《财经法规》学习笔记整理.docx

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《财经法规》学习笔记整理

前　言

一、课程总体安排

1.全面讲解，配备例题

2.突出各章考试重点及难点的讲解

【例题·单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是（）。

A.结算凭证

B.记账凭证

C.领料单

D.入库单

[答案]B

【例题·多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（）。

A.领料单

B.入库单

C.发票

D.结算凭证

[答案]ABCD

二、本课程学习建议

1.明确学习目的及依据

目的：

通过考试，取得会计从业资格

依据：

广西科学技术出版社出版冯任佳主编《会计从业资格考试辅导教材—财经法规与会计职业道德》

2.考试时间：

财经法规与会计职业道德2009年11月7日上午：

9：

00—11：

30

3.注重学习方法与技巧

（1）制定科学的学习计划

（2）熟读教材

（3）反复通过习题方式巩固知识点

三、本课程重点部分提示

重点：

第一章、第二章

次重点：

第三章、第四章

第一章　会计法律制度

本章一共七个问题

一、会计法律制度的构成

二、会计工作管理体制

三、会计核算

四、会计监督

五、会计机构和会计人员

六、会计法律责任

七、会计法律制度案例分析

本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等。

第一节会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是对一定单位的经济业务事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，做出预测，参与决策

会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。

1、制定人是谁——“二个人”，国家权力机关和行政机关。

我国的国家权力机关是人民代表大会，全国人民代表大会是最高国家权力机关，地方各级人民代表大会是地方各级国家权力机关。

国家行政机关：

国务院及其所属各部、委各直属机构和办事机构

2、制定的是什么——一些规范性文件。

包括会计法律、会计行政法规、会计规章以及会计规范性文件等等。

3.调整对象——是调整会计关系的法律规范。

二、会计法律制度的构成（四个层次）

我国的会计法律制度包括四个层次：

（一）会计法律

概念：

是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

制定者：

全国人民代表大会及其常委会

地位：

最高层次，核心地位，主导作用

典型代表：

《中华人民共和国会计法》（1998年5月21日，国务院办公厅提出修订《会计法》，修订后的《会计法》于1999年10月31日由第九届全国人大常委会第十二次会议审议通过，自2000年7月1日起施行）

发展历程：

1985年1月21日通过，1985年5月1日起实施；

1993年12月29日修订；

1999年10月31日修订；2000年7月1日起施行。

【例题·单选题】我国现行的《会计法》是（）制定的。

A.1985年

B.1993年

C.1999年

D.2000年

[答案]A

《会计法》立法宗旨（4点）：

（1）以立法“规范会计行为”——如随意变更会计处理方法为违反会计法行为；

（2）通过立法“保证会计资料真实、完整”——如设账外账为资料不真实；

（3）通过立法“加强经济管理和财务管理，提高经济效益”——有关人员签字明确责任；

（4）通过立法以“维护社会主义市场经济秩序”——体现为整体。

（二）会计行政法规

概念：

是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

制定者：

国务院制定并发布；国务院有关部门拟订并经国务院批准发布

地位：

仅次于会计法律

典型代表：

国务院发布的《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》

（三）国家统一的会计制度

国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

包括会计规章和会计规范性文件。

（1）会计规章

概念：

根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

制定者：

国务院财政部，由部门首长签署命令（财政部第**号令）

典型代表：

《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》《代理记账机构管理办法》《企业会计准则—基本准则》

（2）会计规范性文件

概念：

主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的文件。

制定者：

国务院财政部门

典型代表：

《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、企业会计准则的具体准则和应用指南等。

（四）地方性会计法规

概念：

省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规。

制定者：

省级以上（包括省级）人大及其常委会；

【例题·判断题】各单位制定的内部会计制度，也是国家统一的会计制度的重要组成部分。

（）

[答案]错

【例题·单选题】下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A.会计基础工作规范

B.会计从业资格管理办法

C.会计档案管理办法

D.总会计师条例

[答案]D

【例题·单选题】会计人员从业资格管理办法由（）规定。

A.全国人大常委会

B.国务院

C.国务院财政部门

D.财政部会计司

[答案]C

【例题·多选题】下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。

A.《企业会计准则——基本准则》

B.《小企业会计制度》

C.《财政部门实施会计监督办法》

D.《会计基础工作规范》

[答案]BD

【例题·判断题】地方性会计法规是指各级地方人大及其常委会根据本地实际情况制定的会计性法规。

（）

[答案]错

第二节　会计工作管理体制

一、会计工作主管部门

《会计法》第七条　国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（一）国务院财政部门——全国的会计工作

