初级会计基础学习讲义会计概述.docx

1、初级会计基础学习讲义会计概述第一章会计概述（二）四、借贷记账法下的试算平衡（一）概念 试算平衡根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。（二）试算平衡的分类1.发生额试算平衡（1）依据：有借必有贷，借贷必相等（2）全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 借方发生额贷方发生额 借方发生额贷方发生额2.余额试算平衡（1）依据：资产权益（2）全部账户借方期末（初）余额合计全部账户贷方期末（初）余额合计借方期末余额：成本类账户期末余额资产类账户期末余额 贷方期末余额：负债类账户期末余

2、额所有者权益类账户期末余额（三）试算平试算平衡表的编制1.借贷双方的本期发生额和期末余额相等，表明账户记录基本正确。【例题】2017年1月初，丙公司各账户的余额，如表1-1所示。期初余额表2017年1月1日会计账户 期初借方余额会计账户期初贷方余额库存现金 10 000 短期借款 130 000 银行存款 160 000 应付票据 120 000 原材料 200 000 应付账款 100 000 固定资产 11 000 000 实收资本 11 020 000 合计 11 370 000 合计 11 370 000 2017年1月，丙公司发生的部分经济业务如下：（1）收到投资者按投资合同交来的资

3、本金420 000元，已存入银行。借：银行存款 420 000贷：实收资本 420 000（2）向银行借入期限为三个月的借款600 000元存入银行。借：银行存款 600 000贷：短期借款 600 000（3）从银行提取现金8 000元作为备用。借：库存现金 8 000贷：银行存款 8 000（4）购买原材料60 000元（假定不考虑增值税因素）已验收入库，款未付。借：原材料 60 000贷：应付账款60 000（5）签发三个月到期的商业汇票50 000元抵付上月所欠货款。借：应付账款 50 000贷：应付票据50 000（6）用银行存款100 000元偿还前欠的短期借款。借：短期借款100

4、 000贷：银行存款 100 000（7）用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用。借：固定资产300 000贷：银行存款 300 000（8）购买原材料40 000元（假定不考虑增值税因素），其中用银行存款支付30 000元，其余货款尚欠，材料已验收入库。借：原材料40 000贷：银行存款30 000应付账款10 000（9）以银行存款偿还短期借款100 000元，偿还应付账款60 000元。借：短期借款 100 000应付账款60 000贷：银行存款 160 000账户名称期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

5、 合计 11 370 000 11 370 000 1 738 000 1 738 000 12 200 000 12 200 000 2.当试算不平衡，表示记账一定有错误；但如果借贷方发生额或余额相等，即试算平衡时，不能表明记账一定正确。不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；【例题】漏记业务“用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。借：固定资产 300 000贷：银行存款 300 000”这里假设漏记该经济业务时，对试算平衡表的影响，如下表：账户名称 期初余额 本期发生

6、额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 160 000 1 020 000 298 000 882 000 固定资产 11 000 000 0 11 000 000 合计 11 370 000 11 370 000 1 438 000 1 438 000 12 200 000 12 200 000 （2）重记某项经济业务,使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；【例题】重记业务“用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。借：固定资产 300 000贷：银行存款 300 000”这里假设重记该经济业务时，对试算平衡表

7、的影响，如下表：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 160 000 1 020 000 898 000 282 000 固定资产 11 000 000 600 000 11 600 000 合计 11 370 000 11 370 000 2 038 000 2038 000 12 200 000 12 200 000 （3）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；【例题】错记业务“用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素），设备已交付使用”。借：固定资产

8、 500 000贷：银行存款 500 000”这里假设错记该经济业务时，对试算平衡表的影响，如下表：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 160 000 1 020 000 798 000 382 000 固定资产 11 000 000 500 000 11 500 000 合计 11 370 000 11 370 000 1 938 000 1 938 000 12 200 000 12 200 000 （4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；【例题】错记业务“用银行存款300 000元购买不需安装的机器设备一台（假定不考虑增值税因素）

9、，设备已交付使用”。借：在建工程 80 000贷：银行存款 80 000这里假设该经济业务记错账户时，对试算平衡表的影响，如下表：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 160 000 1 020 000 598 000 582 000 固定资产 11 000 000 0 11 000 000 在建工程 300 000 300 000 合计 11 370 000 11 370 000 1 738 000 1 738 000 12 200 000 12 200 000 （5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；【例题】错记业务“

10、从银行提取现金8 000元作为备用。”借：银行存款 8 000贷：库存现金 8 000这里假设该经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，对试算平衡表的影响，如下表：账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 10 000 8 000 2 000 银行存款 160 000 1 028 000 590 000 598 000 合计 11 370 000 11 370 000 1 738 000 1 738 000 12 200 000 12 200 000 （6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。【例题】错记业务“从银行提取

11、现金8 000元作为备用。”借：银行存款 8 000贷：库存现金 8 000【例题多选题】试算平衡分为（）。A.发生额试算平衡B.余额试算平衡C.期初余额试算平衡D.期末余额试算平衡正确答案AB答案解析试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。【例题单选题】下列记账差错中，能通过试算平衡表发现的是（）。A.漏记B.错误地使用借记的会计科目C.借方登记金额多记D.颠倒记账方向正确答案C答案解析能通过试算平衡表发现的错误一定是导致借贷金额不平衡的情况。选项ABD，都不会使借贷金额不平衡。选项C，借方登记金额多记，会使借方金额大于贷方金额，试算不平衡，所以可以通过试算平衡表发现。【例题多选

12、题】通过试算平衡，可以检查出错误的有（）。A.漏登或重登了借方金额或贷方金额B.登错了借方金额或贷方金额C.将借方金额登到了贷方D.漏登或重登了一笔交易正确答案ABC答案解析漏记或重记某项经济业务不会影响借贷双方的平衡关系。【例题多选题】下列选项中，不会影响试算平衡的有（）。A.漏记某项经济业务B.重记某项经济业务C.借贷科目用错D.借方和贷方都多记相同金额正确答案ABCD答案解析题干所述几种情况不影响试算平衡。高频考点总结 3类结构：资产类和成本类账户结构、损益类账户结构、负债类和所有者权益类账户结构3种方法：复式记账法包括借贷记账法、收付记账法和增减记账法，我国规定采用借贷记账法1个规则：借贷记账法的记账规则是“