中级财务管理习题班讲义15P.docx

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中级财务管理习题班讲义15P

内部真题资料，考试必过，答案附后

【考情分析】

　　本章是2010年教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理，本章内容具有很强的实用性，属于考试的重点，各种题型都可能涉及。

预计2012年的考分在10分左右。

最近二年本章考试题型、分值分布

题型

2011

2010

单选题

1题1分

1题1分

多选题

1题2分

1题2分

判断题

1题1分

1题1分

计算题

1题5分

1题5分

综合题

——

0.3题3分

合计

4题9分

4.3题12分

客观题主要考点及经典题解

　　【考点1】税务管理的基本理念

　　【例·判断题】资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最大化。

（　）

　　[答疑编号3239070101]

　　【答案】×

　　【解析】本题考核的是企业加强税收管理的必要性。

税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。

资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业“价值最大化”，而不是原题中说的“利润最大化”。

　　【总结与拓展】

　　本题涉及税务管理的一些理念性的认识。

　　【例·判断题】企业税务管理是企业财务管理的重要内容，其主要内涵是对其涉税业务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

（　）

　　[答疑编号3239070102]

　　【答案】×

　　【解析】企业税务管理的主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

涉税业务是税务管理的重要内容，但并不是全部内容。

　　【例·判断题】企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争通过税务管理实现收益的增加。

（　）

　　[答疑编号3239070103]

　　【答案】×

　　【解析】本题考核的是企业税务管理的成本效益原则。

税务管理的根本目的是取得效益。

因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。

　　【例·多选题】税务管理的目标包括（　）。

　　A.规范企业纳税行为　　　　　B.科学降低税收支出

　　C.有效防范纳税风险　　　　　D.增加政府财政收入

　　[答疑编号3239070104]

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核的是税务管理的目标。

税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。

　　【例·多选题】下列各项中，属于企业税务管理内容的有（　）。

　　A.税务信息管理　　　　　　B.税务计划管理

　　C.税务风险管理　　　　　　D.税务征收管理

　　[答疑编号3239070105]

　　【答案】ABC

　　【解析】本题考核的是企业税务管理的内容。

税务征收管理是政府税务部门的职责，不属于企业税务管理的内容，选项D不正确。

　　【考点2】企业筹资税务管理

　　【例·多选题】下列关于债务筹资税务管理的说法中，不正确的是（　）。

　　A.企业发生的借款费用可以直接税前扣除

　　B.企业租赁生产经营所需设备的租金均可以直接税前扣除

　　C.企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下现金流出的时间和数额为主要选择标准

　　D.企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下的应纳税所得额为主要选择标准

　　[答疑编号3239070106]

　　【答案】ABC

　　【解析】资本化的借款费用不可以直接税前扣除，选项A错误；融资租赁的租金不可以直接税前扣除，选项B错误；企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下的应纳税所得额为主要选择标准，所以选项C错误，选项D正确。

　　【总结与拓展】

　　本题涉及企业筹资税务管理。

　　1.债务筹资的涉税问题：

利息抵税

　　2.权益筹资：

股利不能抵税

　　【例·多选题】某企业投资总额2000万元（由投资者投入1200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%），当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（　）。

　　A.当年应纳税所得额为220万元

　　B.当年应交所得税为55万元

　　C.权益资本收益率（税前）为18.33%

　　D.权益资本收益率（税后）为13.75%

　　[答疑编号3239070107]

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的是利用负债的税收筹划。

当年利息＝800×10%＝80（万元），当年应纳税所得额＝300－80＝220（万元），当年应交所得税＝220×25%＝55（万元），权益资本收益率（税前）＝220÷1200×100%＝18.33%，权益资本收益率（税后）＝220×（1－25%）÷1200×100%＝13.75%。

　　【例·单选题】当企业银行长期借款的付息方式有多种方式可供选择时，从减轻税负的角度应当优先选择的方式是（　）。

　　A.复利计息，到期一次还本付息　　　　　

　　B.复利年金法，每年等额偿还本金和利息

　　C.每年付息，到期还本

　　D.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息

　　[答疑编号3239070108]

　　【答案】A

　　【解析】本题考核银行借款的税务管理。

利息越多，抵税效应越明显，企业的税负也是最明显的。

　　【例·多选题】下列关于权益筹资的说法中，正确的是（　）。

　　A.发行股票支付的股息不能直接税前扣除

　　B.利用留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题

　　C.由于股息支付不是必须的，因此其资本成本一般低于债务筹资

　　D.吸收直接投资筹资支付的红利不能在税前扣除

　　[答疑编号3239070109]

　　【答案】ABD

　　【解析】股息的资本成本一般是高于债务筹资的，选项C的说法不正确。

　　【考点3】企业投资税务管理

　　【例·单选题】被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是（　）。

　　A.投资企业需要缴纳土地增值税

　　B.投资企业需要缴纳营业税

　　C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加

　　D.投资企业需要缴纳印花税

　　[答疑编号3239070110]

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考核的是投资方式的税务管理。

与房产有关的税包括A、B、C、D【总结与拓展】

　　本题涉及企业投资税务管理。

　　1.研发的税务管理——对于开发新产品、新技术、新工艺研发费用的税收优惠规定。

　　2.直接投资税务管理——如果具有法人资格，独立申报企业所得税；如果不具有法人资格，需要由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　3.间接投资税务管理——国债利息免交所得税。

连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。

　　【例·单选题】按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是（　）。

　　A.国债利息收益免交企业所得税

　　B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税

　　C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税

　　D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税

　　[答疑编号3239070111]

　　【答案】C

　　【解析】本题考核的是间接投资的税务管理。

企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。

　　【例·单选题】某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4%，企业所得税税率为25%，则国债投资的年税后投资收益为（　）万元。

　　A.3万元　　　　B.4万元

　　C.2.5万元　　　D.1万元

　　[答疑编号3239070112]

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的是间接投资的税务管理。

根据所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，因此国债投资的年税后投资收益＝100×4%＝4（万元）。

　　【例·多选题】按照我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。

下列关于其具体方法的表述中正确的是（　）。

　　A.当年实际发生的研发费用未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除

　　B.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　C.由于技术开发费用加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理

　　D.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的150%加计扣除

　　[答疑编号3239070113]

　　【答案】BC

　　【解析】未形成无形资产的计入当期损益，再按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加入扣除，选项A错误；研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除，选项D错误。

　　【例·判断题】企业的分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。

如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　[答疑编号3239070114]

　　【答案】√

　　【解析】企业的分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。

如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。

　　【考点4】企业营运税务管理

　　【例·单选题】下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是（　）。

　　A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额一律不能抵扣

　　B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额

　　C.由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。

　　D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额

　　[答疑编号3239070115]

　　【答案】A

　　【解析】本题考核的是采购过程的税务管理。

由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。

所以，选项A的说法不正确。

　　【总结与拓展】本题涉及企业营运税务管理

　　1.采购的税务管理

　　2.生产的税务管理

　　3.销售的税务管理

　　【例·单选题】下列说法不正确的是（　）。

　　A.加速折旧法起到了延期纳税的作用

　　B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制

　　C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适

　　D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案

　　[答疑编号3239070116]

　　【答案】D

　　【解析】本题考核的是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。

对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标