注册会计师会计分类模拟题201有答案.docx
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注册会计师会计分类模拟题201有答案
注册会计师会计分类模拟题201
一、单项选择题
1.下列关于权益结算股份支付的计量表述中，错误的是______。
A.应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
B.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
C.对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付，应在授予日按照权益工具的公允价值计量
D.对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积（其他资本公积）
答案：
B
[解答]选项B，对于换取职工服务的股份支付，企业应当按照权益工具在授予日的公允价值计量。
2.A公司、B公司和C公司共同出资设立甲公司，注册资本为15000万元，A公司持有甲公司注册资本的38%，B公司和C公司各持有甲公司注册资本的31%，甲公司为A、B、C公司的合营企业。
A公司以其固定资产（机器）出资，该机器的原价为4800万元，累计折旧为1200万元，公允价值为5700万元，未计提减值；B公司和C公司以现金出资，各投资4650万元。
假定A公司需要编制合并财务报表。
A公司在投资当日合并财务报表中，对个别报表确认的损益应抵销的金额为______。
A.897万元
B.900万元
C.798万元
D.789万元
答案：
C
[解答]A公司在合并财务报表中，对于甲公司投资所产生的利得，仅能够确认归属于B公司、C公司的利得部分。
因此，在合并财务报表中需要抵销归属于A公司的利得部分=[5700-（4800-1200）]×38%=798（万元）。
3.甲公司对购入的固定资产在其预计的使用期限内分期计提折旧，体现的会计基本假设是______。
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
答案：
C
[解答]分期计提折旧体现了会计分期假设。
4.华新公司和西其公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2016年1月20日，华新公司以一台管理用设备换入西其公司的一项专利权。
交换日，华新公司换出设备的账面原价为800万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备50万元，公允价值为520万元，换出该设备应缴纳的增值税税额为88.4万元，华新公司另向西其公司支付补价20万元。
假定该交易具有商业实质，不考虑营改增等其他因素的影响，华新公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额为______万元。
A.10
B.30
C.98.4
D.108.4
答案：
A
[解答]华新公司该项非货币性资产交换对当期损益的影响金额=520-（800-240-50）=10（万元）。
5.A公司适用的所得税税率为25%。
有关房屋对外出租资料如下：
A公司于2015年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。
转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。
转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。
该项投资性房地产在2015年12月31日的公允价值为900万元。
2015年税前会计利润为1000万元。
该项投资性房地产在2016年12月31日的公允价值为850万元。
2016年税前会计利润为1000万元。
假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2015年期初递延所得税负债余额为零。
同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
假定不存在其他差异。
下列有关A公司2015年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是______。
A.2015年年末“递延所得税负债”余额为84.375万元
B.2015年应确认的递延所得税费用为84.375万元
C.2015年应交所得税为250万元
D.2015年所得税费用为250万元
答案：
C
[解答]2015年年末投资性房地产账面价值=900（万元）；计税基础=750-750÷20×5=562.5（万元）；应纳税暂时性差异=900-562.5=337.5（万元）；2015年年末“递延所得税负债”余额=337.5×25%=84.375（万元）；2015年年末“递延所得税负债”发生额=84.375-0=84.375（万元）；2015年应交所得税=（1000-300-750÷20）×25%=165.625（万元）；2015年所得税费用=165.625+84.375=250（万元），所以选项C错误。
6.资料同上。
下列有关2016年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是______。
A.2016年年末“递延所得税负债”发生额为-3.125万元
B.2016年递延所得税费用为3.125万元
C.2016年应交所得税为253.125万元
D.2016年所得税费用为250万元
答案：
B
[解答]2016年年末投资性房地产的账面价值=850（万元）；计税基础=750-750÷20×6=525（万元）；应纳税暂时性差异余额=850-525=325（万元）；2016年年末“递延所得税负债”余额=325×25%=81.25（万元）；2016年年末“递延所得税负债”发生额=81.25-84.375=-3.125（万元），为递延所得税收益，所以选项B错误；2016年应交所得税=（1000+50-750÷20）×25%=253.125（万元）；或[1000-（325-337.5）]×25%=253.125（万元）；2016年所得税费用=253.125-3.125=250（万元）。
7.下列有关长期股权投资的处置的说法中正确的是______。
