银行会计第四版温红梅习题答案.docx
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银行会计第四版温红梅习题答案
章后习题答案
第2章基本核算方法
●知识应用
1.目的：
练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表单位：
元
资产项目
金额
变动金额
负债和所有者权益项目
金额
变动金额
库存现金及银行存款
存放中央银行款项
交易性金融资产
贷款
固定资产
134500
354600
405500
1419600
257000
+638000
+110000
+480000
+54000
吸收存款
长期借款
实收资本
1730800
421700
418700
+532000
+750000
合计
2571200
1282000
合计
2571200
1282000
2.目的：
练习复式记账的方法
1）根据上题资料编制会计分录。
2月发生下列经济业务：
（1）借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——李鸿10000
（2）借：
吸收存款——活期存款——新兴百货120000
贷：
贷款——新兴百货120000
（3）借：
库存现金50000
贷：
吸收存款——定期储蓄存款——王刚50000
（4）借：
存放中央银行款项110000
贷：
库存现金110000
（5）借：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂8000
贷：
库存现金8000
（6）借：
吸收存款——活期存款——服装厂20000
贷：
吸收存款——定期存款——服装厂20000
（7）借：
固定资产54000
贷：
银行存款54000
（8）借：
贷款——油漆厂600000
贷：
吸收存款——活期存款——油漆厂600000
（9）借：
库存现金750000
贷：
实收资本750000
2）略
3）略
第3章存款业务的核算
●知识应用
1.目的：
练习单位存款业务的核算
（1）借：
库存现金80000
贷：
吸收存款——活期存款——新兴百货商场80000
（2）借：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂30000
贷：
库存现金30000
（3）应付利息=（860000-5000）×0.36%÷360=8.55（元）
借：
应付利息8.55
贷：
吸收存款——活期存款——红星乳品厂8.55
2.目的：
练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名：
张江账号：
××利率：
月息0.3‰单位：
元
20XX年
摘要
借方
贷方
借
贷
余额
日数（天）
积数
月
日
位数
位数
位数
1
5
现存
10000
贷
10000
44
440000
2
18
提现
1500
贷
8500
31
255000
3
20
结息
贷
8500
75
695000
21
利息转存
6.95
贷
8506.95
66
561459
5
26
现存
4000
贷
12506.95
20
250139
6
15
支付利息
8.12
贷
12515.07
6
15
提现
12515.07
0
（1）借：
库存现金10000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江10000
（2）借：
吸收存款——活期储蓄存款——张江1500
贷：
库存现金1500
（3）借：
利息支出6.95
贷：
应付利息6.95
借：
应付利息6.95
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江6.95
累计积数=10000×44+8500×31=695000（元）
利息=695000×（0.3‰÷30）=6.95（元）
（4）借：
库存现金4000
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江4000
（5）借：
利息支出8.12
贷：
应付利息8.12
借：
应付利息8.12
贷：
吸收存款——活期储蓄存款——张江8.12
累计积数=8506.95×66+12506.95×20=811598（元）
利息=811598×（0.3‰÷30）=8.12（元）
借：
吸收存款——活期储蓄存款——张江12515.07
贷：
库存现金12515.07
3.目的：
练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算
1）应付利息=5000×0.3‰=1.5（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强5000
利息支出1.5
贷：
库存现金5001.5
2）应付利息=15000×3×3.33%=1498.5（元）
借：
吸收存款——定期储蓄存款——3年期整存整取——陈强15000
应付利息1498.5
贷：
库存现金16498.5
第4章贷款业务的核算
●知识应用
1.目的：
