会计三下子.docx
《会计三下子.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计三下子.docx(16页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计三下子
作为会计,必须有三下子——记账、算账、报账。
把这三板斧“抡”明白了,就可以独立当会计了。
从今天开始,我会用通俗的文字,按着业务流程系统地讲解会计知识,使看惯了教材的你,对实际账务的处理有更直观的理解,为了早日迈进会计岗位做好装备。
第一板斧记账
如果有人问你:
会计是干嘛的?
你可能脱口而出:
记账的呗。
多数人也是这样认为的。
记账,是会计的基本功,怎样能把账记好,是有要领的。
要领一处理账务
处理账务,是每个会计必备的本领。
在学会计的路上有三道坎,一是借贷,二是科目,三是程序,这三个坎越过了,考取《会计从业资格证书》是没问题的。
如果会做记账凭证、能编制会计汇报表了,那么“初级会计实务”就过关了。
下面开始行动了。
一、经济业务的分类
会计,主要是核算,核算说明呢?
当然是企业的经济业务了。
如果把会计比作管家,你就知道会计的干嘛的了。
(一)会计要素
企业的经济业务很多,主要分为六大类——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
其中前三个是反映企业的财务状况的,也就是企业都有什么,值多少钱。
后三个是反映企业的经营成果的,能看出企业的盈利能力。
这只是粗略地分出大块的业务,没一项业务还要细分类,那就是会计科目。
(二)会计科目
现在《会计准则》里有156个会计科目,适合各个行业使用。
这些会计科目,从字面上就可以看出核算的业务内容。
比如:
库存现金,就是库存的人民币;库存商品,就是自己生产的产成品或者外购的商品。
为了直观地认识它们,我画了两颗大树,把会计要素和会计科目的关系反映出来。
第一棵树叫“财务状况树”,三个树杈分别是资产、负债、所有者权益。
每一个树杈上还有很多的树枝,有货币、存货、应收账款、固定资产、应交税金、应付工资等等,这些都是会计科目,树枝上的树叶就是明细科目,应收账款里有客户名称、固定资产里有设备名称。
第二棵树叫“经营成果树”三个树杈分别是收入、费用、利润。
每一个树杈上还有很多的树枝,有主营业务收入、主营业务成本、管理费用、所得税等会计科目,树枝上的树叶就是明细科目,管理费用里有办公费、工资、招待费,营业费用里有广告宣传费、运输费、展览费等。
一目了然吧?
(三)讲解会计要素
下面我用通俗的语言介绍这些概念,就是把书面语言口语化,不一定很严密,但是保证你看得懂、理解透。
1.资产
资产是企业拥有并能掌控的,包括流动和资产流动资产,或者分为有形的资产和无形的资产。
2.负债
企业没有资金就要举债,应该支付给别人的钱没有支付,这些都是负债。
3.所有者权益
资产减去负债就是净资产,也叫所有者权益。
这样就出现了第一个会计恒等式:
资产-负债=所有者权益
你可以拿出一张资产负债表,先看左边,看“资产”的项目里都包括什么——货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等,这些就像我们家的家产,又是房屋又是家具的;再看右边“负债”的项目下——短期借款、应付账款、应交税金、应付利润等,这些都是欠别人的,就像我们家里欠人家的钱一样;“所有者权益”都是把家里的东西,去掉还给人家的,剩下才是自己的。
看资产负债表,也可以这样表示:
资产=负债+所有者权益
4.收入
不管是主营业务还是其他业务的收入,都是企业的收入。
5.费用
只要有支出,就都算费用。
工业包括了产品的成本支出。
6.利润
收入减去费用就是利润。
这样有出现了第二个会计恒等式:
收入-费用=利润
你再拿出一张利润表,从上面往下看,有四个大项目——主营业务收入、主营业务成本、期间费用、利润,第一项就是收入,减去二、三项的费用,得出的是利润。
(四)理论联系实际
(1)反映财务状况的三要素
例如:
企业投资者投入10万元,需要购置设备12万元,这是吗没有那么多是资金,外借了2万元。
其中,这12万元是资产,2万元是负债,12-2=10,这10万元就是所有者权益。
这三个要素组成了资产负债表。
(2)反映经营成果的三要素
例如:
企业在本月出售商品,收到货款26万元,这批商品购进成本是15万元,人员工资、办公费、折旧费等3万元,净赚8万元。
这15万元是收入,其他3万元是费用,剩下的8万元就是利润。
这三个要素组成了利润表。
二、掌握做账程序
有人反映考取了会计职称,还是不敢当会计,觉得心里没底。
其实你是不清楚账务的处理程序,准确地税你没有学以致用,没有融会贯通,因为账务处理程序在“会计从业资格”考试书里讲解得很细致、很全面了,不信你再回头翻翻那本书。