A.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益
B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的按相应比例转入下期损益
C.采用成本法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益
D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益
答案：
A
[解答]采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益部分的按相应比例转入当期损益，选项B不正确。
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益，C不正确。
选项D应为采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。
8.某公司于2007年1月2日按面值发行3年期可转换债券8000万元，实际利率与票面利率均为6%。
1年后按照每100元债券可转换为1元面值的普通股10股。
甲公司2007年归属于普通股股东净利润为10000万元，2007年年初发行在外普通股40000万股，所得税税率25%，增量每股收益为______元。
A.0.50
B.0.45
C.0.6
D.0
答案：
B
[解答]增量每股收益=8000×6%×75%/（8000/100×10）=360/800=0.45（元/股）。
9.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，存货、有形动产适用的增值税税率均为17%。
2016年2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，货款未收到。
由于乙公司到期无力支付款项，2016年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。
乙公司固定资产为一项生产用动产设备，其账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元（等于计税价格）。
甲公司已经为该项应收账款计提了20万元的坏账准备。
甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是______。
A.乙公司债务重组利得为46.8万元
B.乙公司处置非流动资产利得40万元
C.甲公司债务重组损失为26.8万元
D.甲公司债务重组损失为0
答案：
D
[解答]乙公司债务重组利得=234-160×1.17=46.8（万元）；处置非流动资产利得=160-（200-80）=40（万元）；甲公司债务重组损失=234-160×1.17-20=26.8（万元）。
10.甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。
甲公司换出生产设备的账面原价为1100万元，累计折旧为350万元，公允价值为780万元。
乙公司换出机床的账面原价为1400万元，累计折旧为650万元，固定资产减值准备为30万元，公允价值为700万元。
甲公司另向乙公司收取银行存款80万元作为补价。
假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑税费等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为______万元。
A.720
B.670
C.700
D.718
答案：
B
[解答]不具有商业实质情况下的非货币性资产交换，其换入资产的入账价值=换出资产的账面价值+支付的相关税费-收到的补价=（1100-350）-80=670（万元）。
11.甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司100%的股权。
固定资产原价为1000万元、累计折旧400万元的设备；专利权的原价为600万元、累计摊销为150万元。
合并日乙公司所有者权益账面价值为1300万元，假定不考虑相关税费。
甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，确认的资本公积为______万元。
A.250（贷方）
B.250（借方）
C.0
D.300（贷方）
答案：
A
[解答]甲公司应确认的资本公积=1300-（1000-400）-（600-150）=250（万元）（贷方）。
12.2014年甲公司有关待执行合同的资料如下：
2014年10月甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司应于2015年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司应预付定金50万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。
由于2014年末原材料市场价格大幅度上升等因素，使得A产品成本超过财务预算，至2014年末A产品已完工并验收入库，A产品成本为120万元。
至2014年末A产品市场价格上升，A产品的公允价值为130万元，假定不考虑销售税费。
2014年末甲公司收到乙公司预付的定金50万元。
下列有关甲公司对该销售合同会计处理的表述中，正确的是______。
A.应确认存货跌价准备20万元
B.应确认存货跌价准备50万元
C.应确认预计负债40万元
D.应确认预计负债20万元
答案：
A
[解答]①执行合同损失=120-100=20（万元）；②不执行合同损失=50（万元），如果不执行合同按照市场公允价值130万元销售，产生利润=130-120=10（万元），不执行合同的净损失为40万元；③故应选择执行合同，确认存货跌价准备20万元。
13.下列有关合并财务报表的表述，不正确的是______。
A.当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：
是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金；唯一
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