财务会计学的金融资产总结.docx

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财务会计学的金融资产总结

财务会计学的金融资产总结

篇一：

财务会计上总结

cH1

1、财务会计信息的质量特征及什么会计行为表现了特征

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

2、财务会计的目标

3、会计假设与计量基础

4、财务会计确认、计量的基本原则：

配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则

5、财务报告要素：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

cH2

1、货币资金的内容：

现金、银行存款、其他货币资金

2、现金的使用范围

3、备用金的核算：

随借随用、用后报销；定额备用金制度

4、现金的清查：

短缺----无法查明原因，记入管理费用；溢余----无法查明原因，记入营业外收入

5、货币资金的内部控制

6、其他货币资金的内容

cH3

1、应收票据的出票人、付款期限、分类、取得入账、过期未收处理

2、带息票据的计息处理

3、应收账款的计价：

价款、增值税、代垫运杂费等；商业折扣及现金折扣对应收账款计价的影响及其核算

4、坏账、坏账损失、坏账准备；计提坏账准备的应收款项的范围

5、确认坏账的条件、不能全额计提坏账准备的情况

6、坏账损失的核算：

备抵法（应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法）

7、预付账款、其他应收款、长期应收款的内容及核算

8、应收款项的出售与融资：

质押、出售（有追索权与没有追索权）

cH4

1、存货的确认条件：

所有权归属，特殊情况下的

2、外购存货的成本构成：

一般是购买价款、相关税费、运输费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。

例外情况：

市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费等不计入成本，一般计入管理费用；商品流通企业的采购商品过程中的发生的运输费等的处理P57

3、存货入账的核算

4、存货的发出计价：

计价方法、不同计价方法对企业资产、损益的影响

5、存货发出的核算

6、计划成本法核算存货：

科目设置、材料成本差异率的计算及分摊（原材料、周转材料、委托加工物资）

7、存货的估价法：

毛利率法、零售价法

8、存货的期末计量：

成本与可变现净值孰低法

9、存货清查：

盘盈----无法查明原因，贷记“管理费用”；盘亏----无法查明原因，借记“管理费用”

cH5

1、金融资产的分类及重分类

2、交易性金融资产的明细科目设置、初始计量（公允价值）、持有收益、期末计量、处置核

算。

另注意：

购买交易性金融资产的交易费用不计入成本，而是计入当期损益（投资收益）；处置时要结转相应的公允价值变动。

3、持有至到期投资的明细科目设置、初始计量、持有收益、期末计量、处置核算。

另注意：

购买时的交易费用计入成本，进到“利息调整”；持有收益按实际利率法确认，摊余成本的确定；期末计量也即减值；重分类为可供出售金融资产时的处理（可供出售金融资产按公允价值入账，持有至到期投资按账面价值结转，差额计入“资本公积”）

4、可供出售金融资产的明细科目设置、初始计量、持有收益、期末计量、处置核算，与持有至到期投资的相似掌握。

另注意：

期末计量的公允价值变动处理、减值处理

5、长期股权投资，包括对子公司的投资、对合营企业的投资、对联营企业的投资、没有报价、公允价值不可计量的权益投资。

6、长期股权投资的初始计量。

取得方式有：

合并、支付现金、发行权益证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等。

合并外的其他方式取得用公允价值入账。

合并取得的分同一控制与非同一控制下的合并而分别用账面价值入账和公允价值入账。

同一控制下企业合并，借：

长期股权投资（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）贷：

支付的资产或承担的债务的账面价值

资本公积――股本溢价

合并的直接相关费用（如审计费用、评估费用等）发生时计入损益（管理费用）；企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等计入所发行债券的初始计量金额。

发行权益性证券作为合并对价的，发行股份的面值总额作为股本，与取得被合并方所有者权益账面价值的份额的差额，调整资本公积，不足冲减的，调整留存收益，发行的手续费、佣金等费用，抵减权益证券的溢价收入，不足的冲减留存收益。

非同一控制下企业合并：

借：

长期股权投资（合并成本，包括直接相关费用）

贷：

合并成本（付出资产的公允价值，公允价值与账面价值

的差额处理同非货币性资产交换中的处理）

银行存款（直接相关费用）

（前面两个黄色的不同：

一个是账面价值入账的，一个是公允价值入账的，最终表现在资本公积的处理不一样的）

7、长期股权投资的后续计量。

成本法与权益法

成本法：

使用范围、核算程序、核算

权益法：

使用范围、明细科目设置、

取得长期股权投资的会计处理（初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产的公允价值的份额相比较，若大于，是商誉不作处理，若小于，差额计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的初始投资成本，即：

