增值税的计算1.docx
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增值税的计算1
增值税的计算1
一、某商贸公司当月发生几笔购销业务：
购入货物取得增值税专用发票上注明货价为200万元；同时支付货物运输费用，取得货运发票上注明款额为3万元；销售货物，开具专用发票上注明销售金额为500万元；加工制作一批广告性质礼品，分送给客户及购货人，加工单位开具专用发票注明价款为8万元。
设上述各项购销货物税率均为17%，计算其当月应纳增值税额。
二、某电视机厂当月发生下列业务：
向某商场售彩电120台，该厂采用合并定价方法，每台售价为5850元；购入电子元件，共支付210600元；为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，共支付117000元，取得的增值税专用发票注明的税额为17000元。
设购销货物均适用17%税率，计算其当期应纳增值税额。
三、某个体经营者从食品厂购进各种小食品销售。
当月购进各种小食品1500元，食品厂开具的增值税专用发票注明的税额为195元。
该个体经营者采用合并定价方式，当月销售小食品18000元。
计算其应纳增值税税额。
四、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。
10日内付款2%折扣,购买方如期付款。
要求：
计算应纳销项税。
五、某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。
计算应纳增值税额，并编制会计分录。
六、某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应计算的销项税额，并编制会计分录。
七、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2010年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5．85万元。
（2）销售乙产品。
开具普通发票，取得含税销售额29．25万元。
（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为l0％，该新产品无同类产品市场售价。
（4）销售2010年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元；该摩托车原值每辆0．9万元。
（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10．2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。
相关票据均符合税法规定。
计算该企业5月应缴纳的增值税税额。
八、一企业为一般纳税人，适用税率为17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元，则该批材料可以抵扣的进项税额是多少？
∙
增值税计算答案及详解1
一、当月进项税额：
200*17%+3*7%+8*17%=35.57
当月销项税额：
500*17%+8*17%=86.36
当期应纳增值税额：
50.79
二、销项税额：
5850*120/（1+17%）*17%=102000
进项税额：
210600/1.17*17%=30600
应纳增值税额：
71400
注：
装修购进为非应税项目购进，不得抵扣
三、应纳增值税额：
18000/（1+3%）*3%=524.27
注意：
小规模纳税人以销售额直接适用征收率
四、计税销售额=20×70%×1000÷（1+13%=12389.38（元）销项税额=12389.38×13%=1610.62（元）
五、销项税额=（791040+618×260）×17%=161792.4（元）
Dr:
库存商品160680
银行存款952832.4
Cr:
主营业务收入951720
应交税费—应交增值税（销项税额）161792.4
六、销项税=[93600÷（1+17%）+2000÷（1+17%）]×17%=13890.6（元）
注意：
对酒类产品包装物押金：
啤酒、黄酒押金按是否逾期处理；
其他酒类产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
Dr:
银行存款95600
Cr:
主营业务收入80000
其他应付款1709.4
应交税费—应交增值税（销项税额）13890.6
七、答案：
（1）销售甲产品的销项税额：
80×17％+5．85÷（1+17％）×17％=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额：
29．25÷（1+17％）×17％=4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额：
20×（1+10％）×17％=3.74（万元）
（4）销售使用过的摩托车应纳税额：
1.17÷（1+17％）×17％×5=0.85（万元）
（5）外购货物应抵扣的进项税额：
10.2+6×7％=10.62（万元）
（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额：
（30×13％+5×7％）×（1-20％）=3.4（万元）（即原税额的20%该进项转出）
（7）该企业5月份应缴纳的增值税额：
14.45+4.25+3.74+0.85-l0.62-3.4=9.27（万元）
八、（1755000÷1.17×17%+10000×7%）×（1-1%）=253143
注：
合理损耗率为1%，即应验收入库990吨，则不能抵扣的为1吨。
∙
常用案例分录处理
一、根据业务编制会计分录，请认真思考后独立完成，再自行参考答案校正。
①宏达公司8月15日向本市某企业购入包装物一批，已签发银行支票支付款项，收到增值税专用发票的发票联和抵扣联，专用发票上注明价款8000元，税款1360元。
该笔业务的账务处理如下：
借：
周转材料——包装物8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：
银行存款9360
--[if!
