12秋期《金融企业会计》期末复习指导.docx

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12秋期《金融企业会计》期末复习指导

12秋期开放教育专科

《金融企业会计》（选修课）期末复习指导

第三部分综合练习题

一、单项选择题

1．金融企业应当按照交易或事项的经济实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

此表述体现了（A．实质重于形式原则）。

B．谨慎性原则C．客观性原则D．一致性原则

2．商业银行应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。

此表述体现了（A．可比性原则）。

B．谨慎性原则C．客观性原则D．配比性原则

3．下列科目中，属于资产类性质的科目有（A．存放中央银行款项）。

B．向中央银行借款

C．联行往账D．联行来账

4．下列科目中，属于负债类性质的科目有（BB．向中央银行借款）。

A．存放中央银行款项

C．联行来账D．联行往账

5．逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用（D．丁种账）。

A．甲种账B．乙种账C．丙种账

6．次日或以后发现的当年的账务差错，可采用（B．红蓝字冲正法）。

A．画线更正法C．蓝字反方向冲正法D．补充登记法

7．单位活期存款结息日为（A．每季末月20日）。

B．每年6月30日C．每季末月30日D．每年6月20日

8．存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过（A．基本存款账户来办理）。

B．一般存款账户来办理

C．临时存款账户来办理D．专用存款账户来办理

9．凡是符合开户要求者，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。

开立基本账户的单位，必须是（B．独立核算的单位）。

A．非独立核算的单位

C．集中核算的单位D．非集中核算的单位

10．单位活期存款计息方法可采用（B．积数法）。

A．累计法C．累进法D．复利法

11．计息余额表的编制依据是（D．当日各计息账户日终余额）。

A．当日各计息科目日初余额B．当日各计息科目日终余额

C．当日各计息账户日初余额

12．贷款的本金或利息逾期90　天时，应转入（D．非应计贷款）科目单独核算。

　　A．应计贷款　　　　B．逾期贷款C．呆滞贷款

13．中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（B．一年）一定。

A．半年C．两年D．三年

14．银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（B．应收利息）科目。

A．应计贷款C．短期贷款D．中长期贷款

15．商业银行应按季度计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末年末贷款余额的（A．1%）。

B．2%C．3%D．5%

16．人民银行向商业银行发放的再贷款和再贴现，是（A．人民银行的资产，商业银行的负债）。

　　　　　　　B．人民银行的负债

　　C．商业银行的资产　　　　　　　　　　　　　D．人民银行的所有者权益

17．处于双设机构地区的商业银行跨系统之间的资金往来，汇出行使用（B．存放中央银行款项）科目核算。

　　A．清算资金往来　　　　　　　　　　　　

　　C．同业存放款项　　　　　　　　　　　　D．存放同业款项

18．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于（A．资产类）科目。

　　　　　　　　　　　　　　　　　B．负债类

　　C．资产负债共同类　　　　　　　　　　　D．所有者权益类

19．委托收款背书中，背书人的签单为（D．预留银行签单）。

A．财务专用章　　　　　　　　　　　B．公章

C．财务专用章加其法定代表签单

20．支票的提示付款期限为（B．10天）。

A．3天C．1个月D．2个月

21．逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向（C．出票人）请求付款。

A．代理付款人B．申请人D．背书人

22．由银行以外的单位承兑的商业汇票是（B．商业承兑汇票）。

A．银行汇票

C．银行承兑汇票D．银行本票

23．银行汇票的提示付款期限为（B．1个月）。

A．10天C．2个月D．6个月

24．商业汇票的付款期限最长不超过（D．6个月）。

A．10天B．1个月C．2个月

25．下列关于托收承付结算金额起点的说法中正确的是（B．1万元）。

A．1000元C．10万元D．无结算金额起点

26．支票出票人的签章应为（D．预留银行签章）。

A．出票人的财务专用章B．公章

C．法定代表人或者授权的代理人的签章

27．以下说法中正确的是（B．银行本票的出票人与付款人是同一人）。

A．支票的出票人是支票的付款人

C．商业汇票的出票人就是汇票的付款人D．银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人

28．按现行规定，二级分行金库的设置由（B．一级分行）审批验收。

A．总行C．二级分行D．人民银行

29．取得某项金融资产的目的是为近期出售，该金融资产称为（B．交易性金融资产）。

A．持有至到期的投资

C．贷款D．应收款

30．持有至到期投资是指到期日固定、回收金额（D．固定或可确定），且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

