物业管理企业应交税金的核12.docx
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物业管理企业应交税金的核12
物业管理企业应交税金的核算
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佚名 来源：
中华会计网校 发布时间：
2007-11-13
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物业管理企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。
这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。
（一）营业税
营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。
营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
营业税采用比例税率，物业管理企业的营业税率为3％.其公式为：
应纳税额=营业额×税率
这里的营业额是指物业管理企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
1.科目设置
物业管理企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目，其借方发生额，反映企业已交纳的营业税；其贷方发生额，反映应交的营业税；期末借方余额，反映多交的营业税；期末贷方余额，反映尚未交纳的营业税。
2.营业税的会计处理
物业管理企业经营施工生产以外的其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”和“应交税金——应交营业税”科目核算。
纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其物资和动力价款。
[例1]2002年1月末，安信物业管理公司当期取得营业收入250万元，计算并交纳当期营业税，该企业营业税率3％.账务处理如下：
应纳税额=工程结算额×3％=2500000×3％=75000（元）
（1）计算应交税金时
借：
主营业务税金及附加75000
贷：
应交税金——应交营业税75000
（2）实际缴纳时
借：
应交税金——应交营业税75000
贷：
银行存款 75000
（二）增值税
增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。
按照增值税暂行条例规定，企业购人货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
按照规定，企业购入货物或接受劳务必须真备增值税专用发票、完税凭证或购进免税农产品凭证或收购废旧物资凭证或外购物资支付的运输费用的结算单据，其进项税额才能予以扣除。
1.科目设置
企业应交的增值税，在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。
其借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
“应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。
2.增值税的会计处理
物业管理企业经营施工生产以外的其他业务（货物或应税劳务）所取得的收入，应当交纳增值税。
由于物业管理企业是以提供劳务为主，所以主营业务应缴纳营业税，只有附营业务或附属企业缴纳增值税。
值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税金——未交增值税”科目，不通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。
[例2]安信物业管理公司所属预制件厂本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款600万元，增值税额为102万元。
货款已经支付，材料已经到达并验收入库。
该预制件厂当期销售产品收入为1000万元（不含应向购买者收取的增值税），符合收入确认条件，贷款尚未收到。
根据上述经济业务，账务处理如下：
（1）所属预制件厂购入原材料时
借：
原材料 6000000
应交税金——应交增值税（进项税额）1020000
贷：
银行存款 7020000
（2）所属预制件厂销售产品时
借：
应收账款 11700000
贷：
其他业务收入 10000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700000
当期应交增值税=1700000-1020000=680000（元）
（三）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。
房产税依照房产原值一次减除10％～30％后的余额计算交纳。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
车船使用税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
车船使用税按照适用税额计算交纳。
企业按规定计算应交的房产税、土地使用税和车船使用税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税金——应交房产税（或土地使用税、车船使用税）”科目；上交时，借记“应交税金——应交房产税（或土地使用税、车船使用税）”科目，贷记“银行存款”科目。
[例3]2002年12月末，安信物业管理公司当期按规定税率计算，应交纳房产税2000元、土地使用税3200元、车船使用税6400元。
根据有关凭证，账务处理如下：
借：
管理费用 11600
贷：
应交税金——应交房产税 2000
——应交土地使用税 3200