练习未减值贷款业务的核算
（1）借：
贷款——塑料厂300000
贷：
吸收存款—活期存款——塑料厂300000
（2）应收利息=50000×4.05‰×5=1012.5（元）
借：
吸收存款——活期存款——服装厂51012.5
贷：
贷款——服装厂50000
利息收入1012.5
（3）借：
吸收存款—活期存款——制药厂34000
贷：
利息收入34000
（4）借：
库存现金52300
贷：
贷款——王刚50000
利息收入2300
（5）借：
贷款——李鸿20000
贷：
库存现金20000
2.目的：
练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：
吸收存款—活期存款——新兴百货公司400000
贷款损失准备100000
资产减值损失125000
贷：
贷款——新兴百货公司600000
应收利息（或利息收入）25000
（2）借：
资产减值损失20000
贷：
坏账准备20000
（3）可不做会计分录
另外，对应收利息超过９０天未收到的，应予以红字冲回转作表外核算，如未超过９０天，则不管。
（4）借：
贷款损失准备700000
贷：
贷款——乳品厂700000
付出：
应收未收利息40000
3.目的：
练习抵债资产业务的核算
（1）借：
抵债资产230000
贷款损失准备100000
贷：
贷款——制药厂300000
应收利息20000
应交税费2000
资产减值损失8000
（2）借：
吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金）5000
贷：
其他业务收入5000
（3）借：
其他业务成本3000
贷：
吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金）3000
（4）借：
吸收存款（或存放中央银行款项、库存现金）185000
贷：
抵债资产170000
营业外收入15000
（5）借：
固定资产230000
贷：
抵债资产230000
第5章现金出纳业务的核算和管理
●知识应用
目的：
练习现金出纳业务的核算
（1）借：
库存现金154000
贷：
吸收存款—活期存款——新兴百货154000
（2）借：
吸收存款—活期存款——塑料厂7000
贷：
库存现金7000
（3）借：
库存现金200
贷：
其他应付款——待处理出纳长款户200
（4）借：
其他应付款——待处理出纳长款户200
贷：
库存现金150
营业外收入——出纳长款收入户50
（5）借：
其他应收款——待处理出纳短款户500
贷：
库存现金500
（6）借：
库存现金400
营业外支出——出纳短款支出户100
贷：
其他应收款——待处理出纳短款户500
（7）借：
库存现金140000
贷：
系统内往来（或“清算资金往来”、“内部往来”）140000
（8）借：
吸收存款——定期储蓄存款——张亮10000
应付利息180
贷：
库存现金10180
第6章系统内电子汇划业务的核算
●知识应用
1.目的：
练习商业银行系统内电子汇划业务的核算
资料：
（1）20XX年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：
①借：
吸收存款—活期存款——立达贸易公司5000
贷：
清算资金往来5000
②借：
清算资金往来18000
贷：
吸收存款—活期存款——金诚百货公司18000
③借：
吸收存款—活期存款——市百货公司8000
贷：
清算资金往来8000
（2）20XX年8月1日，北京分行
借：
清算资金往来5000
贷：
吸收存款—活期存款——市服装公司5000
（3）20XX年8月1日，长春分行
借：
汇出汇款18000
贷：
清算资金往来18000
（4）20XX年8月1日，大连分行
借：
清算资金往来8000
贷：
吸收存款—活期存款——建材公司8000
补充经办行会计分录：
a.经办行（北京分行）的处理
借：
存放系统内款项——存总行备付金存款5000
贷：
清算资金往来5000
b.经办行（长春分行）的处理
借：
清算资金往来18000
贷：
存放系统内款项—存吉林分行备付金存款18000
c.经办行（大连分行）的处理
借：
存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款8000
贷：
清算资金往来8000
2.目的：
练习商业银行电子汇划资金清算业务的核算
（1）总行的处理
借：
系统内存放款项——吉林分行备付金存款18000
贷：
系统内存放款项——辽宁分行备付金存款13000
系统内存放款项——北京分行备付金存款5000
（2）省级分行（辽宁分行）的处理
借：
存放系统内款项——存总行备付金存款13000
贷：
系统内存放款项——沈阳分行备付金存款5000
——大连分行备付金存款8000
（3）经办行（沈阳分行）的处理
借：
存放系统内款项——存辽宁分行备付金存款5000
贷：
清算资金往来5000
第7章金融机构往来业务的核算
●知识应用
1.目的：
练习商业银行同人民银行往来业务的核算
（1）借：
库存现金1000000
贷：
存放中央银行款项——备付金存款1000000
（2）借：
存放中央银行款项——备付金存款500000
