税法Ⅱ企业所得税四.docx

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税法Ⅱ企业所得税四

税法（Ⅱ）-企业所得税（四）

（总分：

181.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：

51，分数：

51.00）

1.下列不是我国企业所得税的纳税义务人的是（）。

（分数：

1.00）

 A.国有企业

 B.外国企业在中国境内设立的机构

 C.集体企业

 D.合伙企业 √

解析：

[解析]除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

2.根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，不正确的有（）。

（分数：

1.00）

 A.蔬菜、豆类养殖的所得，免征企业所得税

 B.国家重点扶持的公共基础设施项目，自获利年度起享受三免三减半 √

 C.企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目，不得享受减免税优惠

 D.国家重点扶持的公共基础设施项目包括机场、港口码头、铁路、公路、电力、水利等

解析：

[解析]国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半。

3.某居民纳税人，2008年财务资料如下：

收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2008年应纳企业所得税为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.0.75

 B.1.75 √

 C.2

 D.3

解析：

[解析]应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率=28÷（1-20%）×20%=7（万元）应纳所得税额=7×25%=1.75（万元）

4.下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.企业所得税应分月或者分季预缴

 B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

 C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 √

 D.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度

解析：

[解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

5.下列关于汇总纳税表述错误的是（）。

（分数：

1.00）

 A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税

 B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企、业所得税

 C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴

 D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案 √

解析：

[解析]分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

6.根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补

 B.境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损

 C.境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补

 D.境外盈亏可以互相弥补，但境内外之间的盈亏不得相互弥补 √

解析：

[解析]企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。

7.下列不符合企业所得税扣除项目标准的是（）。

（分数：

1.00）

 A.企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 √

 B.除已经计入资产成本及向所有者利润分配的相关部分外的汇兑损失，准予在税前扣除

 C.企业实际支付的合理的工资、薪金支出，准予扣除

 D.提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除

解析：

[解析]除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8.北京某房地产开发企业，在市区开发某高档住宅，2008年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.25

 B.31.25 √

 C.37.25

 D.45

解析：

[解析]预缴企业所得税=500×25%×25%=31.25（万元）

9.某居民企业2008年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。

当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。

该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.1520.6

 B.1572.55

 C.1542.95 √

 D.1548.6

解析：

[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费扣除限额=（5100+190+550+50）×5‰=29.45（万元）＜70×60%=42（万元），只能扣除29.45万元。

广告和业务宣传费的扣除限额=（5100+190+550+50）×15%=883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。

向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70（万元）该企业2008年度所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=1542.95（万元）

10.某大型工业企业2008年3月1日，经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。

公司计算当年企业应纳税所得额时扣除的租赁费用为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.10 √

 B.12

 C.15

 D.27

解析：

[解析]纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。

纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。

本题中公司2008年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费12万元，每个月应分摊1万元费用，2008年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为10万元。

11.下列各项中，不属于企业所得税征税范围的有（）。

（分数：

1.00）

 A.居民企业来源于境外的所得

 B.非居民企业来源于中国境内的所得

 C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 √

 D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系的所得

解析：

[解析]居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税的征税范围。

12.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，在实际征税时，适用的企业所得税税率为（）。

（分数：

1.00）

 A.25%

 B.20%

 C.10% √

 D.15%

解析：

[解析]中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10%的税率。

13.某生产企业2008年度销售自产产品取得收入1500万元，销售边角余料收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2008年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（）万元。

（分数：

1.00）

 A.450

 B.500

 C.50

 D.300 √

解析：

[解析]企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。

该企业2008年度广告费和业务宣传费的扣除限额=（1500+500）×15%=300（万元），实际发生350+150=500（万元），准予扣除300万元。

14.下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是（）。

（分数：

1.00）

 A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

 B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

 C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

 D.外国企业向居民企业提供专利权使用权取得的所得 √

解析：

[解析]选项D为特许权使用费所得，按收入全额征税。

15.下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是（）。

（分数：

1.00）

 A.税收滞纳金、罚款

 B.对外捐赠的自产货物

 C.会计师事务所审计时查出的当年未入账收入 √

 D.将自产货物用于在建工程

解析：

[解析]选项A、B在会计利润中直接列支，选项D会计和税法上均不影响损益。

16.下列关于加收利息，不符合企业所得税法规定的是（）。

（分数：

1.00）

 A.税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息

 B.应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年7月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 √

 C.利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算

 D.企业依照企业所得税法规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息

解析：

[解析]应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。

加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。

17.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

（分数：

1.00）

 A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产 √

 B.补贴收入

 C.汇兑收益

 D.确实无法偿付的应付款项

解析：

[解析]选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

18.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（）。

（分数：

1.00）

 A.销售货物给购货方的回扣

 B.各项税收滞纳、罚款支出

 C.非广告性质的赞助支出

 D.银行按规定加收的罚息 √

解析：

[解析]销售货物时给购货方的回扣支出，不得在所得税前扣除；纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

19.根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.生物性资产计提折旧的起止时间与固定资产相同 √

 B.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

 C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

 D.固定资产的残值率，统一为原价的5%

解析：

[解析]选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提；选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法；选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧；选项D，固定资产的残值，企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定，一经确定，不得变更。