——应交车船使用税 6400
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。
纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
物业管理企业交纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“管理费用”或“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目。
[例4]2002年12月末，安信物业管理公司因业务需要，到当地税务局购买印花税票800元。
根据有关凭证，账务处理如下：
借：
管理费用800
贷：
银行存款800
（四）城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，物业管理企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记“应交税金——应交城市维护建设税”科目；实际上交时，借记“应交税金——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例5]2002年12月末，安信物业管理公司当期本期实际应上交的流转税（营业税、增值税）为75700元，适用的城市维护建设税税率为7％.根据有关凭证，账务处理如下：
（1）计算应交的城市维护建设税5299（75700×7％）元
借：
主营业务税金及附加 5299
贷：
应交税金——应交城市维护建设税5299
（2）用银行存款上交城市维护建设税时
借：
应交税金——应交城市维护建设税5299
贷：
银行存款 5299
（五）所得税
物业管理企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税金”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计人损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。
企业按照一定方法计算，计入损益的所得税，借记“所得税”等科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。
物业管理企业应付票据的核算
作者：
佚名 来源：
中华会计网校 发布时间：
2007-11-13
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（一）应付票据核算的内容
应付票据，是指企业采用商业汇票支付方式购买商品、产品时应偿付的商业汇票。
关于商业汇票的具体内容已在第三章中作了介绍，这里不再赘述。
应付票据的核算主要包括签发或承兑商业汇票、支付票款等内容，根据商业承兑汇票与银行承兑汇票的不同，在会计处理上亦有所差异。
为了反映和监督应付票据的形成及其偿还情况，企业应设置“应付票据”科目以及“应付票据登记簿”进行会计核算。
（二）应付票据的会计处理
1.发生应付票据
对于发生的应付商业承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。
对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]2002年3月1日，安信物业管理公司开出一张面值为11.7万元、期限5月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。
根据有关凭证，账务处理如下：
借：
原材料 117000
贷：
应付票据 117000
[例2]假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，已交纳承兑手续费58.50元。
账务处理如下：
借：
财务费用 58.50
贷：
银行存款 58.50
2.计算应付票据利息
前已述及，商业汇票分为带息票据和不带息票据。
带息票据的票面金额仅表示本金，票据到期时除按面值支付外，还应根据票面利率另行计算和支付利息。
对于计算支付的应付票据利息，应当计入财务费用。
3.偿付应付票据
应付票据到期全额偿付票款时，借记“应付票据”、“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
如果企业不能按期足额付款，对于商业承兑汇票应转入“应付账款”科目；对于银行承兑汇票应转入“短期借款”科目。
[例3]上述例8—2的商业承兑汇票到期，安信物业管理公司以银行存款全额支付票款。
账务处理如下：
借：
应付票据 117000
贷：
银行存款 117000
若上述例8—2中，商业汇票为商业承兑汇票到期，安信物业管理公司无力还款，转为公司的应付账款。
账务处理为：
借：
应付票据 117000
贷：
应付账款 117000
若例2中，商业汇票为银行承兑汇票到期，公司无力支付票款，承兑银行已代为支付，转为公司的短期借款。
账务处理为：
借：
应付票据 117000
贷：
短期借款 117000
物业管理企业短期借款的核算
作者：
佚名 来源：
中华会计网校 发布时间：
2007-11-13
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一、短期借款核算的内容
短期借款，是指企业为了满足正常生产经营的需要而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。
短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。
在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此企业的短期借款利息一般采用分月预提的方式进行核算；如果企业按月支付利息或利息数额较小，也可于实际支付时直接计人财务费用。
二、短期借款的会计处理
