审计讲课讲稿.docx

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审计讲课讲稿

审计产生的客观条件：

私有制；财产所有者与财产经营者的分离\\我国的社会审计源于1918谢霖；正则，立信；公信；徐永祚\\1982恢复审计\\审计工作在我国的必要性：

企业所有权和经营权的适当分离；社会主义初级阶段整治和经济的特点；发展社会主义市场经济，建立现代企业制度；提高经济效益的要去；对外开放政策\\审计的职能：

审计的本质属性，指的是审计所具有的固有功能，审计能够满足社会需要的能力。

包括经济监督、经济评价、经济鉴证\\审计的任务：

人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要对审计提出的要求。

具体任务：

审核检查经济活动的合法性，揭露犯罪活动，保护人民财产；监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展；审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观和微观调控提供有用性息；审核评价内部控制制度的健全性和有效性；评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；见证经济活动和有关资料，为改革和开放服务\\审计的作用：

制约作用；促进作用；证明作用\\审计的目的：

通过审核检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性、效益性做出判断|。

真实性：

审核检查被审单位的经济活动是否真实，有关资料是否客观、恰当的反映了它的客观经济活动；合法性：

审核检查本身单位的经济活动是否符合国家方针、政策、法律和有关规章制度的要求，有关资料的编制是否符合国家有关的财务法规；效益型：

审核检查被审单位的经济活动是否有较高或较低的经济效益\\审计的独立性：

审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的影响和干扰\\保持独立性必须做到：

不参与被审单位的经济活动；与被审单位在经济上没有利害关系；与被审单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系；即组织独立；经济独立；工作独立\\审计：

独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审单位的经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动\\审计由审计主体（事务所）、审计客体（财务经营者）和审计委托人组成（财产所有者）

据统计，上海国民经济持续快速增长。

03全年就实现国内生产总值（GDP）6250.81亿元，按可比价格计算，比上年增长11.8%。

第三产业的增速受非典影响而有所减缓，全年实现增加值3027.11亿元，增长8%，增幅比上年下降2个百分点。

审计分类按审计内容：

财政财务审计、经济效益审计、财经法及审计\\财政财务审计：

审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

目的：

判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性\\经济效益审计：

审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查。

目的：

评价被审单位或项目的经济效益的优劣，促进被审单位改善和加强经营管理，以利于不断提高企业的经济效益。

分为业务经营审计和管理审计\\财经法法纪审计：

国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为进行的专项审计。

目的：

维护财经法纪，保护国家和人民财产的安全和完整\\按审计主体分：

国家审计、社会审计、内部审计\\国家审计：

政府审计，由国家审计机关所实施的审计。

特点：

法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审单位和有关人员必须执行\\社会审计：

注册会计师审计，由有关主管部门审核批准成立的会计事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。

特点：

独立性；委托性；有偿性\\内部审计：

部门和单位审计，由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。

特点：

广泛性；独立性内向服务性；经常性和及时性\\按审计工作进行的时间：

事前审计；事中审计；事后审计\\按审计范围：

全部审计；局部审计\\按审计是否有确定时间：

定期；不定期\\按执行审计的地点：

报送；就地（驻在；巡回；专程）\\按审计工作是否受到法律约束：

法定；非法定\\按审计工作开始时是否同志被审单位：

通知；不通知\\按会计报告期是否审计：

期中；期末\\按审计证据的检查范围或数量：

详细；抽样\\按核算手段：

手工登记；电子计算机\\全部审计：

对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。

优点：

审查范围广泛，详细彻底，有利于全面评级被审计单位经济活动；缺点：

工作量大，费时费力\\局部审计：

部分审计或专题审计，对部分会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。

特点：

具有一定目的

附件

（一）：

（一）大学生的消费购买能力分析审计机构：

有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织\\分为：

国家审计机关、内部审计部门、社会审计组织\\设置审计机构原则：

审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性；审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性\\国家审计机关：

代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，事实是国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性\\类型：

属于议会领导的国家审计机关；政府领导；财政部领导\\内部审计部门：

部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门进行的审计\\类型：

由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门；企业总裁或总经理领导；企业主管财务的副总裁或总会计师领导；层次越高更有效\\社会审计组织：