现在职称考试,还是以手工会计为基础,就拿改错来说,还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。
在财务软件里,已经不存在这写说法了,也没有了传统的“红字”一说,就是报表里,有红字都用负号代替了。
但是软件只是提高了工作效率,处理程序都是一样的。
总的来说,每个月账务的处理程序需要三大步。
第一步:
根据原始凭证填制记账凭证;
第二步:
根据记账凭证登记账簿;
第三步:
根据账簿编制会计报表。
平时的账务处理是这样的:
做凭证-记账-记明细账-汇总-记总账。
工作量大的,每个月要汇总很多次,每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资,到了月末,总账要跟明细账、日记账对账,做成本的结转、利润的结转,发现错误及时更正,最后结账、做报表,一个月的工作就结束了,以后便是周而复始的流程了。
到了年底,还要汇算清缴,这些是税务上事情。
这里我要说明一下,财务和税务是不分家的,你只懂财务不懂税务是不能胜任会计工作的,反之就是受欢迎的会计了。
流程不难,做过一次就记住了,关键是账务处理,要反复实践才能运用自如。
工作流程
当了会计,要知道我们具体都做哪些工作,从一个月到一年,这样才能心里有数。
(一)日常工作
会计在平时主要是处理账务。
1.核算存货:
包括材料的采购计划,制定损耗定额;库存商品的定价,成本的结转;
2.管理固定资产:
平时主要是计提折旧;
3.发放工资:
审核发放,按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费;
4.清理往来账款:
包括应收款、应付款,负责账款的核对、及时结算;
5.核算成本:
做好成本的基础工作,准确计算产品成本,编制成本分析报表;
6.结转利润:
做损益类账户的结转,年末做利润的分配;
7.计算税金:
合理计算,按时申报交纳;
8.编制报表:
定期及时地编报,做好财务分析
此外还有一些零散的工作,与银行对账、库存现金核对、费用报销等。
(二)每月工作
月初对内给员工开资,对外要去税务局纳税。
当月要处理的账务:
做记账凭证、记账、汇总、记总账。
月底要对账、结转、结账,最后编制会计报表,一般纳税人还要去税务局认证。
这就是会计一个月的工作循环。
(三)一年工作
会计的账本是以公历年度来划分的,一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度,是会计工作的一个大循环。
从年初开始:
一月至五月——是上一年的企业所得税汇算清缴的时间,小企业至少要忙活一个月,上市公司的年报截止到四月末,事情之多、之复杂可见一斑。
三月至六月——要去工商局办理营业执照年检,去技术监督局办理代码证年检。
每年需要检查的还有生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业经营有关的证件。
有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表,每年还有可能接受税务检查。
每年至少要做一次全面的财产清查。
年底把所有的会计档案整理归档。
你看会计的工作多繁琐,不过现在都用上了财务软件,已经把我们从账务中解放出来。
要领二处理账务
处理账务,是每个会计必备的本领。
熟悉了会计科目后,就要了解借和贷,应该做到看见原始票据就知道使用哪个科目、在哪个方向。
一、分辨借贷
在学校的时候,老师总把记账规则挂在嘴边:
“有借必有贷,借贷必相等。
”我们都耳熟能详。
把借和贷弄明白了,就像小学生知道乘除法了,为以后运算打下了基础。
(一)何为借贷
我刚毕业上班的时候使用增减记账法,1993年改为借贷记账法。
其实借和贷,也有增和减的意思,只不过有时候是增加,有时候是减少,看使用的是什么科目。
我教会计的时候,一直强调只要分清会计要素,才能搞清楚借贷的关系。
把资产和费用算一类,它们增加的时候用借表示,减少的时候用贷表示。
比如现金是资产类科目,增加了100元,就是借100元,减少了80元,就是贷80元,这时候的余额就是借20元。
这样就看出了借是增加,贷是减少,余额就是两者的差。
再把余下的四个会计要素看成一类,它们是负债、所有者权益、收入、利润,这四个家伙跟上面两者伙计正好相反,增加用贷表示,减少用借表示。
比如应交税费是负债类科目,增加了,用贷表示;减少了,用贷表示。
有人不理解什么是增加了,应交税金增加了,就是应该支付给税务局的税金增加了,支付后就叫减少了。
因此欠税的时候记在贷方,交完税记在借方。
现在你知道会计科目为什么要分类记了吧?