物业管理企业从银行或其他金融机构取得借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；预提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目；支付利息时，根据已预提利息，借记“预提费用”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目；借款到期偿还本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
「例8—1」安信物业管理公司于2002年1月1日向银行借入80万元，期限9个月，年利率6％，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
有关账务处理如下：
（1）1月1日借入款项时
借：
银行存款 800000
贷：
短期借款 800000
（2）1月末预提当月利息800000×6％÷12=4000（元）时
借：
财务费用 4000
贷：
预提费用 4000
2月末预提当月利息的处理相同。
（3）3月末支付本季度应付利息时
借：
财务费用 4000
预提费用 8000
贷：
银行存款 12000
第二、三季度的账务处理同上。
（4）10月1日偿还借款本金时
借：
短期借款 800000
贷：
银行存款 800000
物流企业营运燃料的管理与核算
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佚名 来源：
中华会计网校 发布时间：
2007-11-13
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在现代物流企业中，运输在其经营业务中占有主导地位。
物流企业的运输收人是其经营所得的主要收人来源，也是利润的主要来源。
但是，在取得运输收人过程中必然会发生运输费用消耗。
运输费用在整个物流费用中占有较大的比重。
燃料是物流企业运输过程中消耗数量最大的一种材料，燃料费用在物资运输费用中也占有很大的比重。
因此，加强对物流企业营运燃料的管理与核算，对降低营运成本、提高物流企业经济效益具有重要作用。
燃料收人的核算方法和一般材料的收人核算方法相同。
不再赘述。
本节主要讲述物流企业营运车辆耗用燃料的管理与核算。
一、燃料的分类与管理制度
（一）燃料的分类
燃料按用途进行分类，可分为营运耗用的燃料和非营运耗用的燃料。
1.营运耗用的燃料
它是指营运的车辆在营业运行中直接耗用的燃料。
包括营运车辆在运行中耗用的燃料和自卸车倾卸货物耗用的燃料。
由于营运车辆运行时有可能在本物流企业专设油库加油，还有可能在外部其他企业的油库加油，因此，营运耗用的燃料，在管理与核算方面都比较特殊，它是本节介绍的主要内容。
2.非营运耗用的燃料
它是指非营运车辆耗用的燃料和营运车辆在保修、试车过程中耗用的燃料。
这类燃料的核算程序和方法，与一般材料核算的程序和方法相同，故不再专门阐述。
（二）燃料的管理制度
燃料管理制度分为车存燃料管理和车耗燃料管理两方面。
1.车存燃料的管理
车存燃料是营运车辆投产后，接受任务出车运行前储存于车辆油箱内的燃料。
在实际工作中，车存燃料的管理方法有两种：
（1）满油箱制。
它要求投人运营的车（船），在每次加油时必须充满油箱。
月末根据领油凭证计算出车（船）耗用的数额从而考核车（船）的耗油情况。
（2）盘存制。
它要求每投人运营的车（船）根据实际需要领料加油，月末经过盘存油箱的实存数量后，计算出当月实际耗油数量。
2.车耗燃料的管理
在实际工作中，车耗燃料管理可采用定额油票、行车路单套写领油收据、行车路单贴附燃料领用凭证以及行车路单领油记录和行车燃料领发记录表。
（1）定额油票。
定额油票是印有固定数额的领油凭证。
由车队按月发给驾驶员，月末收回未用部分。
车辆领油时，由驾驶员将油票交给油库发油人，作为油库结算发出燃料和与加油单位进行结算的依据，每月末将发出的定额油票的数额扣去收回定额油票的数额则为车耗燃料的数额。
这种办法方便了驾驶员在本物流企业所有油库或本物流企业约定的其他单位油库加油，但每次加油不一定加满油箱，因此实行满油箱制的单位不宜采用。
定额油券是一种印有固定数量的油券，作为领用行车燃料的凭证，定额油券可分为三种：
a.内部油券。
它是指物流企业印发的可在物流企业内部各车场、车队油库加油的凭证。
b.联营物流企业通用油券。
它是指物流企业与外地联营企业协商印发的可在外地指定的加油站加油的凭证。
c.加油券。
它是指石油公司出售给物流企业的油券，可在本地区内各石油公司加油站加油。
（2）行车路单套写领油收据。
这种做法是在行车路单上固定印制两联的套写领油收据，车辆领油时，由发油人把领油数量套写在路单的收据上，然后将一联留在路单上作为车耗燃料的依据，另一联则撕下，作为油库发出燃料的依据。
采用这种方法，车辆可以在物流企业约定的任何油库加油。
油库凭调度部门正式签出的行车路单供油，不论是否实行满油箱制均可使用。
（3）行车路单贴附燃料领用凭证。
这种做法是专门印制一式三联的燃料领用凭证，车辆领油时，由发油人复写填制。
其中第一联留油库作发出燃料的凭证；第二联寄领油车队签认核对，当车辆在非本企业油库加油时，此联可作为油库与其他企业结算油款的依据。
第三联则贴附在行车路单上作为车耗燃料的依据。
这种办法不论是否实行满油箱制均可采用。
（4）行车路单领油记录和行车燃料领发记录表。
路单领油记录是车辆领油时，由驾驶员将行车路单交给发油人，由发油人在路单的领油记录栏中填写数量并签章。
行车燃料领发记录表是车辆领油时，由发油人在油库设置的“行车燃料领发登记表”中填写领油数量，并交给驾驶员签章。
通过这两方面的控制，以达到发油数量的正确性。
采用这种办法，手续比较简便，适用于车队大多数车辆能每日返回本队油库并实行满油箱制的单位。
二、营运燃料的核算
物流企业营运燃料领用、发出的核算包括车存燃料的核算和车耗燃料的核算。
应通过“原材料-燃料”账户进行核算，并在该账户下分别设置“库存”和“车存”两个明细账户。
验收人库的燃料，在“燃料（库存）‘’账户中核算。