（二）“县级以上”地方各级财政部门——本行政区域内的会计工作

（三）其他政府管理部门依据其职责对会计工作进行监管

原则：

“统一领导，分级管理”

【本知识点典型考核方式和内容】

【例题·单选题】我国主管全国会计工作的机构是（）。

A.国务院

B.全国人大常委会

C.财政部

D.审计署

[答案]C

【例题·单选题】会计工作由财政部门主管并明确在管理体制上实行（）原则。

A.统一领导、分级管理

B.统一规划、分级管理

C.统一领导、条块管理

D.统一规划、集中管理

[答案]A

【例题·单选题】下列各项中，有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是（）。

A.省级以上人民政府财政部门

B.市级以上人民政府财政部门

C.县级以上人民政府财政部门

D.各级财政部门

[答案]C

二、会计制度的制定权限

《会计法》第八条　国家实行统一的会计制度。

国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。

国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。

中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

（一）国务院财政部门制定国家统一的会计制度

（二）国务院其他部门制定各行业特殊要求的补充规定

（三）中国人民解放军总后勤部制定军队实施的具体办法

【例题·判断题】国务院财政部门可根据《会计法》规定制定并公布国家统一的会计制度。

（）

[答案]√

【例题·单选题】根据《会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的政府部门是（）。

A.国务院

B.国务院财政部门

C.国务院各业务主管部门

D.省级人民政府财政部门

[答案]B

【例题·单选题】下列各项中，可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定本系统内实施国家统一的会计制度的具体办法，并报国务院财政部门备案的是（）。

A.中国人民银行

B.工业与信息化部

C.农业部

D.中国人民解放军总后勤部

[答案]D

三、会计人员的管理

（一）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书——会计人员的任职资格

《会计法》第三十八条从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。

《会计从业资格管理办法》、《总会计师条例》均有规定。

【例题·分析题】

某单位会计人员李某即将退休，单位通过严格的考核，录用了一名财会专业的本科毕业生王某以接替李某的工作。

王某已参加会计从业考试但尚未取得证书。

请问该单位的做法是否正确，请说明理由。

[答案]该单位的做法不正确。

根据我国《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

王某虽然已参加了会计从业资格考试，但还没有取得会计从业资格证书，所以不能从事会计工作。

因此，该单位录用王某接替李某的工作的做法是错误的。

（二）会计人员的管理主要包括对会计人员的业务管理和专业资格管理——会计人员的管理部门

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等。

县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。

【例题·判断题】

会计人员的会计专业技术职务资格管理应该由人事部门负责。

（）

[答案]错

[解析]根据我国相关会计法律制度的规定，会计人员的管理部门应为财政部门，因此，会计专业技术职务资格管理应由财政部门负责。

【例题·多选题】下列各项中，属于财政部门负责管理的是（）。

A.会计从业资格管理

B.会计专业技术职务资格管理

C.会计人员学历教育

D.会计人员奖惩

【参考答案】ABD

【例题·判断题】会计人员的管理包括对会计人员的业务管理和专业资格管理。

其中，人事部门负责会计人员的业务管理。

（）

[答案]错

四、单位内部的会计工作管理

（一）单位负责人的会计责任

《会计法》第四条　单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

《会计法》第五十条　单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

主要包括两类人员：

一是单位的法定代表人（也称法人代表），即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；

二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

根据《会计法》的规定单位负责人并不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。

单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位的一切经营管理和业务活动负有责任，当然那也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负有责任。

