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财经法规知识点汇总

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的概念与构成

【考点1】会计法律制度的概念

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。

会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。

【考点2】会计法律制度的构成

1.会计法律

是指由“全国人民代表大会及其常务委员会”经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

2.会计行政法规

是指由“国务院”制定并发布，或者“国务院有关部门”拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

3.会计部门规章

是指国家主管会计工作的行政部门即“财政部以及其他相关部委”根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。

4.地方性会计法规

是指由“省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会”在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。

会计法律制度的构成

构成

制定/发布机关

举例

法律效力

会计法律

全国人大及其常委会

1.《会计法》

（1）1985年颁布；1993年、1999年进行两次修订

（2）是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是规范会计工作的最高准则

2.《注册会计师法》

（1）1994年1月1日起实施

（2）是中国中介行业的第一部法律，是规范注册会计师及其行业行为规范的最高准则

由

高

到

低

会计行政法规

国务院及有关部门

《总会计师条例》

《企业财务会计报告条例》

会计部门规章

财政部及相关部委

《会计从业资格管理办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则——基本准则》

《财政部门实施会计监督办法》

地方性会计法规

省、自治区、直辖市人大或常委会

【真题1·单选题】下列各项中，会计法律制度层次最高的是（）。

A.会计法律B.会计部门规章

C.会计行政法规D.地方性会计法规

【答案】A

【真题2·单选题】下列各项中，属于国务院用来调整我国经济生活中某些方面会计关系的法律规范的是（）。

A.会计部门规章B.地方性会计法规

C.会计法律D.会计行政法规

【答案】D

第二节会计工作管理体制

我国的会计工作管理体制主要包括：

会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位内部的会计工作管理。

【考点1】会计工作的行政管理

管理机构：

国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

管理原则：

统一领导、分级管理。

会计工作行政管理的内容

管理内容

具体项目

制定国家统一的会计准则制度

1.国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布，主要包括：

国家统一的会计核算制度、国家统一的会计监督制度、国家统一的会计机构和会计人员管理制度、国家统一的会计工作管理制度

2.国务院有关部门可以对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准

3.中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案

会计市场管理

会计市场准入管理，会计市场运行管理，会计市场退出管理，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理

会计专业人才评价

初级、中级、高级会计人才评价机制，会计行业领军人才的培养评价，对先进会计工作者的表彰奖励

会计监督检查

会计信息质量检查，会计师事务所执业质量检查，会计行业自律组织的监督指导

【真题·单选题】下列各项中，不属于我国会计专业人才评价机制的内容是（）。

A.高级会计人才B.注册税务师

C.中级会计人才D.会计行业领军人才

【答案】B

【考点2】会计工作的自律管理

我国会计行业的自律性社会团体主要有中国注册会计师协会、中国会计学会和中国总会计师协会。

1.中国注册会计师协会

中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。

2.中国会计学会

中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

3.中国总会计师协会

中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。

【考点3】单位内部的会计工作管理

单位内部的会计工作管理主要包括：

单位负责人的职责；会计机构的设置；会计人员的选拔任用；会计人员回避制度。

1.单位负责人

是指单位的法定代表人或者法律、行政法规规定的代表单位行使职权的主要负责人。

其职责包括：

（1）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（2）应当保证财务会计报告真实、完整；

（3）应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

【提示】单位负责人是单位的会计责任主体，但并不是说单位负责人凡事要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务。

2.会计人员回避制度——国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

【提示】直系亲属包括：

①夫妻关系

②直系血亲关系：

即和自己有直接血缘关系的亲属，如父母子女，祖父母、外祖父母和孙子女、外孙子女等。

③三代以内旁系血亲：

指和自己有直接血缘关系的亲属，如兄弟姐妹、叔侄等。

④近姻亲关系：

即因结婚而形成的亲属关系，如岳父岳母和女婿，公婆和儿媳等。

【真题1·判断题】单位负责人应当对单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（）

【答案】√

【真题2·判断题】国家机关、国有企业、事业单位聘任会计人员应实行回避制度。

（）

【答案】√

【真题3·多选题】下列各项中，属于会计工作管理体制的内容有（）。

A.会计工作的自律管理B.单位内部的会计工作管理

C.会计工作的行政管理D.审计工作的行政管理

【答案】ABC

【解析】会计工作管理体制的内容包括会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位内部的会计工作管理。

第三节会计核算

会计核算的依据：

各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

对会计资料的基本要求：

1.会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定；

2.提供虚假的会计资料是违法行为。

任何单位和个人不得伪造（以虚假的经济业务事项为前提来编制会计资料，即“无中生有”）、变造（用涂改、刮擦、挖补等手段来改变会计资料的真实内容、以歪曲事实真相，即“篡改事实”）会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