根据国家法律或条例规定，经政府有关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所\\相互关系：

相互独立，服务对象不同，各司其职，相互不可替代；又相互联系，相互配合，分工协作，共同构成我国的审计工作体系\\我国审计人员：

国家审计人员（审计长：

国务院总理提名；国家主席任免）；内部审计人员；社会审计人员\\审计人员素质要求：

政治素质：

坚持四项基本原则；业务素质：

有较高会计理论水平和技能；通宵审计理论和审计专门方法\\审计职业道德：

具有审计职业特征的道德准则和行为规范，他是审计人员的职业道德，职业纪律，专业胜任能力以职业责任等的总称。

内容：

一般原则（独立、客观、公正是对注册会计师职业道德的基本要求）；专业胜任能力要求与技术规范（注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范）；对客户的责任；对同行的责任；其他责任\\审计准则：

审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

我国的国家审计准则基本内容：

一般准则（规定审计人员应当具备的资格条件和职业要求）；作业准则：

（审计人员在审计准备和实施阶段应当遵循的行为规范）；报告准则：

（审计组反映审计结果、提出审计报告以及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范）；处理、处罚准则。

社会审计准则基本内容：

一般准则；外勤准则；报告准则\\审计准则作用：

有利于赢得社会公众的信任；有利于提高审计机构和审计人员执业水平；有利于维护审计机构和审计人员正当权益；有利于促进审计经验交流\\独立审计准则：

社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计结论，出具审计报告的专业标准。

三个层次：

第一个层次：

独立审计的基本准则；独立审计具体准则和独立审计实务公告；执业规范指南\\

送人□有实用价值□装饰□

审计目标：

人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果\\包括：

审计总目标和审计具体目标\\我国社会审计总目标：

对被审单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。

合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》及国家其他财务会计法规的规定；公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允的反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况；一贯性是指被审计单位的会计处理方法是否前后各期保持一贯\\审计的具体目标：

审计总目标的进一步具体化。

审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

具体内容：

确认报表上所列示的余额是否真实；确认报表上所列示余额是否完整；确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有；确认报表上所列示金额的计价是否正确；确认接近资产负债日的交易是否都已计入恰当会计期间；确认会计报表中相关资料数字计算加总及勾稽关系的正确性；确认会计报表中是否恰当的反映各会计账项的余额且符合相应的披露要求；确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当\\被审计单位管理当局对会计报表的认定：

存在或发生的认定；完整性的认定；权利和义务的认定；估价或分摊的认定；表达与披露的认定；审计证据：

在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料\\审计证据分类按审计证据形式（实物证据（通过实际观察或盘点取得的）；书面证据（审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的证据）；口头证据（被审计单位有关人员对审计人员的提问做的口头答复形成的）；环境证据（对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的））；按审计证据的证明力（基本证据；辅助证据）；按审计证据来源（外部；内部）\\审计证据的特点：

审计证据的充分性（审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料的真实性合法性发表审计意见）；审计证据的适当性（审计证据的相关性和可靠性）\\认定：

被审计单位管理当局在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或提供\\审计证据取舍标准：

金额的大小；问题性质的严重程度\\

世界上的每一个国家和民族都有自己的饰品文化，将这些饰品汇集到一起再进行新的组合，便可以无穷繁衍下去，满足每一个人不同的个性需求。

审计方法：

审计人员在审计过程中，搜集审计证据采用的技术和手段的总称\\选用原则：

应与审计的特定目的相适应；应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应；应与审计主体的性质与任务相适应；应与审计方式或审计工作地点相适应\\审计一般方法分类按审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系：

顺查法和逆查法\\顺查法：

正查法，按照会计业务处理程序进行审查。

缺点：

工作量大，费时费力，不利于提高审计效率，降低审计成本\\逆查法：

倒查法，按照会计业务处理的相反程序进行审查，优点：

节省审计时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低成本。

缺点：

审计人员必须具有一定能力和经验\\按审查经纪业务资料规模大小和收集审计证据范围大小：

详查法；抽样法\\详查法：

详细审计，对被审单位一定时期内全部资料进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动合法性真实性和效益性。

优点：

易查出问题，审计风险较小，审计结果较正确。

缺点：

工作量较大，成本高\\抽样法：

抽样审计，从被审单位一定时期会计资料按照一定方法抽出其中部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊。