【例题·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。

A.合理

B.真实

C.完整

D.全面

[答案]BC

【例题·单选题】（2008）依照《会计法》的规定，单位负责任人不包括（）。

A.单位法定代表人

B.代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人

C.个人独资企业的投资人

D.企业的党委书记

[答案]D

（二）会计机构、会计人员的基本职责

《会计法》第五条会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。

任何单位或者个人不得以任何方式授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

任何单位和个人不得对依法履行职责、抵制违法本法规定行为的会计人员实行打击报复。

会计机构、会计人员最基本职责：

进行会计核算、实行会计监督。

【例题·多选题】下列各项中，（）不属于会计人员的最基本职责。

A.拟定适合本单位办理会计事项的具体办法

B.制定经营策略

C.进行会计核算

D.实行会计监督

[答案]AB

以上几方面的具体内容及有关会计人员管理的其他规定，将在本章的第五节中详细说明，此处不再赘述。

第三节　会计核算

一、会计核算的基本要求

（一）依法建账

会计账簿，是全面记录和反映一个单位的经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用的会计信息的补给，它是编制会计报表的重要依据。

《会计法》第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

依法建账是会计核算的最基本要求。

会计账簿的真实性：

指会计账簿应当根据单位经营管理的客观需要而设置，所选择的科目等会计账簿要素均为经济业务事实的记载、反映。

保证会计账簿的完整：

是指会计账簿的实有数量、记载内容等没有任意缩小，会计账簿能够全面地反映单位的经济状况。

（二）会计核算依据的基本要求

《会计法》第九条　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

【例题·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。

（）

[答案]错

（三）会计资料的基本要求

会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。

（多选）

《会计法》第十三条　会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

（1）会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。

会计资料的真实就是会计核算资料的文字说明、金额、数量、业务发生时间等记录都有根有据，与经济活动的事实相符，不估算，不歪曲捏造；

会计资料的完整是指发生的一切会计事项都必须一项不漏地、全部地进行会计核算，不得漏极、少记，不得在正式账簿之外另设“私账”，一个独立核算单位只能设“一本账”。

（2）会计电算化使用的软件及生成资料须合法。

国家关于会计核算的规定，适用于手工记账，同时也适用于电算化的会计核算。

相关法律法规对会计电算化的基本要求：

一是用电子计算机进行会计核算的单位使用的会计软件应当符合国家统一的会计制度的规定；

二是用电子计算机生成的会计资料应当符合国家统一的会计制度的要求。

（3）生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。

伪造会计资料是指以虚假的经济业务往来为前提来编制会计凭证、会计账簿和会计报表等，旨在以假充真。

变造会计资料是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。

【例题·多选题】下列各项中，属于会计资料的是（）。

A.会计账簿

B.会计凭证

C.会计报表

D.经济合同

[答案]ABC

【例题·分析题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元.事后，他将酒店开出的数据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。

请问朱某的行为是否违法？

说明理由。

[答案]朱某的行为违法，因为这是一种变造会计凭证的行为。

根据我国《会计法》的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

（四）会计处理方法的选择要求

会计处理方法是指单位对经济业务事项进行确认、计量、记录和报告的方法，通常包括：

收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。

（多选）

单位选择会计处理方法时要保持一贯性。

《会计法》第十八条　各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。

（五）会计记录文字的要求

会计记录文字是正确进行会计核算和表述各种会计记录、会计资料的重要媒介，是会计资料的重要组成部分。

《会计法》第二十二条　会计记录的文字应当使用中文。

在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。

（一）会计记录文字应当使用中文（判断）

《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。

根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司企业、事业单位和其他组织的会计记录都必须使用中文。

（二）民族自治地方和在我国境内的外商投资企业等可以同时使用另外一种文字（判断）　　使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的，不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

（判断）

【例题·单选题】关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是（）。

A.会计记录文字应当用汉字

B.会计记录文字不可以用外国文字

C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字

D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字

可以同时使用一种外国文字

[答案]B

【例题·分析题】某少数民族自治地区的企业，以该企业的生产经营主要发生在该少数民族自制地区为由，以少数民族文字作为会计记录的唯一文字，并且向相关部门报送的会计报表也采用少数民族文字。

