行政事业单位内部控制工作基本指引.docx

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行政事业单位内部控制工作基本指引

行政事业单位内部控制工作

基

本

指

引

浙江省财政厅

第一部分：

使用说明

第二部分：

内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构

第三部分：

经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第三节政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四节资产业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第五节建设项目业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第六节合同业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四部分：

配套工作

第一部分使用说明

为便于理解和掌握内控原理，具体操作实施路径和流

程，引导各单位顺利完成内部控制制度建立和完善工作，我

们制定了本指引。

1.本指引是按照内控规范要求对行政事业单位经济活

动风险进行防范和管控的指导，单位的非经济活动要按照相

关法律法规的规定和要求进行控制和管理。

2.本指引是根据行政事业单位内控规范要求，围绕行政事业内控机制和六项经济业务所建立的基本指引，对本指引内容，请根据本部门或单位的经济业务内容和规模参照使用。

3.对规模较小，经济业务简单的行政事业单位，在控制

有效、保证经济活动安全的情况下，在机构设置、工作环节、制度建设上可在本指引基础上适度简化。

4.对规模较大、经济业务复杂的行政事业单位，在认真执行内控规范的基础上，如存在本规范未控制的经济业务，鼓励根据实际需要制定内控措施，提高单位的管理水平。

5.由于涉及行政事业单位的法律法规规章制度众多，本指引中第五部分“相关法律法规制度一览表”不能包含单位适用的全部，请各单位对本部分内容参照使用。

第二部分内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制

牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作。

（二）开展单位层面内部控制

1.建立集体议事决策制度

主要内容：

议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、

责任追究制度等。

2.建立关键岗位管理制度

主要内容：

单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；

关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件

及培训制度等。

3.建立会计机构管理制度

主要内容：

会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财

会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等。

4.按照单位的控制工作需要建立其他管理制度。

5.按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）。

（三）开展经济活动内部控制

1.梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点。

2.根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计。

3.进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册。

二、工作流程图

成立单位内部控制专门机构

或牵头部门

开展单位内部控制建设

预算收支政府采购资产建设项目合同

1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）

2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主

要经济活动的业务流程，找出风险点

3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规

定，采取控制措施，进行内控设计。

4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一

步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：

①业务

的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。

③主要

业务环节的控制设计④业务流程图

5、编制内部控制工作手册

三、主要经济活动的管理结构

业务活动管理部门

决策机构，由单位领导班

子，部门负责人组成，履

行预算管理职能的决策机

构。

预算业务管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能

执行机构，各业务部门，

执行审批下达的预算

指定的归口管理部门或财收支业务会部门（一般应为财会部

门）

指定的归口管理部门或财债务业务会部门（一般应为财会部

门）

决策机构，成立政府采购

领导小组，由单位领导、

政府采购归口部门，财会

部门和业务部门负责人组

成。

政府采购实施机构，由采购归口部

业务门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成

监督机构，内部审计部门

货币资金：

指定的归口管理部门或财

会部门（一般应为财会部

门）

岗位设置不相容岗位

设置预算编制、审

预算编制与预算审

批、执行监督、绩

批；预算审批与预

效评价等岗位，明

算执行；预算执行

确各岗位职责权

与分析评价

限

设置收费、稽核、收款与会计核算；支出审批、审核、支出申请和内部审

支付、核算和归批；付款审批和付档、票据、印章管款执行；业务经办理等关键岗位，明和会计核算,增加

确各岗位职责权支付录入和审核岗

限位等

举债申请与审批；

设置债务申请、审

债务业务经办与会

批、经办、对账检

计核算；债务业务

查等岗位，明确各

经办与债务对账检

岗位职责权限

查

政府采购预算的编

制和审定，政府采

设置政府采购预购需求制定与内部算编制、采购活动审批，招标文件准执行、采购活动监备与复核，合同签督等岗位，明确各订与验收，验收与

岗位职责权限保管，付款审批与

付款执行，采购执

行与监督检查等

设置会计、出纳、货币资金支付的审

稽核等资金管理批与执行；货币资岗位，明确票据和金的保管和收支账印章管理责任人，目的会计核算；货其中，出纳不得兼币资金的保管和盘任稽核、会计档案点清查；货币资金

资产业务

实物资产：

设置专门的资产管理部门

或指定归口管理部门

对外投资：

指定的归口管理部门或财

会部门（一般应为财会部

门）

建设项目成立专门的管理部门或指

业务定归口管理部门

指定归口管理部门，一般

合同业务

为内设法制部门或办公室

保管和收入、支的会计记录和审计出、费用、债权、监督

债务账目的登记

工作，出纳岗位不

得由临时人员担

