文化产业税收优惠政策.docx
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文化产业税收优惠政策
精简可用于文化产业的税收优惠政策
第一章营业税税收优惠政策
一、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书（画）院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。
文件依据：
《中华人民共和国营业税暂行条例》
二、经营性文化事业单位转制为企业和政府鼓励的新办文化企业，在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）
三、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级县以上（包括县级市、区）党政部门和科协开展的科普活动的门票收入免征营业税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）
四、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对电影发行单位向放映单位收取的发行收入，免征营业税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）
五、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。
允许在广告代理业务收入额中作减除处理后计算缴纳营业税的广告发布费支出，仅指向具有广告发布权的广告经营者（含媒体、载体）支付的广告发布费。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税［2003］16号）
六、对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）
七、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者交付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
文件依据：
《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则。
八、规模以上文化企业发生的广告费支出，不超过营业收入2%的，可在税前据实扣除。
文件依据：
《关于印发沈阳市促进文化产业发展若干政策措施的通知》（沈政发[2007]5号）
九、对从事软件著作权转让业务和软件研制开发业务，比照技术转让与技术开发业务免征营业税。
文件依据：
（需提出申请，目前北京市有此政策。
）
十、展销、展览组办业务，属于代理服务业务，对其取得的收入，允许以扣除实际代付的场租费、展台搭建费和参展客商差旅费后的余额为营业额，照章征收营业税。
异地考察组办业务，暂比照旅游业营业税征收规定执行。
文件依据：
（需提出申请，目前北京有此政策）
第二章增值税税收优惠政策
一、经营性文化事业单位转制为企业后，原有的增值税优惠政策继续执行。
二、文化产品出口按照国家现行税法规定享受出口退（免）税政策。
三、对生产重点文化产品进口所需要的自用设备及配套件、备件等，按现行税收政策的有关规定，免征进口关税和进口环节增值税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）
四、自2007年1月1日起，将音像制品和电子出版物的增值税税率由17％下调至13％。
“音像制品”，是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。
“电子出版物”，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。
载体形态和格式主要包括只读光盘（cD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVDROM和BDROM等）、一次写入式光盘（一次写入cD光盘CD-R、一次写入高密度光盘DVD-R、一次写入蓝光光盘HD-DVD／R，BD-R等）、可擦写光盘（可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘M0等）、软磁盘（FD）、硬磁盘（HD）、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、Ms卡、sD卡、xD卡、T-F1ash卡、记忆棒等）和各种存储芯片。
五、自2006年1月1日起至2008年12月31日，对经国务院或国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影制片企业销售的电影拷贝收入免征增值税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税［2006］153号）
六、自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税［2002］70号）
第三章企业所得税税收优惠政策
一、从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业后免征企业所得税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）
二、从2004年1月1日至2008年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业和政府鼓励的新办文化企业，在境外提供文化劳务取得的境外收入免征企业所得税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）；《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）
三、从2004年1月1日至2008年12月31日，试点文化集团的核心企业对其成员企业100%投资控股的，经国家税务总局批准后可合并缴纳企业所得税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）
四、关于捐赠税前扣除的规定
为了鼓励社会各界对宣传文化事业的捐赠，纳税人向宣传文化事业捐赠在所得税扣除方面可享受以下政策：
（一）对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税时准予扣除。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税［2000］021号）
（二）企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。
对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠；对公益性的图书馆、博物馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；对重点文物保护单位的捐赠；对文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
文件依据：
《国家税务总局关于企业等社会力量向中华社会文化发展基金会的公益救济性捐赠税前扣除问题的通知》（国税函［2002］890号）
（三）对企事业单位、社会团体按照《捐赠法》的规定，通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科技馆、自然博物馆、对公众开放的天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高等院校和科研机构对公众开放的科普基地的捐赠，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定的，在年度应纳税所得额的10％以内的部分，准予扣除。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署科技部新闻出版总署关于鼓励科普事业发展税收政策问题的通知》（财税［2003］055号）
五、从2004年1月1日至2008年12月31日，对政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）
六、对政府鼓励的新办的报业、出版、发行等文化企业,给予免征1至3年的企业所得税照顾。
文件依据：
国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）
七、广播电视事业单位的下列收入不征企业所得税。
财政拨款；事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；社会各界的捐赠收入；国务院明确批准的其他项目
文件依据：
《国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知》（国税发［2001］15号）
八、对政府鼓励的新办的广电、电影、放映等文化企业,给予免征1至3年的企业所得税照顾。
文件依据：
国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）
九、对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）
十、软件企业减免税优惠政策
（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）
（二）对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
上述政策执行口径规定“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。
2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。
如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。
软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。
“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。
对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。
在减税期间，按照15％税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15％税率计征企业所得税。
上述政策口径开始执行时间：
自2003年1月1日起执行。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）
《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》（国税发［2003］082号）