A．随市场波动而变化B．无法确定

C．与市场变化有关

31．可供出售金融资产在资产负债表日，应当以公允价值计量，公允价值的变动直接计入（C．资本公积）。

A．资产的增减B．所有者权益

D．盈余公积

32．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为（C．应收利息）。

A．投资成本B．投资损失

D．投资收益

33．企业以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票，应当划分为（C．交易性金融资产）。

A．持有至到期金融资产B．应收账款

C．交易性金融资产D．短期投资

34．基金托管业务是指商业银行接受（A．基金管理公司）的委托，代理其具体办理相关业务。

B．中央银行

C．财政部门D．企业

35．理财业务按照运作方式不同，可分为（B．理财顾问服务和综合理财服务）。

A．结构性理财业务和理财顾问服务

C．公司理财业务和结构性理财业务D．公司理财业务和理财顾问服务

36．为取得固定资产而发生的贷款利息，在固定资产交付使用前发生的，应计入（B．固定资产成本）。

A．利息支出

C．当期损益D．利息收入

37．无形资产应当自（A．取得当月）起在预计的使用年限内分期平均摊销。

B．取得的下月

C．到期日D．会计期间

38．商业银行接受捐赠的资产应作为（B．资本公积）。

A．股本

C．盈余公积D．未分配利润

二、多项选择题

1．反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（ABD）。

A．资产B．负债C．利润D．所有者权益

2．利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（ABD）。

A．营业利润B．利润总额C．其他业务利润D．净利润

3．下列凭证中，属于基本凭证的有（AB）。

A．现金收付传票B．特种转账传票

C．进账单D．支票

4．明细核算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由（ABCD）组成。

A．分户账B．登记簿C．现金日记簿　　　　　D．余额表

5．综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由（ABCD）。

A．科目日结单B．总账C．余额表D．日计表

6．银行存款的利息核算可采用（AD）。

A．余额表B．日计表C．总账

D．乙种账E．甲种账

7．银行存款账户按其反映的内容可分为（ABCD）。

A．基本账户B．一般账户C．临时账户

D．专用账户E．辅助账户

8．下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（ABCDE）。

A．企业法人B．企业法人内部单独核算的单位C．社会团体

D．单位附设的食堂、招待所、幼儿园E．外地常设机构

9．下列情况中，存款人可以申请开立临时存款账户的有（AB）。

A．外地临时机构B．临时经营活动需要

C．在基本存款账户以外的银行取得借款的

D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位

10．不良贷款指《贷款通则》中规定的（BCD）。

A．展期贷款B．逾期贷款C．呆滞贷款D．呆账贷款

11．贷款利息计算按结息期不同，分为（AD）。

A．定期结息B．延期结息C．本随利清D．利随本清

12．各商业银行应当按照谨慎性会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。

贷款损失准备包括（ACD）。

A．一般准备B．非常准备C．专项准备D．特种准备

13．根据金融保险企业财务制度规定，可以列为呆账的未收回贷款有（ABCD）。

A．借款人和担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款

B．经国务院专案批准核销的逾期贷款

C．借款人遭受重大自然灾害或意外事故获保险补偿后未能还清的贷款

D．借款人死亡，以其遗产未能还清的贷款

14．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括（ABC）。

　　A．企业存款　　　　　　　　　　　　B．储蓄存款

　　C．机关团体存款　　　　　　　　　　D．财政性存款

15．支付结算的原则是（CDE）。

A．维护结算双方的合法利益B．正确使用账户C．银行不垫款

D．恪守信用，履行付款E．谁的钱进谁的账，由谁支配

16．我国的票据包括（ABCD）。

A．银行汇票B．商业汇票C．支票

D．银行本票E．期票

17．可以挂失止付的票据有（BCDE）。

A．商业汇票B．已承兑的商业汇票C．支票

D．现金的银行汇票E．现金的银行本票

18．签发商业汇票必须记载的事项有（ABCDE）。

A．确定的金额B．付款人名称、收款人名称C．出票人签章

D．出票日期E．无条件支付的委托

19．出纳工作坚持双人经办的规定，双人经办是指（ACDE）。

A．双人临柜B．双人管账C．双人守库

D．双人押运E．双人管库

20．两名管库员必须坚持双人经办原则的管理现金库，即（ABCDE）。

A．同开库B．同进库C．同在库

D．同出库E．同锁库

21．企业应当结合自身特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始投资时分为（BCDE）。

A．固定资产B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C．持有至到期的投资D．贷款及应收款项

E．可供出售的金融资产

22．长期股权投资的核算方法有两种，分别为（BC）。

A．递延法B．成本法C．权益法

D．收入法E．利润法

23．委托贷款是指受托银行接受单位的委托，按委托单位指定的（BD）发放的贷款。

A．税率B．对象C．管理D．用途E．审计范围

24．基金托管业务是指商业银行接受基金公司的委托，代理其办理证券及（BCD）业务，并监督基金管理人的投资运作。

A．资金的管理B．会计核算C．资金清算

D．基金估值E．其他有关代理业务

25．按管理运作方式不同，商业银行理财业务可分为（AB）。

A．理财顾问B．综合理财C．结构性理财

D．代理理财E．信用联结理财

26．下列固定资产中计提折旧的有（ABCD）。

A．房屋B．建筑物C．季节性停用的设备

D．以经营租赁方式租出的固定资产E．以经营租赁方式租入的固定资产

27．固定资产折旧的方法包括（ABCD）。

A．平均年限法B．工作量法C．双倍余额递减法

D．年数总和法E．估计折旧速度法

28．所有者权益包括（ABCD）。

A．实收资本B．资本公积C．盈余公积

D．未分配利润E．利润总额

29．商业银行营业收入主要包括（ABCD）。

A．利息收入B．金融企业往来收入C．手续费收入

D．汇兑损益E．印刷费

30．商业银行营业支出主要包括（BDE）。

A．利息支出B．金融企业往来支出C．手续费支出