如果你记不住,建议你再复习一下,熟悉后在来学借和贷。
我告诉你一个好办法:
拿来资产负债表和利润表,看上面的项目,大项目下面是会计科目,你要达到看见一个会计科目就知道是什么会计要素,以后处理业务就顺利了。
我告诉你一个办法:
拿来资产负债表和利润表,看上面的项目,左边的资产类除了“累计折旧”都是借方余额,右边的“负债和所有者权益”都应该贷方余额。
然后熟悉下面的会计科目,比如应收账款增加了,那一定是在借方,款项收回来了一定记到贷方,收回来的支票,那么是银行存款增加了,记到借方。
同样的办法,拿来利润表,上面带有“收入”和“利润”字样的,贷方表示增加,借方表示减少。
带有“费用”字样的会计科目,是借方表示增加,贷方表示减少,和“资产”是一样的。
我再告诉你一个窍门:
本着“有借必有贷、借贷必相等”的原则,知道了一方的会计科目,另一方不管是什么科目都是相反的方向。
比如:
我们购物欠对方货款5000元。
商品购进了,一定是“库存商品”增加了,“库存商品”是资产类科目,应该用“借”表示。
另一方是“应付账款”,一定就是“贷”喽。
以后再看见贷方的“应付账款”就知道是增加、借方的“应付账款”就是减少了。
再比如:
销售商品,收到支票3000元。
收到的支票使用“银行存款”科目,“银行存款”是资产类,应该用“借”表示增加,另一方是“主营业务收入”科目,就一定是“贷”。
这样时间长了就会熟中生巧,工作一样,考试也一样。
我按着会计要素列出工作中常用的会计科目,目的是便于理解借和贷。
1.资产类
库存现金:
用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。
银行存款:
存放在企业开户行里的资金。
上述两个科目统称货币资金。
应收票据:
因业务收到的商业汇票。
应收账款:
因业务应向债务人收取的款项。
上述两个科目的区别:
前者收到的是票据,后者收到的是欠据。
预付账款:
先支付给供应单位的款项。
也可用“应付账款”代替。
其他应收款:
经营业务以外的收入。
原材料:
供生产加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。
周转材料:
能多次使用的物品,比如包装物、低值易耗品、施工设施等。
库存商品:
企业生产或者外购的用于出售的各种商品。
以上三个科目统称为“存货”。
固定资产:
使用期限超过一年,能为企业创造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。
累计折旧:
核算根据固定资产的使用年限计算出来的折旧额,是固定资产的抵减科目。
固定资产清理:
盘点或处置固定资产的时候,先放到这里核算。
无形资产:
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。
累计摊销:
根据无形资产的使用年限计算出来的摊销额,是无形资产的抵减科目。
生产成本:
是制造业为加工产品发生的成本,先在这里核算,然后把成品转到“库存商品”里。
本来这是成本类科目,但是当它月末余额时,要放在会计报表里“存货”项目下,所以我把它列在资产里。
我顺便说一下,上述科目增加了是借,减少了是贷,期末余额一般在借方。
2.负债类
短期借款:
向银行等金融企业的贷款。
应付账款:
因业务欠别人的款项。
应付票据:
因业务开出的商业汇票。
其他应付款:
业务之外的应付款项。
应付职工薪酬:
包括工资、福利费、五险一金等。
应交税费:
包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。
应付股利:
经审批后应分配给投资者的利润。
应付利息:
因借款或发行债券应支付的利息。
上述负债类科目增加了是贷,减少了是借,期末余额一般在贷方。
3.所有者权益类
实收资本:
投资者投入的资本,也是企业的注册资本。
资本公积:
投资额大于注册资本的差额,也就是资本溢价。
盈余公积:
从每年的利润里提取的一部分,作为企业的资金储备。
利润分配:
把企业的净利润按顺序进行分配。
上述负债类科目增加了是贷,减少了是借,期末余额一般在贷方。
4.收入类
主营业务收入:
经常性、经营性的收入。
其他业务收入:
除主营业务之外的与经营相关的收入。
比如销售材料,出租固定资产、无形资产等。
这些科目,“获取了”是增加,用“贷”表示;“冲转了”就是减少,用“借”表示。
月末要将贷方的余额全部结转到“本年利润”的贷方,月末无余额。
5.费用类
主营业务成本:
与主营业务收入有关的经常性成本。
其他业务成本:
与其他业务收入有关的成本。
比如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
营业税金及附加:
经营活动应负担的税费。
包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。
销售费用:
为了销售发生的各种费用。
比如:
运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。
管理费用:
行政部门的支出。
比如:
工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税。
印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。
财务费用:
为筹集资金发生的费用。
比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。
上述三项费用统称“期间费用”。
所得税费用:
根据纳税所得计算的税金。
分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”。
制造费用:
为生产产品发生的各项间接费用。
比如车间管理人员的工资、福利费,还有折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
上述会计科目“发生了”叫增加,用“借”表示,“冲转了”叫减少,用“贷”表示,月末的借方余额都要结转到“本年利润”或者“生产成本”科目的借方,月末无余额。
6.利润类
营业外收入:
与经营无关的偶尔收入。
比如资产的盘盈利得、处置固定资产净收益、出售无形资产收入、罚款净收益等。
说明一下,从会计的角度看,营业外收入虽然带有“收入”的字样,但不符合“收入”的概念,属于没有支出配比的净流入,是一种利得,增加了记贷方,转走了记借方,转到“本年利润”的贷方。
月末无余额。
营业外支出:
与其生产经营无关的偶尔支出。
比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、资产的盘亏损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
跟“营业外收入”不算收入一样,这里的“营业外支出”也不是费用,是很孤独的支出,是一种亏损,发生时记借方,转走了记贷方,就是月末结转到“本年利润”的借方。
所得税费用:
根据企业的本年利润,按照税法规定做纳税调整后计算出来的所得税,是从本年利润里扣减后就是净利润。
借方表示增加,到了月末转到“本年利润”,月末无余额。
我总觉得这个科目应该放在“费用”里,怎么算“利润”呢?
