劳务报酬。

4.出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。

5.结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元，超过结算起点应实行银行转账结算）。

6.向股东支付的红利。

7.根据规定允许使用现金的其他支出。

第7条除第6条的第2点外，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。

第3章现金限额管理

第8条公司按照国务院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》的规定建立《现金库存限额管理制度》，超过库存限额的现金应及时存入银行。

第9条财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。

第10条现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办银行提出申请，由主办银行核定。

第11条对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳承担赔偿责任。

第12条需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计.财务部经理.总经理审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。

第13条库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额时应将超限额部分当日送存银行。

如因特殊原因需滞留超额现金过夜（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。

第4章现金收取与支出管理

第14条现金收支工作总体规定1.现金收支必须坚持“收有凭.支有据”，堵塞由于现金收支不清.手续不全而出现的一切漏洞。

2.除出纳和财务部得到授权的人员外，任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结算业务。

3.出纳不准以白条充抵现金。

现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期.跨月处理现金账务。

4.出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。

5.出纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳不得私自委托。

第15条有关现金收取工作的规定1.出纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴别钞票的真伪，防止误收假币。

若发生误收假币或短款，出纳应承担一切损失。

2.因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带现金离开企业。

否则，发生损失由相关责任人赔偿。

3.现金收讫无误后，出纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳个人章，并及时编制会计凭证。

4.及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支出；应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。

5.非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》办理交接手续；应将《现金收付款项交接簿》同现金日记账一起保管归档。

第16条有关现金支付工作的规定1.公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计.财务部经理和总经理同时批准。

2.对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计不得办理。

3.办理现金付款手续时，会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。

4.出纳必须根据审核无误.审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。

5.支付现金后，出纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳个人章，并及时办理相关账务手续。

6.任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。

公司员工因公借款按《员工借款管理制度》的规定，需填写《借款单》（如下表所示）。

《借款单》应注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。

各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。

借款单借款部门/人使用部门/人借款日期年月日款项类别现金□支票□支票号码借款理由及用途借款金额万仟佰拾元角分￥还款方式审批意见部门经理审核财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备注7.办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》（如下表所示），注明用途及金额。

出纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理.费用管理规定的相关审批权限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。

支出凭单所属部门日期年月日

第号支出用途金额万仟佰拾元角分￥会计出纳收款人财务部经理审核财务总监审核总经理审批8.支付个人的临时工资.顾问费等时，出纳应根据有关规定.企业领导的批示以及经过审核的《支出凭单》，由经办人.收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。

9.因采购地点不确定.交通不便.银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理.财务总监.总经理同意后，准予支付现金。

第5章现金保管

第17条现金保管的责任人为出纳。

出纳应由诚实可靠.责任心强.业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。

第18条超过库存限额以外的现金应由出纳在下班前送存银行。

公司的现金不得以个人名义存入银行。

第19条为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内，其余均应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。

保险柜应存放于坚固实用.防潮.防水.通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。

第20条应将限额内的现金一律放在保险柜内，不得将其放在办公桌内过夜。

保险柜密码由出纳保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。

若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码。

第21条保险柜钥匙.密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。

第22条对于纸币和硬币，应实行分类保管。

出纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）进行分类保管。

第23条应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂.虫蛀等问题而使现金发生损失的，由出纳负责。

第24条出纳向银行提取现金时，应先填写《现金提取单》（如下表所示），填写时，应写明用途和金额，经财务部经理批准后提取。

现金提取单提取人提取日期年月日现金提取用途提取金额万仟佰拾元角分￥取款银行名称取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见

第6章现金盘点与监督管理

第25条出纳要每