请问该企业的做法是否合法？

说明理由。

[答案]不合法。

根据我国相关会计法律制度的规定，我国境内所有单位的会计记录文字都应当使用中文，民族自治地方的企业可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。

（六）会计核算的内容

《会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手续，进行会计核算

一类是经济业务：

经济组织与外部——交换行为；如：

产品销售。

一类是经济事项：

在一个经济组织内部发生的具有经济有影响的事件。

如：

例如每个年度对固定资产进行集体这就，就属于经济事项。

计提折旧。

《会计法》第十条　下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：

1.款项和有价证券的收付；

2.财物的收发、增减和使用；

3.债权债务的发生和结算；

4.资本、基金的增减；

5.收入、支出、费用、成本的计算；

6.财务成果的计算和处理；

7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。

（一）款项和有价证券的收付

款项是指作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

其他货币资金：

银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金等；

有价证券：

国库券、股票、企业证券、其他债券等。

（二）财物的收发，增减和使用

财物是单位拥有或控制的能以货币计量的各项资产。

（流动资产、固定资产、无形资产、长期投资和其他资产）

（三）债权债务的发生和结算

债权：

应收账款、应收票据、其他应收款、持有至到期投资、长期债权投资、预付账款等；

债务：

短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费等等。

（四）资本、基金的增减

（五）收入、支出、费用、成本的计算

收入：

企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

费用：

指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。

成本：

指公司企业为生产某种产品而发生的费用，它与一定种类和数量的产品相联系，是对象化了的费用。

（六）财务成果的计算和处理

表现为（盈利）（亏损）

包括：

利润的形成和利润的分配两个部分。

（七）需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项

【例题·多选题】款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括（）。

A.现金

B.银行本票存款

C.保函押金

D.各种备用金

[答案]ABCD

【例题·多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列经济业务事项中，应当办理会计手续，进行会计核算的有（）。

A.款项和有价证券的收付

B.财物的收发、增减和使用

C.财务成果的计算和处理

D.债权债务的发生和结算

[答案]ABCD

二、会计年度

《中华人民共和国会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

（单选）

会计期间分为：

月度、季度、半年度、年度。

（多选）

【例题·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（）。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例题·判断题】（2007）年度结账日为农历年度每年的12月31日。

（）

[答案]错

三、记账本位币

《会计法》第十二条　会计核算以人民币为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

【例题·单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（）应折算为人民币反映

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

[答案]B

【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。

（）

[答案]×

四、填制与审核会计凭证

是指具有一定格式，用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明。

会计凭证的种类及填制要求

会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项发生和完成情况的书面证明。

1、会计凭证的种类

原始凭证和记账凭证

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用于表明某项经济业务已经发生或者完成情况，明确有关经济责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。

原始凭证的分类：

（多选）

来源：

外来；自制。

填制方法：

一次性、累计和汇总原始凭证。

经济业务类别：

款项收付；出入库业务；成本费用；购销业务；固定资产业务；转账业务。

原始凭证：

外来原始凭证：

自制原始凭证：

记账凭证，亦称传票，是指根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的涌来确定会计记录，作为记账直接依据的一种会计凭证。

分类：

（多选）

按其反映的经济业务是否与货币有关：

收款凭证、付款凭证和转账凭证。

按期填制方式的不同：

复式记账凭证、但是记账凭证。

（一）原始凭证（又称单据）

原始凭证是会计核算的基础，是记账的原始依据。

（单选）

《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构。

根据《会计法》和《会计基础工作规范》规定，各单位填制和取得原始凭证时，要求做到内容完整、手续齐全、填制规范、书写清楚、送交及时。

1、原始凭证的基本要素、填制或取得要求

原始凭证的内容必须具备：

凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

《会计基础规范》第四十八条原始凭证的基本要求是：

（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。

对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（2）自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或盖章。

（3）购买实物——验收证明。

（4）支付款项——收款单位和收款人的收款证明。

（5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行