本年利润:
核算企业的净利润或净亏损的。
到了年末
上述会计科目期末余额没准在哪方,余额在贷方,表示盈利;余额在借方,表示亏损。
上面所有的会计科目,都是按会计要素分类的,如果按会计科目分类,应该有一个成本类,包括两个主要科目——生产成本、制造费用,而收入、费用、利润这三类会计要素下的会计科目,应该统统归纳到“损益类”。
这些会计科目是工作中经常用到的,一定要烂熟于心。
有些没说到的会计科目,为了考试你就自己复习吧。
记账凭证
书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证,平时我们只用通用的记账凭证。
只要是日常发生的业务,都要做记账凭证。
考试的时候要求写会计分类,一样是反映经济业务的。
不管是手工记账还是使用电算账,记账凭证的格式都一样。
(图1-1)
记账凭证的项目都在这上面摆着呢,要按规定填全了、填正确了。
日期——当天做凭证的日期。
编号——每个月按顺序排号。
摘要——简明扼要地写清楚业务事项。
会计科目——选择准确的一级科目。
明细科目——有二级科目的写全了。
借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。
贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。
附单据——依据的原始凭证有几张填几张。
记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章。
要领二处理账务
处理账务,是每个会计必备的本领。
熟悉了会计科目,也掌握了借贷方向,应该做到看见原始票据就知道使用什么会计科目,就知道科目的方向。
当然要有个过程,就想小孩学走路,刚开始腿脚总是不利索,锻炼时间长了,不但走路顺利了,还能跑步了。
一、工作流程
当了会计,要知道我们具体都做哪些工作,从一个月到一年,这样才能心里有数。
(一)日常工作
会计在平时主要是处理账务。
1.核算存货:
包括材料的采购计划,制定损耗定额;库存商品的定价,成本的结转;
2.管理固定资产:
平时主要是计提折旧;
3.发放工资:
审核发放,按工资比例计算社会保险、职工福利费、教育经费和工会经费;
4.清理往来账款:
包括应收款、应付款,负责账款的核对、及时结算;
5.核算成本:
做好成本的基础工作,准确计算产品成本,编制成本分析报表;
6.结转利润:
做损益类账户的结转,年末做利润的分配;
7.计算税金:
合理计算,按时申报交纳;
8.编制报表:
定期及时地编报,做好财务分析
此外还有一些零散的工作,与银行对账、库存现金核对、费用报销等。
(二)每月工作
月初对内给员工开资,对外要去税务局纳税。
当月要处理的账务:
做记账凭证、记账、汇总、记总账。
月底要对账、结转、结账,最后编制会计报表,一般纳税人还要去税务局认证。
这就是会计一个月的工作循环。
(三)一年工作
会计的账本是以公历年度来划分的,一月一日起至十二月三十一日为一个会计年度,是会计工作的一个大循环。
从年初开始:
一月至五月——是上一年的企业所得税汇算清缴的时间,小企业至少要忙活一个月,上市公司的年报截止到四月末,事情之多、之复杂可见一斑。
三月至六月——要去工商局办理营业执照年检,去技术监督局办理代码证年检。
每年需要检查的还有生产许可证、开户许可证、卫生许可证等与企业经营有关的证件。
有些企业每个季度还要去统计局或相关主管部门交报表,每年还有可能接受税务检查。
每年至少要做一次全面的财产清查。
年底把所有的会计档案整理归档。
你看会计的工作多繁琐,不过现在都用上了财务软件,已经把我们从账务中解放出来。
有人反映考取了会计职称,还是不敢当会计,觉得心里没底。
其实你是不清楚账务的处理程序,准确地税你没有学以致用,没有融会贯通,因为账务处理程序在“会计从业资格”考试书里讲解得很细致、很全面了,不信你再回头翻翻那本书。
