中级会计职称《中级会计实务》模拟真题II卷 附解析.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟真题II卷附解析
中级会计职称《中级会计实务》模拟真题（II卷）（附解析）
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。
不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。
A.9
B.15
C.35
D.50
2、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，货款尚未收到。
4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
假设不考虑相关税费，则5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人民币。
A.200
B.-200
C.-100
D.0
3、甲公司属于核电站发电企业，按照国家法律和行政法规等规定，公司应承担环境保护和生态恢复等义务。
该公司在2017年1月1日有一座核电站达到预定可使用状态并开始使用。
核电站在达到预定可使用状态前发生建造成本3000000万元，预计使用年限为40年，预计将发生弃置费用300000万元，假设折现率为10%，（P/F，10%，40）=0.0221。
该核电站2018年应当记入到财务费用的金额是（）万元。
A.6630
B.729.3
C.300663
D.330730
4、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
5、乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,控股后定余公积50万元,宣告公派现金股利150万元,2017年甲公司润表中投资利益为480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。
A.330
B.630
C.500
D.480
6、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
2016年6月，甲公司将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，并于当月投入使用，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，双方采用的会计政策、会计期间相同，且以前期间未发生过内部交易。
乙公司2016年实现净利润2000万元。
不考虑所得税及其他因素影响。
甲公司2016年应确认的投资收益为（）万元。
A.400
B.280
C.286
D.270
7、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
8、甲公司有一条生产线由A、B、C、D四台设备组成，这四台设备均不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组来管理。
2013年末对该资产组进行减值测试，资产组的账面价值为300万元，其中A、B、C、D设备的账面价值分别为80万元、70万元、50万元、100万元。
A设备的公允价值减去处置费用后净额为71万元，无法获知其未来现金流量现值；其他三台设备均无法获取其可收回金额。
甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为225万元，预计未来现金流量的现值为175万元。
则A、B、C、D设备应承担的损失额分别为（）万元。
A、20、17.5、12.5、25
B、9、21、15、30
C、18、19、15、23
D、10、18、14、33
9、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间
B、调整报告年度年初未分配利润
C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D、计入前期损益调整项目
10、甲上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，甲公司在2013年资产负债表日后期间发生的以下事项中，不属于非调整事项的是（）。
A、董事会通过的盈余公积转增股本的方案
B、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失
C、上年度售出产品发生的销售折让
D、资产负债表日后发生巨额亏损
11、企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是（）。
A.增值税出口退税
B.兔征的企业所得税
C.减征的企业所得税
D.先征后返的全业所得税
12、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是（）。
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
13、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算，销售成本为6000元，售价为8000元（不含增值税）。
截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60%，取得收入5000元。
假定不考虑其他因素，甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（）元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
14、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。
2012年年初企业存货中包含甲产品1800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。
2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。
2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。
假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
15、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。
A．资本溢价
B．股权投资准备
C．接受捐赠资产准备
D．其他资本公积转入
2、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
3、按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内容有（）。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
4、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
5、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。
A.提前报废的固定资产
B.闲置的固定资产
C.大修理期间的固定资产
D.更新改造期间的固定资
6、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。
A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
7、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。
A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化
B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化
C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化
D.研究阶段的支出，应全部予以费用化
8、下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）。
A.固定资产出租收入
B.清理报废固定资产残料变价收入
C.取得事业收入而缴纳的营业税
D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额
9、下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（）。
A.分配现金股利
B.用盈余公积弥补亏损
C.出售固定资产发生净损失
D.发放股票股利
10、下列各项业务的会计处理中，正确的有（）。
A、因相关经济利益的实现方式发生改变，变更无形资产摊销方法
B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理
C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法
D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
2、（）对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。
3、（）确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
4、（）企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。
5、（）对于某项会计变更，如果难以区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应作为会计政策变更，但采用未来适用法处理。
6、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
7、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
8、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。
9、（）直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。
10、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司债券投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二：
甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三：
2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】C
2、参考答案：
B
3、正确答案:
B
4、A
5、D
6、正确答案:
C
7、【答案】D
8、B
9、【参考答案】C
10、C
11、参考答案:
D
12、【答案】C
13、参考答案：
B
14、B
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、B、C
2、【答案】ABD
3、【正确答案】AC
4、【答案】ACD
5、参考答案:
BC
6、正确答案:
B,C,D
7、【答案】ABCD
8、参考答案：
ACD
9、正确答案:
A,C
10、【正确答案】AD
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、错
4、错
5、错
6、错
7、对
8、错
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）会计分录：
借：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷：
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030×3.79%=76.94（万元）
借：
应收利息84（2000×4.2%）
贷：
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
（3）会计分录：
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）×3.79%=76.67（万元）
借：
应收利息84
贷：
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
（5）
借：
银行存款84
贷：
应收利息84
借：
银行存款2025
贷：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益9.39
2、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000×17%＝1020（元）；
代扣代缴的消费税＝62000×10%＝6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 49800
贷：
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1020
--应交消费税 6200
贷：
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 120
贷：
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 55920
贷：
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 55920
贷：
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借：
生产成本 42700
贷：
应付职工薪酬 21500（18000＋3500）
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 98620
贷：
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借：
应收账款 234000
贷：
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税（销项税额） 34000
借：
税金及附加 20000（200000×10%）
贷：
应交税费--应交消费税 20000
借：
主营业务成本 98620
贷：
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。
借：
应交税费--应交消费税 13800
贷：
银行存款 13800
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。
（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）
应确认的递延所得税资产余额＝40×25%＝10（万元）
固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）
应确认的递延所得税负债余额＝220×25%＝55（万元）
预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）
应确认递延所得税资产余额＝125×25%＝31.25（万元）
递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）
该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）
2.相关账务处理
借：
递延所得税资产 41.25
盈余公积1.375
利润分配--未分配利润 12.375
贷：
递延所得税负债 55
2、答案如下:
1.借：
长期股权投资--B公司 6000
坏账准备 500
贷：
应收账款 6300
资产减值损失 200
合并商誉＝6000－（6750＋100×75%）×80%＝540（万元）
2.①对购买日评估增值的存货调整：
借：
存货100
贷：
资本公积75
递延所得税负债25
借：
营业成本100
贷：
存货100
借：
递延所得税负债25
贷：
所得税费用25
②A公司确认的B公司实现的净利润份额＝（870－100＋25）×80%＝636（万元）
借：
长期股权投资 636
贷：
投资收益 636
③内部固定资产交易的抵销
借：
营业收入400
贷：
营业成本280
固定资产--原价120
借：
固定资产--累计折旧7（120/10×7/12）
贷：
管理费用7
借：
递延所得税资产28.25[（120－7）×25%]
贷：
所得税费用28.25
④内部存货交易的抵销
借：
营业收入 250
贷：
营业成本 205
存货45
借：
存货--存货跌价准备 35（250/2－90）
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