初级会计基础学习讲义会计概述.docx
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初级会计基础学习讲义会计概述
第一章 会计概述
（二）
四、借贷记账法下的试算平衡
（一）概念
试算平衡——根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。
（二）试算平衡的分类
1.发生额试算平衡
（1）依据：
有借必有贷，借贷必相等
（2）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计
①借方发生额＝贷方发生额
②借方发生额＝贷方发生额
2.余额试算平衡
（1）依据：
资产＝权益
（2）全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余额合计
借方期末余额：
成本类账户期末余额＋资产类账户期末余额
贷方期末余额：
负债类账户期末余额＋所有者权益类账户期末余额
（三）试算平试算平衡表的编制
1.借贷双方的本期发生额和期末余额相等，表明账户记录基本正确。
【例题】2017年1月初，丙公司各账户的余额，如表1-1所示。
期初余额表
2017年1月1日
会计账户
期初借方余额
会计账户
期初贷方余额
库存现金
10000
短期借款
130000
银行存款
160000
应付票据
120000
原材料
200000
应付账款
100000
固定资产
11000000
实收资本
11020000
合计
11370000
合计
11370000
2017年1月，丙公司发生的部分经济业务如下：
（1）收到投资者按投资合同交来的资本金420000元，已存入银行。
借：
银行存款 420000
贷：
实收资本 420000
（2）向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。
借：
银行存款 600000
贷：
短期借款 600000
（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：
库存现金 8000
贷：
银行存款 8000
（4）购买原材料60000元（假定不考虑增值税因素）已验收入库，款未付。
借：
原材料 60000
贷：
应付账款 60000
（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上月所欠货款。
借：
应付账款 50000
贷：
应付票据 50000
（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
借：
短期借款 100000
贷：
银行存款 100000
（7）用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用。
借：
固定资产 300000
贷：
银行存款 300000
（8）购买原材料40000元（假定不考虑增值税因素），其中用银行存款支付30000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。
借：
原材料 40000
贷：
银行存款 30000
应付账款 10000
（9）以银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付账款60000元。
借：
短期借款 100000
应付账款 60000
贷：
银行存款 160000
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
1738000
1738000
12200000
12200000
2.当试算不平衡，表示记账一定有错误；但如果借贷方发生额或余额相等，即试算平衡时，不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：
（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；
【例题】漏记业务“用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。
借：
固定资产 300000
贷：
银行存款 300000”
这里假设漏记该经济业务时，对试算平衡表的影响，如下表：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
160000
1020000
298000
882000
固定资产
11000000
0
11000000
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
1438000
1438000
12200000
12200000
（2）重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；
【例题】重记业务“用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。
借：
固定资产 300000
贷：
银行存款 300000”
这里假设重记该经济业务时，对试算平衡表的影响，如下表：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
160000
1020000
898000
282000
固定资产
11000000
600000
11600000
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
2038000
2038000
12200000
12200000
（3）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；
【例题】错记业务“用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。
借：
固定资产500000
贷：
银行存款500000”
这里假设错记该经济业务时，对试算平衡表的影响，如下表：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
160000
1020000
798000
382000
固定资产
11000000
500000
11500000
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
1938000
1938000
12200000
12200000
（4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；
【例题】错记业务“用银行存款300000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。
借：
在建工程 80000
贷：
银行存款 80000
这里假设该经济业务记错账户时，对试算平衡表的影响，如下表：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
160000
1020000
598000
582000
固定资产
11000000
0
11000000
在建工程
300000
300000
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
1738000
1738000
12200000
12200000
（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；
【例题】错记业务“从银行提取现金8000元作为备用。
”
借：
银行存款 8000
贷：
库存现金 8000
这里假设该经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，对试算平衡表的影响，如下表：
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
10000
8000
2000
银行存款
160000
1028000
590000
598000
……
……
……
……
……
……
……
合计
11370000
11370000
1738000
1738000
12200000
12200000
（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
【例题】错记业务“从银行提取现金8000元作为备用。
”
借：
银行存款 8000
贷：
库存现金 8000
【例题·多选题】试算平衡分为（ ）。
A.发生额试算平衡
B.余额试算平衡
C.期初余额试算平衡
D.期末余额试算平衡
『正确答案』AB
『答案解析』试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。
【例题·单选题】下列记账差错中，能通过试算平衡表发现的是（ ）。
A.漏记
B.错误地使用借记的会计科目
C.借方登记金额多记
D.颠倒记账方向
『正确答案』C
『答案解析』能通过试算平衡表发现的错误一定是导致借贷金额不平衡的情况。
选项ABD，都不会使借贷金额不平衡。
选项C，借方登记金额多记，会使借方金额大于贷方金额，试算不平衡，所以可以通过试算平衡表发现。
【例题·多选题】通过试算平衡，可以检查出错误的有（ ）。
A.漏登或重登了借方金额或贷方金额
B.登错了借方金额或贷方金额
C.将借方金额登到了贷方
D.漏登或重登了一笔交易
『正确答案』ABC
『答案解析』漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系。
【例题·多选题】下列选项中，不会影响试算平衡的有（ ）。
A.漏记某项经济业务
B.重记某项经济业务
C.借贷科目用错
D.借方和贷方都多记相同金额
『正确答案』ABCD
『答案解析』题干所述几种情况不影响试算平衡。
高频考点总结
3类结构：
资产类和成本类账户结构、损益类账户结构、负债类和所有者权益类账户结构
3种方法：
复式记账法包括借贷记账法、收付记账法和增减记账法，我国规定采用借贷记账法
1个规则：
借贷记账法的记账规则是“
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