现在职称考试,还是以手工会计为基础,就拿改错来说,还在讲“红字更正法”、“划线更正法”。
在财务软件里,已经不存在这些说法了,也没有了传统的“红字”一说,就是报表里,有红字都用负号代替了。
但是软件只是提高了工作效率,处理程序都是一样的。
总的来说,每个月账务的处理程序需要三大步。
第一步:
根据原始凭证填制记账凭证;
第二步:
根据记账凭证登记账簿;
第三步:
根据账簿编制会计报表。
平时的账务处理程序是这样的:
做记账凭证—记明细账—汇总——记总账—编制会计报表。
工作量大的,每个月要汇总很多次,每个月必做的凭证是计提固定资产的累计折旧、分配工资,到了月末,总账要跟明细账、日记账对账,做成本的结转、利润的结转,发现错误及时更正,最后结账、做报表,一个月的工作就结束了,以后便是周而复始的流程了。
到了年底,还要汇算清缴,这些是税务上事情。
这里我要说明一下,财务和税务是不分家的,你只懂财务不懂税务是不能胜任会计工作的,反之就是受欢迎的会计了。
这本书里专门讲会计,还有一本《税务三板斧》,那里集中讲解税务知识。
流程不难,做过一次就记住了,关键是账务处理,要反复实践才能运用自如。
不管什么行业,首先经历的就是建账。
其实建账一点都不难——就是把日常业务发生的会计科目落实到账簿上。
新开业的公司遇到新鲜的会计一般摸不着头脑,以前有人跟我反映:
公司申请了一般纳税人,我原来的做出纳的,老总信任我,就让我接会计,出纳上的事由老板娘办理。
现在手头上只有一张当初在银行开户的50万银行存单,也就是实收资本的50万,还有刚从厂家进货的增值税专用发票30万,房租只有一个合同,上面写的是季付,每月1000,其实是个假合同,房子是我们老板的。
我不知道该如何建账,该如何处理这些票据。
最头疼的是,现金日记账和银行日记账也让我来做。
我该怎么办?
我很佩服老板的决定,一天会计没做过就敢把账交给她,也太不把企业当回事儿也拿会计当回事儿了。
我还是很认真地告诉她应该怎么走。
手工账下应该准备的账簿:
总分类账一本:
所有的会计科目都记到这里,汇总一次记一次。
现金日记账、银行日记账各一本,这是必备的。
三栏式明细账:
主要记载常规的账——往来账户、所有者权益类账户、收支账户等。
往来账户多的可单独建立一本。
多栏式费用明细账:
记载期间费用,或者成本类账户,因为下面的二级科目比较多。
数量金额式明细账:
记载原材料、库存商品、周转材料等需要有数量要求的账户。
上述账簿除了日记账必须是订本的,其他都可活页,但我主张都用订本式的,规矩。
现在都用电算了,一本“账”只有几页,就没有“账簿”的概念了。
形式不同,内容不变。
三、日常账务
会计在平时的工作中,每个月都循环着做一些事情,当然主要的还是处理业务。
其实,每项业务的分录都是固定的,也就是说,如果能把处理业务的记账凭证记住了,就是会处理账务了。
下面一件一件处理,下面是会计金花做的1月份的记账凭证。
(一)货币资金
货币资金,包括现金和存款,反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金,也是资产负债表里“货币资金”的内容。
1.2011年1月3日取现金2000元,根据现金支票存根做记账凭证。
借:
库存现金
2000
贷:
银行存款
2000
说明:
这个好理解吧?
取来现金,现金增加了,银行账户里的存款就减少了,一借一贷。
提取现金,就是从企业的银行账户取现金,作为零星用款或费用报销等。
这是出纳常做的记账凭证,但会计也要知道。
2.1月5日用现金支付复印纸350元,根据复印纸的发票做记账凭证。
借:
管理费用——办公费
350
贷:
库存现金
350
说明:
复印纸属于办公费用,计入管理费用,费用增加,在借方反映,用现金支付,记贷方。
3.1月6日办公室的王立出差,借款1500元,根据被批准的有王立(经手人)签字的借据做