（三）对国家规划布局内的重点软件生产，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）
（四）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳所得额时扣除。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）
十一、集成电路企业减免税优惠政策
（一）对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策，即自获利年度起，第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》（财税［2002］70号）
（二）投资额超80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：
按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。
进口自用生产性原材料、消耗品，免征关税和进口环节增值税。
集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。
文件依据：
《财政部国家税务总局海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税［2000］25号）
十二、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税。
文件依据：
《国家税务总局关于工程勘察设计单位体制改革企业所得税问题的通知》（国税发［2001］60号）
十三、新办的独立核算的从事旅游业的企业，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）
十四、对从事数字广播影视、数据库、电子出版物等研发、生产、传播的文化企业，凡符合国家现行高新技术企业税收优惠政策规定的，可统一享受相应的税收优惠政策。
主要是在企业所得税方面，国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自2006年1月1日起，国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业，自获利年度起两年内免征企业所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。
上述企业在投产经营后，其获利年度以第一个获得利润的纳税年度开始计算；企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，其获利年度以弥补后有利润的纳税年度开始计算。
按照现行规定享受新办高新技术企业自投产年度起两年免征企业所得税优惠政策的内资企业，应继续执行原优惠政策至期满，不再享受自获利年度起两年免征企业所得税的优惠政策。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税［2006］88号）；国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）
十五、对科研单位和大专院校服务于各业（包括文化产业）的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，经核定，暂免征收企业所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）
十六、企业事业单位（包括文化创意企业）进行技术转让,以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。
是指：
企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分,依法缴纳所得税。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（［94］财税字第001号）
十七、对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等（以下统称企业），其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。
对上述企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。
企业年度实际发生的技术开发费当年不足抵扣的部分，可在以后年度企业所得税应纳税所得额中结转抵扣，抵扣的期限最长不得超过五年。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税［2006］88号）
十八、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体折旧方法一经确定，不得随意变更。
前两款所述仪器和设备，是指2006年1月1日以后企业新购进的用于研究开发的仪器和设备。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税［2006］88号）
十九、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税［2007］31号）
二十、加大对企业自主创新投入的所得税前抵扣力度。
允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额，当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。
企业提取的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。
文件依据：
《关于印发沈阳市促进文化产业发展若干政策措施的通知》（沈政发[2007]5号）
二十一、经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策；动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。
享受上述优惠政策的动漫产品和企业的范围及管理办法，由财政部和税务总局会同有关部门另行制定。
注：
财政部和国家税务总局尚未下发有关文件
第四章个人所得税税收优惠政策
一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免纳个人所得税。
政策依据：
《中华人民共和国个人所得税法》
二、关于捐赠税前扣除的规定
（一）捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除的有：
1、对个人通过中国国际民间组织合作促进会、中华文学基金会、中国少年儿童文化艺术基金会用于公益救济性捐赠，个人在申报应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于中国金融教育发展基金会等十家单位公益救济性捐赠所得税前扣除问题的通知》（财税［2006］73号）
2、自2006年1月1日起至2010年12月31日，对个人通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对以下宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可从其应纳税所得额中扣除。
（1）对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
（2）对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
（3）对重点文物保护单位的捐赠。
（4）对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于宣传文化所得税优惠政策的通知》（财税［2007］24号）
（二）根据财政部、国家税务总局文件规定可全额扣除的有：
对个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。
文件依据：
《财政部国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》（财税［2000］21号）
三、个人拍卖财产取得收入，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
文件依据：
《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发［2007］38号）
第五章房产税、土地使用税税收优惠政策
一、由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，对其自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。
执行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税［2005］1号）
二、对因自然灾害等不可抗力或承担国家指定任务而造成亏损的文化单位，经批准，免征经营用土地和房产的城镇土地使用税和房产税。
执行期限为2004年1月1日至2008年12月31日。
文件依据：
《财政部海关总署国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税［2005］2号）
三、文化企业纳税确有困难的,可申请减免经营用土地和房产的城镇土地使用税、房产税。
文件依据：
国务院办公厅《关于印发文化体制改革试点中支持文化产业发展和经营性文化事业单位转制为企业的两个规定的通知》（国办发[2003]105号）
四、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税。
文件依据：
《中华人民共和国房产税暂行条例》
五、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免缴土地使用税。
文件依据：
《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
一、关于资金账簿的印花税
（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。
（二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合并包括吸收合并和新设合并。
分立包括存续分立和新设分立。
（三）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
（四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
（五）企业其他会计科目记载的
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