20.某外商投资企业，原适用税率为15%，2009年正处于两免三减半优惠期间的第三年，2009年计算企业所得税时适用税率为（）。

（分数：

1.00）

 A.12.5%

 B.10% √

 C.15%

 D.9%

解析：

[解析]自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

其中：

享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行；2009年按20%税率执行；2010年按22%税率执行；2011年按24%税率执行；2012年按25%税率执行。

原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

21.甲企业为创业投资企业，于2008年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2009年12月31日。

甲企业2009所得额为150万元，2008年经认定亏损为30万元，则2009年度应纳所得税额为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.42.5

 B.40

 C.30

 D.12．5 √

解析：

2009年度可抵扣的应纳税所得额为100×70%=70（万元）应纳所得税额=（150-30-70）×25%=12.5（万元）

22.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧的固定资产是（）。

（分数：

1.00）

 A.以经营租赁方式出租的固定资产

 B.未投入使用的房屋、建筑物

 C.授受捐赠的机器设备

 D.以经营租赁方式租入的固定资产 √

解析：

[解析]经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方按租金扣除。

23.下列关于资产折旧年限，表述错误的是（）。

（分数：

1.00）

 A.技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按6年计提折旧

 B.畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年

 C.电子设备折旧年限为5年 √

 D.飞机、火车、轮船以外的运输工具可按4年折旧

解析：

[解析]飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。

由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%，因此技术进步、产品更新换代较快的生产设备，最低可按6年计提折旧；电子设备按3年折旧。

24.企业所得税的税收优惠，符号税法规定的是（）。

（分数：

1.00）

 A.国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入60%以上的企业

 B.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征 √

 C.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按20%的税率征收企业所得税

 D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自生产经营第一年起，三免三减半

解析：

[解析]国家鼓励类产业的内资企业是指其主营业务收入占企业总收入70%以上的企业；对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。

25.关于企业所得税的纳税地点，下列表述不正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点

 B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

 C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别申报缴纳企业所得税 √

 D.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

解析：

[解析]非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

26.企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是（）。

（分数：

1.00）

 A.企业为投资者支付的补充养老保险

 B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费

 C.企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金

 D.企业为职工支付的商业保险 √

解析：

[解析]企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

27.某企业2008年度实现收入总额750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。

经税务机关核定2006年度的亏损额为12万元、2007年度的亏损额为8万元。

该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）元。

（分数：

1.00）

 A.3600

 B.6600

 C.12500 √

 D.13500

解析：

[解析]因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额；一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

该企业2008年度应缴纳的企业所得税=（750-728+3-12-8）×25%=1.25（万元）=12500（元）。

28.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理不正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧

 B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年

 C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的 √

 D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

解析：

[解析]固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

29.某企业2008年销售货物收入2500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收益300万元，取得补贴收入120万元。

当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.10

 B.12 √

 C.15

 D.20

解析：

[解析]企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

20×60%=12（万元），（2500+500）×5‰=15（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为12万元。

30.根据企业所得税法的规定，关于资产表述错误的是（）。

（分数：

1.00）

 A.企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础

 B.固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产

 C.停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧 √

 D.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

解析：

[解析]停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

31.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 √

 B.股息、红利等权益性投资所得，按照被投资企业所在地确定

 C.提供劳务所得，按照劳务款项支付地确定

 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

解析：

[解析]选项B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项C，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

32.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，三项经费合计35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

（分数：

1.00）

 A.0

 B.7.75

 C.9 √

 D.35.50

解析：

[解析]福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生30万元，准予扣除21万元；工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生2.50万元，可以据实扣除；应调增应纳税所得额=35.50-（21+3+2.50）=9（万元）。

33.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，以下方法不属于企业所得税劳务完工进度确定的是（）。

（分数：

1.00）

 A.已完工作的测量

 B.已提供劳务占劳务总量的比例

 C.发生成本占总成本的比例

 D.合同约定的劳务量 √

解析：

[解析]企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

（1）已完工作的测量；

（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。

34.关联方是指与企业有下列（）关联关系之一的企业、其他组织或者个人。

（分数：

1.00）

 A.在资金方面存在直接或者间接的控制关系

 B.在购销方面存在直接或者间接的控制关系

 C.长期合作的购销关系

 D.选项A、B均正确 √

解析：

[解析]关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。

35.2008年某企业全年利润总额为1000万元，会计计算的应纳税所得额为1500万元。

经事务所审查，发现营业外支出列支公益性捐赠支出200万元未作纳税调整，2008年应纳企业所得税为（）万元。

（无其他纳税调整事项）

（分数：

1.00）

 A.270

 B.565

 C.320

 D.395 √

解析：

[解析]捐赠支出扣除限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠支出200万元，纳税调增80万元。

2008年应纳企业所得税=（1500+80）×25%=395（万元）

36.下列各项中，自取得项目第一笔生产经营收入年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有（）。

（分数：

1.00）

 A.综合利用资源取得的所得

 B.西部大开发税收优惠

 C.企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

 D.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 √

解析：

[解析]选项A，综合利用资源产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额；选项B，西部大开发符合条件的优惠政策为两免三减半；选项C，企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目，不得享受企业所得税优惠。

37.下列关于所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

 C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

 D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理 √

解析：

[解析]将货物用于在建工程，属于内部移送，不确认收入。

38.下列关于所得税收入的确认，说法不正确的是（）。

（分数：

1.00）

 A.接受捐赠收入