车（船）领用燃料时，借记本账户〔车（船）存〕，贷记本账户（库存）；月末根据实际耗用，借记”主营业务成本-运输支出“等账户，贷记本账户［车（船）存〕。
其他业务和管理部门等单位领用燃料时，借记”其他业务支出“、”管理费用“等账户，贷记本账户（库存）。
月末，采用计划成本核算的物流企业，应结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记”主营业务成本-运输支出“、”其他业务支出“、”管理费用“等账户，贷记”材料成本差异“账户（实际成本小于计划成本的差异用红字表示）。
物流企业营运车辆行车耗用燃料的核算，包括以下两个方面：
（一）油库发出燃料的核算
油库发出燃料的核算，目的在于正确结算油库燃料发出和结存数量，并与本物流企业及本物流企业外部各领油单位进行结算。
为了计算各油库发出燃料的数量，月末，各油库将燃料收发结存月报等有关凭证报送物流企业财务部门，财务部门应根据实际上车的数量作会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出85000
管理费用4000
其他业务支出6000
贷：
原材料-燃料95000
同时，结转支出燃料应负担的成本差异，假设当月燃料成本差异率为2％，应作会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出1700
管理费用80
其他业务支出120
贷：
材料成本差异-燃料1900
如果物流企业车队的车存燃料实行盘存制，则根据上例的燃料发出表资料，作会计分录如下：
借：
原材料-燃料（车存）85000
管理费用4000
其他业务支出6000
贷：
原材料-燃料（库存）95000
假设2004年7月车队实际耗用燃料合计88000元（货运一队1300元，货运二队46700元），应作会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出88000
贷：
原材料-燃料（车存）88000
同时，作分配发出及耗用燃料成本差异的会计分录如下：
借：
主营业务成本-运输支出1760
管理费用80
其他业务支出120
贷：
材料成本差异-燃料1960
物流行业货币资金的管理与核算
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佚名 来源：
中华会计网校 发布时间：
2007-11-13
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货币资金是指物流企业在生产经营活动中，处于货币形态的那部分资金，按其存放地点和用途不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。
物流企业为了保证物流经营活动（运输、储存、包装、装卸搬运、流通加工、物流信息等）的正常进行，需要有一定数量的货币资金，物流企业的许多活动，都需要进行货币资金收付，货币资金收支贯穿于企业的整个物流活动过程。
因此物流企业在经营活动中，必须遵循货币资金管理的有关规定，企业的会计部门应结合货币资金的特点，认真做好货币资金的管理、核算和监督工作，确保货币资金的安全完整，加速资金周转，提高资金的使用效率。
一、现金的管理与核算
现金，它是指存放在物流企业财会部门的库存现金，包括库存的人民币和各种外币。
现金是流动性最强的资产，可以随时用来购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。
因此加强现金的核算与管理，是物流企业会计核算的重要任务，它对于保护国家和企业财产的安全与完整，稳定金融市场，具有十分重要的意义。
（一）现金的管理
现金管理是企业财务部门按照国家现金管理制度，对现金的收人、支出和库存余额进行监督和管理。
加强物流企业的现金管理，可以节约现金使用，防范舞弊，减少物流企业闲置资金，提高资金使用效果。
国家关于现金管理的规定主要包括以下几个方面：
1.现金使用范围的规定根据规定，允许企业使用现金结算的有：
（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳动报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
2.现金收支的规定
（1）不准擅自坐支现金。
所谓坐支，即指以物流企业的现金收人直接用于支付各项开支。
坐支现金，容易扰乱现金收支渠道，不便于开户银行对企业现金进行有效的监督和管理。
（2）收人现金应及时送存银行。
物流企业的现金收人应于当天送存开户银行，当天送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。
（3）不准编造用途套取现金。
企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。
（4）严禁“白条顶库”。
即企业不得用不符合财务制度的付款凭证顶替库存现金。
（5）不得“公款私存”。
即不准将企业的现金收人按个人储蓄方式存人银行，也不准保留账外公款等。
3.库存限额的规定
为了加强现金管理，同时便于物流企业的日常零星开支。
国家规定每个企业可以保留一定数额的库存现金，称为库存现金限额。
企业的库存现金限额，由开户银行根据企业业务需要、现金收支状况和企业距离银行的远近等实际情况核定，一般为企业3-5天的日常零星开支所需要的数量，边远地区和交通不便的地区可多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。
库存限额一经确定就必须执行，现金库存超过限额时要于当日送存开户银行，不足限额时可向开户银行提取。
4.现金的内部控制制度
物流企业对现金的管理应当严格实行钱账分管制度，不得由出纳员兼管稽核、会计档案的保管和收人、费用、债权、债务账目的登记工作。
出纳员收付现
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