贷：
库存现金500000
（3）借：
吸收存款—活期存款——服装厂150000
贷：
清算资金往来（或系统内往来）150000
（4）借：
存放中央银行款项——备付金存款5000000
贷：
向中央银行借款——季节性借款5000000
（5）500*2.55‰*3=3.825
借：
向中央银行借款——季节性借款5000000
利息支出38250
贷：
存放中央银行款项——备付金存款5038250
2.目的：
练习同城票据交换业务的核算（本题题目有点问题，可以不做）
1）各银行应收金额、应付金额及交换差额：
（本题题目有点问题，可以不做）
甲工商银行应收金额=75000+70000=145000（元）
应付金额=25000+193000=218000（元）
交换差额：
应付金额=218000-145000=73000（元）
中国农业银行某分行应收金额=78000+143000=221000（元）
应付金额=85000+35000=120000（元）
交换差额：
应收金额=221000-120000=101000（元）
中国建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000（元）
应付金额=165000+60000=225000（元）
交换差额：
应付金额=225000-197000=28000（元）
2）各商业银行的会计处理（本题题目有点问题，可以不做）
甲工商银行：
借：
清算资金往来145000
贷：
吸收存款145000
借：
吸收存款218000
贷：
清算资金往来218000
借：
清算资金往来73000
贷：
存放中央银行款项73000
中国农业银行某分行：
借：
清算资金往来221000
贷：
吸收存款221000
借：
吸收存款120000
贷：
清算资金往来120000
借：
存放中央银行款项101000
贷：
清算资金往来101000
中国建设银行某分行：
借：
清算资金往来197000
贷：
吸收存款197000
借：
吸收存款225000
贷：
清算资金往来225000
借：
清算资金往来28000
贷：
存放中央银行款项28000
中国人民银行：
借：
中国工商银行存款——甲73000
中国建设银行某存款——××分行28000
贷：
中国农业银行存款——××分行101000
3.目的：
练习跨系统转汇业务的核算
（1）借：
吸收存款——活期存款——制药厂9500
贷：
存放中央银行款项——备付金存款9500
（2）借：
吸收存款——活期存款——纺织厂10000
贷：
清算资金往来10000
（3）借：
吸收存款——活期存款——汽车厂6500
贷：
清算资金往来6500
（4）借：
清算资金往来5400
贷：
吸收存款——活期存款——油漆厂5400
（5）借：
存放中央银行款项——备付金存款7800
贷：
吸收存款——活期存款——新兴百货7800
4.目的：
练习同业拆借业务的核算
（1）借：
存放中央银行款项2000000
贷：
拆入资金2000000
（2）2000000*0.88‰÷30*15=290.5
借：
拆入资金2000000
利息支出880
贷：
存放中央银行款项2000880
（3）借：
拆出资金1500000
贷：
存放中央银行款项1500000
（4）15000000*0.83‰÷30*7=290.5
借：
存放中央银行款项1500290.5
贷：
拆出资金1500000
利息收入290.5
第8章支付结算业务的核算
●知识应用
1.目的：
练习银行汇票业务的核算
（1）借：
库存现金20000
贷：
汇出汇款20000
（2）借：
清算资金往来147000
贷：
吸收存款——活期存款——百货批发站147000
（3）借：
汇出汇款15000
贷：
清算资金往来12000
吸收存款（或应解汇款）3000
（4）借：
汇出汇款25000
贷：
清算资金往来23000
吸收存款——活期存款——电视机厂2000
（5）借：
吸收存款（或应解汇款）5600
贷：
库存现金5600
2.目的：
练习汇兑业务的核算
（1）借：
吸收存款——活期存款——机械厂2500
贷：
清算资金往来2500
（2）借：
清算资金往来7000
贷：
吸收存款——活期存款——毛纺厂7000
（3）借：
应解汇款2500
贷：
库存现金2500
（4）借：
应解汇款1000
贷：
清算资金往来1000
（5）借：
清算资金往来350
贷：
应解汇款350
3.目的：
练习商业汇票业务的核算
（1）借：
清算资金往来8000
贷：
吸收存款——活期存款——针织厂8000
（2）借：
吸收存款——活期存款——电视机厂10
贷：
手续费及佣金收入10
收入：
银行承兑汇票20000
（3）借：
吸收存款——活期存款——毛纺厂20000
贷：
应解汇款20000
（4）借：
吸收存款7800
贷：
清算资金往来7800
付出：
银行承兑汇票7800
（5）借：
吸收存款——活期存款——百货公司50000
贷款——百货公司6000
贷：
清算资金往来56000
4.目的：
练习支票业务的核算
（1）借：
清算资金往来60000
贷：
吸收存款——活期存款——机械厂60000
也可以
借：
清算资金往来60000