缺点：

较大局限性，如果样本选择不当，会做出错误结论，审计风险大\\任意选样：

任意抽取一部分为样本进行审查；判断选样：

根据经验通过主观判断选取一部分样本，有选择的选取一部分进行审查；随机选样：

根据随机原则，任意从总体选取部分样本；分为：

简单随机抽样（根据随机原则，任意从总体选取部分样本）；系统（等距，间隔的依次序同比例抽取样本）；分组（按标准分若干组用等距按群抽取样本）；整群（整体，分层，按标准分成若干群，用等距按群抽取样本\\审计技术方法：

检查，监盘，观察，查询，函证，计算，分析性复核\\会计记录核对：

帐表；帐帐；帐实；帐证\\检查：

审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅和核对\\监盘：

审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金的盘点并进行适当的抽查。

突击盘点和通知盘点\\观察：

审计人员对被审计单位经营场所、实物资产进行实地察看\\查询：

审计人员对有关人员进行的书面或口头询问\\函证：

审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证\\计算：

审计人员对被审计单位原始凭证数据进行验算\\分析性复核：

审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

由绝对数的比较分析和相对数\\绝对数的比较分析：

通过某一会计报表项目与其既定标准的比较，判断其差额的程度是否在正常合理范围，来获取审计证据\\相对数的比较分析：

通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项相比所得的值与既定的标准进行比较分析来获得审计证据\\财经法纪审计：

查询及函证、分析性复核；财务审计：

重大问题用详查法，一般用抽查法；被审计单位内部控制制度健全用局部审计或抽样审计；不健全用全部审计或详细审计；查询法在就地审计时用口头询问；在报送方式时，用函证；对现金实物审计，采用监盘全部审查：

详查法，抽样法；局部审计：

同上；事前审计：

分析性复核；时候：

检察权查询函证；事中：

所有；财政财务审计：

抽样，详查；财经法纪审计：

详查；经济效益审计：

抽样\\内控制度不健全，账目比较混乱，存在问题较多：

顺查法

内部控制制度：

各级管理部门在本单位本部门内部因分工而产生的相互制约相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法措施和程序，并予以规范化系统化制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称内部控制系统\\内控制度作用：

保护资产的安全和完整；保证会计及其他信息资料真实可靠；有利于实现企业的经营方针和经营目标；提高业务处理的工作效率；有利于实现国家对企业的宏观控制\\内控目标：

保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录适当的账户；保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权；保证账面资产与实物资产的定期核对相符\\内部会计控制：

运用财务会计的手段以及其他与财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。

方法：

授权控制；职责分工控制；会计记录控制；资产接触与记录的控制；内部审计控制\\授权控制：

在企业内部的控制，各层次的管理人员和员工必须经过授权批准才能对有关的经济业务进行处理\\内部审计控制：

企业通过建立内部审计部门对企业的各项业务进行审计的一种监督手段\\内控制度分为内部会计制度和内部管理制度\\内部管理控制：

采用财务会计以外的方法对管理系统进行的控制。

方法：

统计分析、质量控制、生产控制、员工培训计划、管理组织机构、组织人事控制\\内控的描述：

按照一定方法把内控的现状以书面形式加以反映。

作用：

全面反映企业内控的状况；便于评价和判断企业业务处理过程是否合理健全；便于审计人员进行符合性测试；便于企业人员更好的执行各自工作。

步骤：

了解内控制度；描述内控制度；对描述结果进行复核。

基本方法：

文字说明法；调查表法；流程图描述法\\文字说明法：

将企业内控制度实际情况完全以文字说明的形式记录下来\\调查表法：

利用内控调查表对内控进行记录和描绘\\流程图描述法：

采用特定符号，以业务流程线加以连接将某项业务的处理程序和内控制度反映出来\\内控制度评审的目的：

健全内控制度，改善管理；确定审计的重点和抽样的规模\\内控评审步骤：

内控制度的了解和描述（步骤：

了解内控制度；描述内控制度；对描述的结果进行复核）；内控制度初步评价（内控制度健全性；内控制度合理性）\\内控制度健全性：

表现在对所有的业务都建立了必要的控制，既要从整体的角度评价又要从具体业务角度评价。

强点：

分析内控的关键部位是否都建立强有力控制；弱点：

分析内控中存在的薄弱环节\\内控制度合理性：

要考虑控制的布局是否合理，有无过多控制或不重要控制，控制职能划分是否清楚\\出现任一，可直接实施实质性测试：

相关内控不存在；相关内控虽然存在，但审计人员发现其并未有效运行；符合性测试工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量\\符合性测试：