任。

设置资产预算编

制、产权登记、资

产记录、日常管

理、统计分析等岗

位，明确各岗位职

责权限

对外投资的可行性

设置对外投资经

研究与评估、对外

办、审核、管理等

投资决策与执行、

岗位，明确各岗位

对外投资处置审批

职责权限

与执行等

设置项目前期工

作管理、技术管项目建议和可行性理、基本建设施工研究与项目决策、管理、监督管理、概预算编制与审

财务管理和建设核、项目实施与价档案管理等岗位，款支付、竣工决算

明确各岗位职责与竣工审计等权限。

设置合同拟定、审合同拟定与审核；

核、合同执行监合同审核与审批；督、合同核算与归合同审批与订立；档等岗位，明确各合同执行与监督等岗位的职责权限

第三部分经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

预算编制

了解预算

预算执行

梳理各业

业务的管

查找风

控制

制度

务环节的

理结构和

险点

设计

建设

预算业务

工作流程

业务的主

决算管理

要环节

预算绩

效管理

二、工作流程图

（一）预算编制及批复

②部署预算编制①授权部署预算编制

预算单位财政部门同级政府同级人大

③提出部门预算计划④审查并提出本级

预算收支计划

⑥下达预算控制数⑤确定重点项目及限额⑨审定报送本级预算

⑦修改部门预算计划⑧编制本级预算草案

⑾批复部门预算⑩批准本级预算

（二）预算执行

预算执行申请

超出预算指标申请进入预算追加调整程序

符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析

（三）预算绩效管理

确定绩效管理对象

制定绩效目标

监控执行情况

开展绩效自评或评价

撰写绩效报告或评价报告

评价结果应用

三、风险点及主要防控措施一览表

（一）预算编制及批复

流程关键环节

风险点主要防控措施责任主体

提出的新增需1.建立财政补助人员和资产求不真实，虚基础信息数据库，加强需求审

预算

编制

及

批复

提出新增需求、评审新增项目

按规定的预算编审程序进行预算编

制

报人员、资产、核；

提出新增需

业务工作内

2.建立和完善项目评审制，对

求的业务部

容，新增项目

于建设工程、大型修缮、信息

门

未经过科学论

化项目等专业性较强的重大

证和评审。

事项，需先进行项目评审。

1.召开预算编制会议，全面把

预算编制不科

握预算编制政策，细化预算编

学，预算编制

制；

预算编制部

粗糙，不符合

2.建立预算编制、预算执行、

门

工作实际

资产管理、人事管理、预算绩

效管理的沟通协调机制；

3.加强预算合理性和合规性

审核。

预算不进行内

部批复，导致

单位将批复的预算在单位内

预算管理部

预算批复

预算执行力度

部进行指标分解和审批下达。

门

不足，预算约

束力弱化。

（二）预算执行

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

1.业务部门申请支出事项必

没有按照批复

须有预算指标，再履行预算支

单位负责人、

出审批手续；

的预算安排支

预算管理部

预算支出

2.无预算指标或超预算指标

出、超预算指

门，财会部

管理

的事项应先履行预算追加调

标安排预算支

门，预算执行

整程序；

出

机构

3.明确单位内部预算追加调

预

整程序。

算

没有按照规定

执

预算收入

足额收取收入

建立收入监控机制，按照进度

收入执收部

行

管理

并相应上缴财

组织收入并及时上缴

门，财会部门

政

没有进行预算

1.建立预算执行监控机制，运

执行分析，没

用信息系统对业务部门的预

单位负责人，

预算执行

有建立有效沟

算执行情况进行监控；

预算管理部

通机制，可能

2.建立预算分析机制，召开预

门，财会部

效果管理

导致预算执行

算执行分析会议，定期通报预

门，预算执行

进度偏快或偏

算执行情况，研究存在的问

机构

慢

题，提出改进措施。

（三）决算和预算绩效管理

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

1.按照财政部门要求，按照规

决算与预算存

定的时间、格式、要求进行决

算编制；

在脱节、口径

决算报表内容完整，数据准

决算

不一，难以及

确，审核人员进行签字确认；

和预

决算编制

时反映预算执

财会部门

加强决算数据分析，收集数

算绩

行情况，导致

据资料，分析预决算差异原

效管

预算管理的效

因，撰写预算结果报告；

理

率低下

将分析报告反馈各业务部

门，查找问题，制定整改措施。

预算绩效管理

机制不完善，

可能导致绩效

目标脱离实

预算绩

际，绩效监控

效管理

不到位，绩效

评价不科学，

评价结果流于

形式

1.建立绩效管理制度；

2.预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合

客观实际；

预算绩效管

3.评价标准和评价方法科学

理组织单位

合理、客观公正，要形成评价

和预算管理

报告；

部门

4.评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进

预算管理和安排以后年度预

算的重要依据。

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

（一）收入业务

了解收入

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

收入业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

（二）支出业务

支出审批

了解支出

业务的管

支出审核

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

支出业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

支付控制

核算与归档

（三）债务业务

债务项目的

了解债务

确定

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

债务业务

债务履行

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

债务核算与

归档

二、风险点及主要防控措施一览表

（一）收入业务

流程关键环节风险点

主要防控措施责任主体

1.建立非税收入定期稽查制

收入

管理

截留、坐支、挪

用非税收入，非

税收入不开具

缴款书，隐瞒应

缴收入

截留、坐支其他

收入

度，落实收缴责任，严格责

任追究；

2.建立收入征管信息系统，

进行收入分析，财会部门定

收入执收部

期与收入执收部门对账；

门，财会部

3.严格收费票据管理，开票

门

和收款分离，收入和票据定

期核对；

4.定期进行财务检查和内部

审计监督，加强往来账的清

理和检查工作。

（二）支出业务

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

1.申请支出事项必须有预算

支出范围和开

指标，无指标或超指标的支

出不能进行申请；

支标准不符合

2.财会部门进行预算指标审

支出事项事