【真题·多选题】下列各项中，属于我国会计法律制度对会计核算统一规定的内容有（）。

A.会计信息质量要求

B.会计档案管理

C.编制审计报告

D.会计资料的基本要求

【答案】ABD

【考点1】会计凭证

会计凭证是指记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

1.原始凭证的审核

（1）机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。

2.对于原始凭证错误的更改，规定如下：

（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。

（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。

（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

（二）记账凭证

记账凭证是会计人员根据经审核无误的原始凭证及有关资料填制的会计凭证。

1.编制记账凭证时，除结账、更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。

2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

不得使用原始凭证的复印件或影印件。

3.填制记账凭证时如果发生错误，应当重新填制。

【真题】

下列会计资料便于会计报表使用者，使其全面的了解一个单位的经济活动情况，对资料要求的是（）。

A.真实性

B.完整性

C.合法性

D.合理性

【答案】A

【考点2】会计档案管理

会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

内容

（1）会计凭证类：

包括原始凭证、记账凭证

（2）会计账簿类：

包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、其他辅助性账簿

（3）财务报表类：

月度、季度、半年度、年度财务会计报告

（4）其他类：

银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书、其他具有保存价值的会计资料

管理

各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查

归档

（1）各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷归档

（2）采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案

移交

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，保管期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。

未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管

【提示】出纳人员不得监管会计档案

查阅

（1）各单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续

（2）我国境内所有单位的会计档案不得携带出境

保管

（1）会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起

（2）会计档案保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种

销毁

（1）对保管期满，确无保存价值的会计档案,可以销毁

（2）会计档案销毁前，单位负责人、档案管理机构负责人、会计机构负责人、档案管理机构经办人、会计机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见

（3）不允许销毁的会计档案：

①对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证

②正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁，待项目办理竣工结算后移交给项目接受单位进行销毁

【真题1·单选题】查阅移交会计档案机构保管的会计档案时，不正确的做法是（）。

A.可以拆封或抽换会计档案

B.办理查阅、复制登记手续

C.如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制

D.不可以借出会计档案

【答案】A

【真题2·多选题】下列会计账簿保管期限为15年的有（）。

A.库存现金日记账B.银行存款日记账

C.总账D.明细账

【答案】CD

【解析】选项AB应保管25年。

第四节会计监督

【考点1】单位内部会计监督

（一）单位内部会计监督的概念与要求

概念：

是指会计机构、会计人员（监督主体）依照法律的规定，通过会计手段对经济活动（监督对象）的合法性、合理性、有效性进行的一种监督。

基本要求：

1.明确相关岗位的分权制衡机制；

2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确；

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

（二）内部控制

企业、行政事业单位的内部控制

企业

行政事业单位

概念

由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程

单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控

目标

1.合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整

2.提高经营效率和效果

3.促进企业实现发展战略

1.合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整

2.有效防范舞弊和预防腐败

3.提高公共服务的效率和效果

需遵循的原则

全面性原则

重要性原则

制衡性原则

适应性原则

成本效益原则

全面性原则

重要性原则

制衡性原则

适应性原则

责任人

董事会：

负责内部控制的建立健全和有效实施

监事会：

对董事会建立与实施内部控制进行监督

经理层：

组织领导内部控制的日常运行

单位负责人：

对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责

内容

企业内部控制要素：

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

控制

方法

不相容职务分离控制

授权审批控制

会计系统控制

财产保护控制

运营分析控制

绩效考评控制

不相容岗位相互分离

内部授权审批控制

归口管理

预算控制

财产保护控制

会计控制

单据控制

信息内部公开

（三）内部审计

1.概念：

是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。

2.内容：

财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

3.特点：

内部审计的审计机构和审计人员都设在本单位内部，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。

审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

4.作用：

预防保护作用；服务促进作用；评价鉴证作用。

【真题1·单选题】行政事业单位内部控制不需要遵循的原则是（）。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.制衡性原则

D.成本效益原则

【答案】D

【真题2·多选题】下列关于内部控制责任人的表述，正确的有（）。

A.企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施

B.行政事业单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责

C.企业监事会对监事会建立与实施内部控制进行监督

D.企业经理层组织领导内部控制的日常运行

【答案】ABD

【解析】企业监事会对“董事会”建立与实施内部控制进行监督。

【真题3·判断题】内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴，主要包括财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。