对内控制度设计和执行是否有效而实施的审计程序。

内容：

内控设计健全性和合理性测试；内控执行有效性测试。

方法：

追踪法；实验法；观察法\\

合计50100%审计流程：

审计人员在具体审计过程中所采取的行动和步骤\\三阶段：

准备阶段；实施阶段；终结阶段\\审计流程规范化意义：

有利于审计工作有条不紊进行；有利于发现和抓住被审计单位存在问题；避免工作中的疏漏；提高审计工作效率\\制度基础审计：

审计人员的审计工作建立在对内控制度评审的基础上\\制度基础审计流程：

确定审计目标；了解内控并描述；内控制度初步评价；符测；根据符测结果决定实测水平；实测并评价；写审计报告\\准备阶段工作：

调查被审单位基本情况；与被审单位签订业务约定书；初步评价内控；确定重要性；分析审计风险；编制审计计划\\审计风险：

会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。

包括：

固有风险，控制，检查\\固有风险：

假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性\\控制风险：

某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内控防止、发现或纠正的可能性\\检查风险：

某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实测发现的可能性\\审计计划：

审计人员为达到预期审计目的，在具体实施审计流程之前编制的工作计划\\实施阶段工作：

对被审单位内控进行符测；对会计报表项目数据进行实测\\实质性测试：

搜索直接证据所进行得更深入检查\\复审：

审计机关对原来的审计工作进行全部或部分复查，以确定原来所作的审计结论正确性。

特点：

范围与原来审计一直；应对原有工作底稿进行检查；不能因为一定的差别完全推翻原有审计结论；应作出复审结论\\后续审计：

审计机关检查被审单位执行审计结论和决定的审计。

特点：

后续审计通常由国家审计执行；重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围；方法与一般审计程序相同；要写后续审计报告\\

（1）政策优势

标题：

大学生“负债消费“成潮流2004年3月18日审计工作底稿：

审计证据载体，指审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料\\特点：

一般不向被审计单位公开；格式可以根据内容特点进行预先设计；任何工作内容都可以用工作底稿反映\\作用：

便于审计人员组织审计工作；便于监察审计人员工作；便于编写审计报国；便于今后审计工作的地方；便于进复审工作\\种类：

综合类工作底稿；业务类；备查类\\综合类工作底稿：

审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作底稿（业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结）\\业务类：

指审计人员在审计实施阶段执行具体程序所形成的工作底稿（预备调查、符测和实测）\\备查类：

审计人员在审计过程中形成的对审计工作具有备查作用的工作底稿（有关重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同、企业营业执照、公司章程）\\三级复核制度：

审计工作底稿应由项目负责人（一级，详细复核）、部门负责人（一般复核）和审计机构的负责人（重点复核）或专职复核机构活复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的复核制度\\审计报告：

审计人员对被审计单位经济活动真实性、合法性和效益性进行审查评价，作出审计结论的书面文件\\审计意见书：

国家审计机关根据审计报告，对审计事项作出评价和想被审计单位提出的财政、财务收支的管理意见的书面文件\\审计决定：

审计机关按照规定的程序，在法定职权范围内，对审计报告进行审定后，对被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为给予处理和处罚的决定\\社会审计报告：