supportLists]-->②
--[endif]-->宏达公司8月25日到外地采购钢材一批，增值税专用发票上注明的价款200000元，税款34000元，款项已通过采购专户转账付讫。
9月10日上述外购钢材验收入库。
（1）8月25日采购付款时：
借：
在途物资200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
贷：
其他货币资金——外埠存款234000
（2）9月10日材料验收入库时：
借：
原材料200000
贷：
在途物资200000
--[if!
supportLists]-->③
--[endif]-->宏达公司8月2日发出原木一批，价款20000元，交加工单位加工成包装木箱。
8月20日收到加工单位开来的增值税专用发票上注明的加工费8000元，税款1360元，以银行存款支付。
8月25日包装箱验收入库，并通过银行支付给承运部门的往返运杂费880元，其中运费800元。
①发出材料时：
借：
委托加工物资20000
贷：
原材料20000
②支付加工费和增值税时：
借：
委托加工物资8000
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：
银行存款9360
③支付运杂费时：
借：
委托加工物资824
应交税费——应交增值税（进项税额）56
贷：
银行存款880
④包装箱验收入库时：
借：
周转材料——包装物28824
贷：
委托加工物资28824
④宏达公司8月30日从长实制造有限公司购入设备一台，专用发票上注明的设备价款500000元，增值税款85000元，款项均已通过银行转账支付，设备已交付使用。
借：
固定资产——设备500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
银行存款585000
⑤天诚商场8月10日向长江电视机厂购入彩电1000台，购入价每台1500元，增值税专用发票上注明价款1500000元，税款255000元。
合同规定货款分8月10日、9月10日两次支付，每次支付50%。
8月20日电视机全部验收入库，该商品的含税零售价为每台2340元。
①8月10日采购时：
借：
在途物资——长江电视机厂1500000
应交税费——应交增值税（进项税额）255000
贷：
银行存款877500
应付账款——长江电视机厂877500
②8月20日验收入库时：
借：
库存商品——电视机2340000
贷：
在途物资——长江电视机厂1500000
商品进销差价840000
③9月20日支付剩余货款时：
借：
应付账款——长江电视机厂877500
贷：
银行存款877500
⑥宏达公司8月25日接受长江实业有限公司捐赠C材料一批，增值税专用发票上注明的价款800000元，税款136000元，材料已验收入库，假定所得税税率为15%。
借：
原材料800000
应交税费——应交增值税（进项税额）136000
贷：
递延所得税负债120000
营业外收入816000
⑦宏达公司8月28日从农村收购棉花一批，收购价20000元，款项已支付，棉花已验收入库。
农业产品进项税额＝20000×13%＝2600（元）
借：
原材料17400
应交税费——应交增值税（进项税额）2600
贷：
银行存款20000
⑧8月18日宏达公司以托收承付结算方式（验单付款）从甲企业购货，转来甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款1000000元，税款170000元，已通知银行承付货款。
10天后，货到入库时，发现规格不符，宏达公司要求全部退货，并代垫了退货运费2000元，同时向主管税务机关填报了“退货申请单”，并从主管税务机关开具了“退货证明单”。
月末收到了甲企业开具的红字专用发票的“发票联”和“税款抵扣联”。
①委托银行付款时：
借：
在途物资1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：
银行存款1170000
②货到入库时：
借：
原材料1000000
贷：
在途物资1000000
③收到红字专用发票办理退货时：
借：
应收账款——甲企业1172000
应交税费——应交增值税（进项税额）170000
贷：
原材料1000000
银行存款2000
④收到退货款时：
借：
银行存款1172000
贷：
应收账款——甲企业1172000
⑨宏达公司8月份购入汽车一台，销货方开具的专用发票上注明价款100000元，增值税额17000元，款已付，汽车已交付生产使用。
借：
固定资产117000
贷：
银行存款117000
⑩宏达公司8月28日因新建一车间厂房购进钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款240000元，税款40800元。
钢材已验收入库，并已开出一张面额280800元、期限6个月的银行承兑汇票。
借：
工程物资280000
贷：
应付票据——银行承兑汇票280800
⑽维达机械制造公司8月30日向天诚公司销售一台机床，专用发票上注明价款800000元，税款136000元，另收取运输及安装费3510元（含税），款项已收妥。
计税销售额＝800000＋3510÷（1＋17%）＝803000（元）
应纳税额＝803000×17%＝136510（元）
借：
银行存款939510
贷：
主营业务收入800000
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）136510
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