D．营业费用E．汇兑损失

三、判断题

1．资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。

该资源预期会给企业带来经济利益。

错

2．利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。

借

3．商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。

对

4．明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。

错

5．每日营业终了，根据各科目日结单的借方、贷方发生额登记各总账的发生额，并结出余额。

当日未发生业务的，可以不填写。

对

6．一般存款账户不能办理现金收支业务。

错

7．定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。

逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。

　对

8．贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款。

对

9．贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。

错

10．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。

错

11．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。

错

12．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填制存款凭证送交人民银行转账。

错

13．票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。

对

14．用于支取现金的银行汇票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。

对

15．支票的提示付款期限为5天，到期日遇假日顺延。

错

16．银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。

对

17．凡票面残缺五分之一至二分之一，其余部分的图案、文字能照样连接的，按票面全额兑换。

错

18．商业银行在取得交易性金融资产时，其发生的交易费用应作为交易性金融资产的成本入账。

错

19．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动应通过“公允价值变动损益”账户核算。

错

20．股票投资中已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映；债券投资中已到付息期但尚未领取的利息在“应收利息”账户反映。

错

21．个人理财业务与公司理财业务的服务对象不同，但理财目标是一样的。

错

22．商业银行各分支机构开办保管箱业务，必须经总行批准，并报人民银行当地分支机构备案。

对

23．固定资产报废后所发生的清理费用，应通过“营业费用”科目核算。

错

24．银行对于季节性停用和修理停用的固定资产，不应当提取折旧。

错

25．资本公积和盈余公积都是商业银行按一定比例从税后利润中提取的。

错

四、简答题

1．商业银行会计有何特点？

答：

商业银行会计的特点有：

（1）会计核算与业务处理相融合；

（2）具有政策性；

（3）会计处理的及时性；

（4）银行分支机构的电子网络化；

（5）商业银行会计的核算流程有别于其他行业。

2．简述明细核算和综合核算的关系。

答：

明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下按单位或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算是按科目进行的核算，旨在总括地反映各类资金运动的整体情况。

银行经济业务发生后，要遵守双线核算原则，即根据同一凭证、同一方向对经济业务既进行明细核算，同时又进行综合核算。

明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对明细核算起统御作用，二者相互联系、相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。

3．银行每日核对的内容有哪些？

答：

每日核对是指每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行核对。

主要核对以下内容：

（1）总账各科目余额与同科目分户账或余额表的余额合计数核对；

（2）总账余额与日计表余额核对；

（3）现金总账余额与现金库存簿余额及库存现金核对。

4．集中制和分散制有何不同？

答：

（1）境内联行往来主要采取集中制核算形式，其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户，而由总行集中开户、集中记账、集中对账销账、对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。

港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式，其特点是各关系行之间互以对方行的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账销账。

（2）集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用；而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。

5．通过跨系统商业银行转汇有几种处理方法？

答：

通过跨系统商业银行转汇有三种处理方法：

（1）“先横后直”的转汇方式。

该种方式适用于汇出行所在地为双设机构地区，即该地区有汇出行，又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构。

（2）“先直后横”的转汇方式。

该种方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。

（3）“先直后横再直”的转汇方式。

该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即该地区只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。

6．简述支付结算的原则。

答：

支付结算原则是银行和客户在办理结算的过程中必须共同的行为准则。

在总结我国长期以来结算工作经验的基础上，《支付结算办法》确立了“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款”的三项基本原则。