贷：
其他应付款60000
当天未退票则
借：
其他应付款60000
贷：
吸收存款——活期存款——机械厂60000
（2）借：
吸收存款——活期存款——模具厂4000
贷：
吸收存款——活期存款——机械厂4000
（3）借：
吸收存款——活期存款——纺织厂34000
贷：
库存现金34000
5.目的：
练习委托收款和托收承付的核算
（1）借：
吸收存款——活期存款——百货公司30000
贷：
清算资金往来30000
（2）借：
吸收存款——活期存款——化轻公司58000
贷：
清算资金往来58000
（3）借：
清算资金往来50000
贷：
吸收存款——活期存款——乳品厂50000
（4）借：
吸收存款——活期存款——纺织品批发站56000
贷：
清算资金往来56000
（5）借：
吸收存款——活期存款——纺织厂78000
贷：
清算资金往来78000
第9章金融资产和长期股权投资业务的核算
1.目的：
练习交易性金融资产的核算
（1）购入时：
借：
交易性金融资产——成本102000
应收利息5000
投资收益1000
贷：
存放中央银行款项108000
（2）20XX年3月5日，收到上年利息：
借：
存放中央银行款项5000
贷：
应收利息5000
（3）20XX年12月31日，记录公允价值变动：
借：
交易性金融资产——公允价值变动6000
贷：
公允价值变动损益6000
（4）20XX年3月1日，出售债券：
借：
存放中央银行款项109000
贷：
交易性金融资产——成本102000
——公允价值变动6000
投资收益1000
同时，结转公允价值变动损益：
借：
公允价值变动损益6000
贷：
投资收益6000
2.目的：
练习可供出售金融资产的核算
（1）购入时：
借：
可供出售金融资产——成本100000
应收利息5000
可供出售金融资产——利息调整17000
贷：
存放中央银行款项122000
（2）3月5日收到上年利息：
借：
存放中央银行款项5000
贷：
应收利息5000
（3）2月28日，记录公允价值变动：
借：
可供出售金融资产——公允价值变动8000
贷：
资本公积——其他资本公积8000
（4）3月20日，出售债券：
a.借：
存放中央银行款项127000
贷：
可供出售金融资产——成本100000
——利息调整17000
——公允价值变动8000
投资收益2000
b.借：
资本公积——其他资本公积8000
贷：
投资收益8000
3.目的：
练习持有至到期投资的核算（本题为简化，不考虑实际利率，采用票面利率）
（1）购入时：
借：
持有至到期投资——成本100000
——利息调整10000
贷：
存放中央银行款项110000
（2）20XX年12月31日，减值：
借：
资产减值损失20000
贷：
持有至到期投资减值准备20000
（3）20XX年1月1日，应收利息：
借：
应收利息10000
贷：
投资收益10000
（4）20XX年1月2日，出售债券：
借：
存放中央银行款项95000
持有至到期投资减值准备20000
投资收益5000
贷：
持有至到期投资——成本100000
持有至到期投资——利息调整10000
应收利息10000
4.目的：
练习长期股权投资的核算
（1）20XX年1月1日：
借：
长期股权投资25080000
贷：
存放中央银行款项25080000
（2）20XX年年末：
分得的利润=28000000×3%=840000（元），其会计分录为：
借：
应收股利840000
贷：
投资收益840000
收到股利时，其会计分录为：
借：
存放中央银行款项840000
贷：
应收股利840000
（3）20XX年年末：
当年实际分得的现金股利=50000000×3%=1500000（元）
其会计分录为：
借：
应收股利1500000
贷：
投资收益1500000
收到现金股利时：
借：
存放中央银行款项1500000
贷：
应收股利1500000
第10章固定资产业务的核算
●知识应用
目的：
练习固定资产业务的核算
（1）购入时：
借：
在建工程61500
贷：
银行存款61500
安装固定资产发生领用原材料、支付工人工资：
借：
原材料1500
应付职工薪酬3000
贷：
银行存款4500
借：
在建工程4500
贷：
原材料1500
应付职工薪酬3000
固定资产安装完毕交付使用：
借：
固定资产——使用中固定资产66000
贷：
在建工程66000
（2）借：
资产减值损失400000
贷：
固定资产减值准备400000
（3）借：
固定资产清理300
累计折旧7200
贷：
固定资产7500
借：
库存现金200
贷：
固定资产清理200
借：
营业外支出——处置非流动资产损失100
贷：
固定资产清理100
（4）借：
固定资产清理4000
累计折旧2000
贷：
固定资产6000
借：
银行存款1500
贷：
固定资产清理1500
借：
营业外支出——处置非流动资产损失2500
贷：
固定资产清理2500
（5）年折旧额=（80000-1000）÷5=15800（元）
借：
业务及管理费——折旧费15800
贷：
累计折旧158
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