（）

【答案】√

【考点2】会计工作的政府监督——外部监督

监督主体——财政部门

除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

监督对象——会计行为

监督内容：

（1）对单位依法设置会计账簿的检查；

（2）对单位会计资料真实性、完整性的检查；

（3）对单位会计核算情况的检查；

（4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查；

（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。

【考点3】会计工作的社会监督——外部监督

监督主体——注册会计师及其所在的会计师事务所

监督对象——委托单位的经济活动

【提示】任何单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

注册会计师的业务范围

审计业务

会计咨询、会计服务业务

①审查企业财务会计报告，出具审计报告

②验证企业资本，出具验资报告

③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

④法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

①设计财务会计制度及其有关的内部控制制度

②担任会计顾问

③代理纳税申报

④代理记账

⑤办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务

⑥提供会计咨询、税务咨询和管理咨询

⑦代理申请工商注册登记，协助拟订合同、章程和其他业务文件

⑧培训会计、审计和财务管理人员

⑨其他的会计咨询、会计服务业务

内部审计和社会审计的关系

注册会计师审计

内部审计

区

别

审计独立性

完全独立于被审计单位

相对独立性（内部审计机构受本部门、本单位直接领导）

审计方式

受托审计，必须依照《注册会计师法》、执业准则、规则实施审计

具有较大灵活性，依照单位经营管理需要自行组织实施

审计的职责和作用

对投资者、债权人及其他利益相关者负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用

只对本部门、本单位负责，只作为本部门、本单位改进经营管理的参考，不对外公开

接受审计的自愿程度

带有一定的强制性

完全自愿

联系

（1）都是现代审计体系的重要组成部分

（2）都关注内部控制的健全性和有效性

（3）注册会计师审计可能涉及到对内部审计成果的利用

【真题1·单选题】注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的监督制度的是（）。

A.单位内部监督B.群众监督

C.政府监督D.社会监督

【答案】D

【真题2·单选题】下列关于注册会计师审计与单位内部审计的关系，说法不正确的是（）。

A.注册会计师审计完全独立于被审计单位

B.内部审计带有一定的强制性

C.两者的审计职责及作用不同

D.注册会计师审计是一种受托审计

【答案】B

【解析】注册会计师审计带有一定的强制性，内部审计是完全自愿的。

【真题3·判断题】会计工作的社会监督主要是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证。

（）

【答案】×

【解析】会计工作的社会监督主要是由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对“委托”单位的经济活动进行审计、鉴证。

第五节会计机构和会计人员

【考点1】会计机构的设置

各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

【提示】可根据单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要求等因素，来决定是否设置会计机构。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

担任总会计师的，取得会计师任职资格后，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。

【真题1·单选题】下列关于会计机构的设置的表述中，不正确的是（）。

A.各单位根据业务的需要，设置会计机构

B.可以不设置会计机构，在有关会计机构中设置会计人员并指定会计主管人员

C.不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

D.企业必须设置会计机构

【答案】D

【真题2·单选题】担任单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者拥有一定年限以上从事会计工作的经历，该一定年限是（）。

A.10年B.3年

C.5年D.1年

【答案】B

【解析】担任单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。

【考点2】会计工作岗位的设置要求

1.按需设岗

2.符合内部牵制的要求

内部牵制制度的最低要求：

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。

但是，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

3.建立岗位责任制

4.建立轮岗制度

【真题·单选题】下列各项中，不符合内部牵制制度要求的是（）。

A.出纳人员兼管会计档案的保管

B.出纳人员兼管现金

C.出纳人员兼管有价证券

D.出纳人员兼管票据

【答案】A

【考点3】会计工作交接

会计人员因工作调动或者因故离职，应与接管人员办理会计工作交接手续。

交接程序：

提出交接申请→办理移交手续前的准备工作→移交点收→专人负责监交

1.监交

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级主管单位可以派人会同监交。

2.交接后的有关事宜

（1）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

（2）接替人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

【提示】交接工作完成后，移交人员对其所移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

【真题1·多选题】会计人员在办理会计工作交接前，应做的准备工作有（）。

A.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕

B.尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印张

C.编制移交清册

D.会计机构负责人移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人员介绍清楚

【答案】ABCD

【真题2·判断题】临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作过时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

（）

【答案】√

【考点4】会计从业资格

凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格证书。

【提示】收银员、收费员、档案管理部门的工作人员、内部审计人员等不属于会计人员，无需取得会计从业资格证书。

1.会计从业资格的取得

因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书；除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。

2.继续教育

取得会计从业资格的人员，应当自取得资格的次年起开始参加继续教育。

会计人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。

3.换证制度

会计从业资格证书实行6年定期换证制度。

4.会计从业资格的撤销

（1）会计从业资格管理机构工作人员滥用职权、玩忽职守，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

（2）超越法定职权或者违反法定程序，作出给予持证人员会计从业资格决定的；

（3）对不具备会计从业资格的人员，作出给予会计从业资格决定的；

（4）持证人员以欺骗、贿赂、舞弊等不正当手段取得会计从业资格的，会计从业资格管理机构应当撤销其会计从业资格。

5.会计从业资格的注销

（1）持证人员死亡或者丧失行为能力的；

（2）会