（1）恪守信用，履约付款原则。

表示银行结算贯彻了民法通则“诚实信用”的原则，是银行结算执行经济合同法中“当事人必须全面履行合同”规定的具体表现。

（2）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。

表示银行结算要维护存款人权益，保证存款人对其资金的自主支配。

（3）银行不垫款原则。

这一原则主要在于划清银行资金和存款人资金的界限。

7.简述出纳工作的基本规定。

答：

在实际现金出纳工作中必须坚持以下基本规定：

（1）钱账分管，双人经办的规定。

钱账分管，就是管钱不管账，管账不管钱，做到账实分开，责任分明。

双人经办，就是要做到双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运。

（2）按程序办理现金收付的规定。

现金收付是现金出纳业务中最频繁的一项工作，必须按程序办理，坚持收入现金时先收款后记账，付出现金时先记账后付款。

（3）款项复核的规定。

办理现金收付业务，必须做到收款要换人复点，付款要换人复核，避免发生差错而影响银行信誉和造成国家财产的损失。

（4）办理交接手续和查库的规定。

在款项交接或出纳调换时，必须办理交接手续，由交接人员同时在交接登记簿上签字盖章，以明确责任。

对于库房管理，队照排双人管库、双人守库、双人出入库外，还必须履行定期和不定期的查库制度，以加强对库房工作的督促检查，防微杜渐，避免意外事故的发生。

8．简述长期股权投资核算权益法的概念及适用范围。

答：

权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

权益法的适用范围为：

投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。

9．简述固定资产全额计提减值准备的几种情况？

答：

会计期末，固定资产应按固定资产账面价值与可收回金额孰低原则进行计价。

可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。

固定资产存在下列情况之一，应全额计提减值准备：

（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产。

（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产。

（3）其他实质上已经不能再给商业银行带来经济利益的固定资产。

银行的在建工程预计发生减值时，如长期停建并且预计在3年内不会重新开发的在建工程，也应当根据上述原则计提资产减值准备。

已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

10．商业银行营业收入包括哪些内容？

按什么原则确认营业收入的实现？

答：

商业银行的营业收入是其在经营各项业务中所取得的各项收入，包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他营业收入等。

营业收入应按权责发生制原则核算，对于利息收入、金融机构往来收入、手续费收入在确认收入时，应满足发下条件：

（1）与交易相关的经济利益能够流入企业；

（2）收入的金额能够可靠地计量。

五、实务题

1．某储户将活期储蓄存款3000元转为1年期定期储蓄存款。

编制会计分录。

借：

活期储蓄存款----某户3000

贷：

定期储蓄存款----某户3000

2．储户张华2004年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2006年4月22日支取。

存入时2年期存款利率为2.43%，1年期存款利率为2.25%，支取时活期储蓄存款月利率为0.72%。

要求计算支取时的利息和利息税，并编制会计分录。

利息＝10000×2×2.25%=450（元）

税金＝450×20%=90（元）

会计分录为：

借：

定期储蓄存款----整存整取10000

借：

利息支出450

　贷：

库存现金10360

　其他应付款----代扣利息款90

3．储户王明2006年6月10日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款100000元，年利率为2.25%，王明于2007年6月20日来行支取，当日挂牌要求计算支取时的利息和利息税，并编制会计分录。

的活期储蓄存款利率为1.98%。

利息＝100000×1×2.25%÷360＋100000×10×1.98%÷360＝61.25（元）

利息税＝61.25×20%＝12.25（元）

借：

定期储蓄存款----整存整取100000

借：

利息支出61.25

贷：

其他应付款----代扣利息款12.25

贷：

库存现金100049

4．某储户2004年2月5日存入定期1年的储蓄存款1200元，于2005年3月10日来行支取。

假设1年期年利率为1.98%，支取日挂牌的活期储蓄存款利率为0.72%。

要求计算支取时的利息和利息税，并编制会计分录。

利息＝1200×1×1.98%＋1200×35×0.72%÷360＝24.60（元）

税金＝24.60×20%＝4.92（元）

借：

定期储蓄存款----整存整取1200

借：

利息支出24.60

贷：

其他应付款----代扣利息款4.92

贷：

库存现金1219.68

5．储户张红2006年3月5日存入银行1年期整存零取定期储蓄存款24000元，每月支取2000元，假设年利率为2.25%，张红于2007年3月5日到期支取。

要求计算支取时的利息和利息税，并编制会计分录。

解：

利息＝（24000＋2000）÷2×1×2.25%＝292.50（元）

税金＝292.50×20%＝58.5（元）

2007年3月5日到期支取日：

借：

定期储蓄存款----整存整取2000.00

借：

利息支出292.50

贷：

其他应付款----代扣利息款58.5

贷：

库存现金2234.00

6．某行于4月2日发放一笔短期贷款，金额为40万元，假定月利率为4‰，期限4个月，则：

（1）6月20日银行按季结息时：

该笔贷款应计利息＝

（2）6月21日至8月2日还款时：

该笔贷款应计利息＝

（3）若6月20日银行未能收到利息，则到期日还款时：

该笔贷款应计利息＝

编制其会计分录为：

解：

（1）6月20日银行按季结息时：

该笔贷款应计利息＝400000×80×4‰÷30＝4266.67（元）

（2）6月21日至8月2日还款时：

该笔贷款应计利息＝400000×42×4‰÷30＝2240（元）

（3）若6月20日银行未能收到