借：

长期股权投资，贷：

营业外收入）、

持有期间投资收益确认（以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确定）

宣告分派现金股利或利润时、

被投资单位发生亏损时

成本法与权益法的转换：

成本法增资转为权益法

（1）原持有部分账面余额与按原持股比例计算确定的取得原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：

初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允

价值的份额（商誉），差额不调整。

初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入留存收益（盈余公积、未分配利润），同时调整初始投资成本。

原投资――借：

长期股权投资贷：

银行存款成本法核算

新投资――借：

长期股权投资贷：

银行存款转换为权益法

原持有的长期股权投资：

a初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整。

B初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额：

借：

长期股权投资－成本

贷：

盈余公积或利润分配－未分配利润

（2）追加的长期股权投资部分，新投资成本与取得该部分投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：

如果初始成本大于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额不调整。

如果初始成本小于投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入当期损益（营业外收入），同时调整初始投资成本。

（3）原投资至新投资交易日间应享被投资单位可辨认净资产公允价值的变动：

属于应享净损益的份额，调整长期股权投资账面价值，同时对于原取得投资时至新增投资当期期初按照原持股比例应享有被投资单位实现的净损益，应调整留存收益，对于新增投资当期期初至新增投资交易日之间应享有被投资的净损益，应计入当期损益。

属于其他原因的份额，调整长期股权投资账面价值和资本公积。

借：

长期股权投资－损益调整

贷：

盈余公积或利润分配－未分配利润

投资收益

借：

长期股权投资－损益调整

贷：

资本公积－其他资本公积

成本法减资转为权益法

（1）转销处置或收回的长期股权投资。

（2）剩余长期股权投资成本与按剩余持股比例计算的原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额：

初始成本大于原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额不调整。

初始成本小于原投资时应享被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，差额计入留存收益（盈余公积、未分配利润），同时调整初始投资成本。

（3）原投资至处置或收回投资交易日间应享被投资单位可辨认净资产公允价值的变动：

属于应享净损益的份额，调整长期股权投资账面价值，同时对于原取得投资时至处置投资当期期初应享有被投资单位实现的净损益（扣除已发放的现金股利和利润）的份额，应调整留存收益，对于处置投资当期期初至处置投资交易日之间应享有被投资的净损益，应计入当期损益。

属于其他原因的份额，调整长期股权投资账面价值和资本公积。

权益法增资转为成本法

（1）新增投资――借：

长期股权投资－成本

贷：

银行存款

权益法减资转为成本法

将权益法下的长期股权投资账面价值作为成本法下长期股权投资的初始投资成本。

（1）处置

借：

银行存款

投资收益

贷：

长期股权投资－成本

长期股权投资－损益调整

投资收益

（2）调整

借：

长期股权投资－成本

贷：

长期股权投资－成本、损益调整、其他权益变动

8、长期股权投资的处置

cH6

1、P143最后一段：

某项资产的总支出分配给各组成部分并对每个组成部分单独进行核算

2、固定资产的分类：

按使用情况分类、实务中的分类方法

3、固定资产的计价标准：

原始价值（各项必要合理的支出，另注意弃置费用的考虑）、重置完全成本、净值

4、固定资产的取得与计价：

外购（延期付款购入的成本确定）、自行建造

5、固定资产的折旧：

折旧计算的因素、折旧范围、折旧方法（年限平均法、工作量法、双倍速余额递减法、年数总和法）、折旧核算（当月增加不折旧、当月减少照折旧；计入制造费用或管理费用或其他业务成本等）

6、固定资产的后续支出：

改良、重安装、修理

7、固定资产的处置：

一般通过固定资产清理、盘盈的处理

cH7

1、无形资产的内容、特征

2、无形资产的计量：

外购、自行研发

3、无形资产的摊销：

寿命的确定、摊销方法、摊销时间、列支去向

4、无形资产的出售和报废

cH8

1、资产减值的认定：

经济标准

2、可收回金额的含义、估计方法

3、减值的会计处理

4、资产组的含义

篇二：

财务会计学（考纲归纳）

第一章货币资金

1、货币资金的性质

货币资金是指可以立即投入流通、用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。

包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。

2、货币资金的范围

从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

3、货币资金内部控制制度

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。

4

?

货币资金收支与记录的岗位分离

?

收支凭证经过有效复核或核准

?

收支及时入账且收支分开处理

?

建立严密的清查和核对制度、做到账实相符

?

制定严格的现金管理及检查制度等

5、货币资金内部控制制度的主要内容：

（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；

（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；

（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；

（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；

（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

6、库存现金管理：

（一）库存现金的使用范围：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳动报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

凡是不属于库存现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。

（二）库存现金限额：

（1）由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

（2）边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。

企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。

（三）库存现金日常收支管理：

（1）现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；

（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付（坐支）。

因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

企业应定期向开户银行报送坐支