注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

注册会计师应对其出具的审计报告的真实性合法性负责\\分类按审计报告性质：

标准审计报告和非标准；按使用目的：

公布目的和非公布目的；按详略程度：

简式和详式\\审计报告基本内容：

标题；收件人；范围段；意见段；签章和会计师事务所地址；报告日期\\审计意见：

无保留意见（在重大方面公允的反映）；保留意见（除存在上述问题以外、造成的影响以外、待定以外）；否定意见；拒绝表示意见（专业术语：

由于审计范围受到严重限制；无法实施必要的审计程序；无法获取必要审计证据；无法对上述会计报表的整体反映发表意见）\\审计档案：

审计人员应对审计工作底稿及其有关文件和资料进行分类整理形成的。

作用：

为审计结束后进行查考提供依据；为审计工作规范化积累资料；为下一次审计工作提供情况；为审计理论提供素材\\分类：

永久性和当期档案\\永久性档案：

记录内容相对稳定，具有长期使用价值并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案\\当期档案：

记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考\\简式审计报告：

短式审计报告，审计人员对应公布的会计报告进行审计后所编制的简明扼要审计报告\\

货币资金审计的固有风险较高：

企业发生的绝大多数经纪业务都会直接涉及货币资金；货币资金作为支付手段具有极大诱惑力，所以他也最容易发生贪污和挪用现象的一类资产\\库存现金盘点特点：

采取突击性盘点，盘点过程采用监督盘点方式。

程序：

停止现金收付业务；接结出现金日记账余额；查点库存现金；填制库存现金盘点表\\银行存款业务截止测试方法：

检查会计前后（支票付款期十天）的银行对账单，检查未达账项是否均已得到调整；观察结账日志开出的所有支票是否均已在正常结算期内付款结算\\适用于肯定式函证：

应收账款金额较大，拖欠时间较长；存在贷方余额；年终时大量赊销；发生财务危机的客户。

使用否定式函证：

内控制度健全有效；有理由相信债务人会认真对待函证；应收账款余额较小\\函证回函确认的差异原因：

存在未达账项；债务人由于对收到的货物在数量质量价格等方面存在争议而拒绝全部或部分付款；购货方将货物退回后，客户在询证日前未及时审查批准，冲减应收账款\\对存货的盘点进行检查的措施：

检查所有权不属于企业的存货是否单独保管；询问企业管理员盘点的存货是否包括代销；观察存货盘点过程中是否所有的存货均已停止移动；检查盘点标签上的盘点结果是否符合实际；查明标签上记录的完工程度是否适当\\审查固定资产注意问题：

计提折旧的范围是否正确；使用的折旧率是否正确；折旧的计算是否正确\\一般销售业务处理过程：

收到客户订单；信用部门批准赊销；仓储部门及时发货并登记；会计部门收到发货单后审查产品规格数量交货时间是否一致；及时登记应收账款明细账；售后服务；定期向客户发送对账单\\长期投资的内控制度和符合性测试程序：

授权和职务分工；对长期投资凭证的保管；会计核算制度；盘点核对制度\\

截止测试：

主要目的是检查资产负债表日前后发生的经济业务是否正确的计入其所属会计期间\\进项税额：

纳税人购进的货物或者应税劳务已交纳的增值税税额，这部分税额允许在计算应纳税额时从销项税额中减去\\负债的审查特点：

负债是企业承担的能以货币计量，在未来将以资产或者劳务偿付的债务。

特点：

若估计被审计单位有动机高估利润，则对资产审查的重点应放在资产真实性上，对负债的重点放在完整性上；负债有外部的债权人，债务到期时债权人就会行驶债券，这样无论高估还是低估都起到了校验作用\\应付账款内控制度环节：

应付账款必须在经过必要的审核后才能偿付；付款后在销售发票上注明付讫；将应付账款按信用到期日顺序排列；应付账款应设总账和明细账户；采购验收这些职责必须有相互独立的人完成\\应付账款的分析性复核程序：

审计人员应注意没有附发票的应付账款业务，检查其存在的真实性。

对于附息的应付账款要注意是否存在分类错误。

审计人员计算对比指标：

党现金折扣除以进货成本；应付账款除以购货成本和应付账款除以流动负债\\应付账款函证不如应收账款函证原因：

应付账款的审计重点是防止低估；审计人员在应付账款的审计中可以取得供应商的销货发票和对账单等证明力较强的外部证据\\应付账款进行函证的情况：

被审计单位内控制度较为薄弱，没有定期与供应商对账，或者审计人员仍未能为被审计单位职工有舞弊嫌疑是时进行。

应选择金额较大，平时来往业务频繁，期末余额为零的账户进行函证。

时间越接近资产负债日越好\\短期借款的审查应注意：

短期借款是企业借入的期限在一年之内的各种借款。

应注意：

借款数额是否恰当；是否按规定用途使用；借款是否可靠；是否按期还本付息；借款余额与银行对账单余额是否一样；利息的处理是否正确\\应付工资的审查应注意问题：

应付工资的计算和发放是否正确；工资分配是否正确\\长期负债的审查特点：

通常采用详细审计；审计人员要执行足够审计程序检查长期负债