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一、企业所得税纳税实务与会计处理（2012版）课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、小型微利企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。

[题号：

Qhx007984]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。

2、一般性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

[题号：

Qhx007990]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

特殊性税务处理中重组交易各方按规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。

3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

[题号：

Qhx007972]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

4、非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。

[题号：

Qhx007975]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才可以免税。

5、非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。

[题号：

Qhx007983]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

非金融企业向非金融企业借款的利息支出：

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

单选题：

1、以下不属于判断受控外国企业标准的是（）。

[题号：

Qhx008015]

A、居民企业或中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,且由其共同持有该外国企业50%以上股份

B、居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份,或由其共同持有该外国企业50%以上股份

C、该外国地区实际税负明显低于我国企业所得税法规定税率的50%

D、居民企业和中国居民在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制

您的回答：

正确答案：

题目解析：

受控外国企业的判断标准是：

居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到前项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制；实际税负明显低于企业所得税法规定税率的50%。

2、下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。

[题号：

Qhx008011]

A、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

B、企业各项存货发生的正常损耗

C、企业资产发生盗窃而产生的损失

D、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

您的回答：

正确答案：

题目解析：

下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除：

（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

（2）企业各项存货发生的正常损耗（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

以上之外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

3、纳税特别调整中资本弱化的定义是指（）。

[题号：

Qhx008017]

A、企业投资者在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重

B、企业投资者在企业融资方式的选择上，提高股本的比重，降低负债的比重

C、企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的

D、企业投资者在企业融资方式的选择上，仅采用股本融资方式

您的回答：

正确答案：

题目解析：

资本弱化，又称资本隐藏、股份隐藏或收益抽取，是指企业投资者为了达到避税或其它目的，在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重，以贷款方式替代募股方式进行的融资。

4、以下关于抵免限额描述正确的是（）。

[题号：

Qhx008022]

A、抵免限额多余的公司有动力去减少要支付的外国税收

B、抵免限额不足的公司有动力去减少要支付的外国税收

C、抵免限额不足的公司有动力去增加要支付外国税收

D、抵免限额不足的公司将外国来源的收入转换为本国来源的收入

您的回答：

正确答案：

题目解析：

抵免限额多余的公司很少或没有动力去减少要支付的外国税收；抵免限额不足的公司有动力减少要支付外国税收或者将本国来源的收入转换为外国来源的收入。

5、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予扣除。

[题号：

Qhx008006]

A、3%

B、10%

C、12%

D、15%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

公益性捐赠税前扣除标准：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

多选题：

1、应纳税暂时性差异通常产生于以下情况（）。

[题号：

Qhx008034]查看答案

A、资产的账面价值＞其计税基础

B、负债的账面价值其计税基础

您的回答：

正确答案：

题目解析：

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

资产的账面价值＞其计税基础。

负债的账面价值

2、按照政府规定的范围和标准缴纳的（）准予扣除。

[题号：

Qhx008028]查看答案

A、基本养老保险费

B、基本医疗保险费

C、失业保险费

D、工伤保险费

您的回答：

正确答案：

ABCD

题目解析：

按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

3、以下属于免税收入的是（）。

[题号：

Qhx008037]查看答案

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、中国居民企业从外国企业获得的股息、红利

D、居民企业之间的利息收入

您的回答：

正确答案：

题目解析：

以下属于免税收入：

国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

4、下列关于所得来源的确定表述正确的是（）。

[题号：

Qhx008025]查看答案

A、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

C、转让财产所得。

按照财产所在地确定。

D、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

您的回答：

正确答案：

ABD

题目解析：

销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

转让财产所得。

①不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

②动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

③权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

5、企业进行并购重组特殊性税务处理必须满足以下（）条件。

[题号：

Qhx008036]查看答案

A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例

C、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

D、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例

您的回答：

正确答案：

ABCD

题目解析：

满足以下条件，则可按特殊性税务处理：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。

（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

否则，按一般税务处理。

判断题：

1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

[题号：

Qhx007972]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

2、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除。

[题号：

Qhx007974]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

3、资产的账面价值大于其计税基础会产生可抵扣暂时性差异。

[题号：

Qhx007985]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

资产的账面价值大于其计税基础会产生应纳税暂时性差异。

4、非金融企业向非金融企业借款的利息支出可以全额在企业所得税前扣除。

[题号：

Qhx007983]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

非金融企业向非金融企业借款的利息支出：

不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5、非居民企业获得的股息、红利等权益性收益都可以免税。

[题号：

Qhx007975]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益才可以免税。

单选题：

1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得源于中国境内所得的适用法定税率为（）。

[题号：

Qhx007998]

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得源于中国境内的所得的税率为20%。

2、下列不应填入所得税申报表中的第20行“其中，加计扣除”的是（　　）。

[题号：

Qhx008004]

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B、安置残疾人员所支付的工资

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

D、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资

您的回答：

正确答案：

题目解析：

以上选项都属于税收优惠。

但研发费用和残疾人员工资为加计扣除，而开展资源综合利用可减计收入。

3、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得的适用法定税率为（）。

[题号：

Qhx007997]

A、10%

B、15%

C、20%

D、25%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内所得；以及取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得税率为25%。

4、企业所得税法规定，利息收入按照（）的日期确认收入的实现。

[题号：

Qhx008007]

A、实际收到债务人支付利息

B、合同约定的债务人应付利息

C、会计准则《收入》规定

D、预交企业所得税

您的回答：

正确答案：

题目解析：

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

5、以下关于抵免限额描述正确的是（）。

[题号：

Qhx008022]

A、抵免限额多余的公司有动力去减少要支付的外国税收

B、抵免限额不足的公司有动力去减少要支付的外国税收

C、抵免限额不足的公司有动力去增加要支付外国税收

D、抵免限额不足的公司将外国来源的收入转换为本国来源的收入

您的回答：

正确答案：

题目解析：

多选题：

1、企业所得税中划分“居民企业纳税人”和“非居民企业纳税人”的标准是（）。

[题号：

Qhx008024]查看答案

A、产品生产所在地

B、登记注册地标准

C、实际管理机构地标准

D、业务部门所在地标准

您的回答：

正确答案：

题目解析：

对“居民”和“非居民”采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份。

2、关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指（）。

[题号：

Qhx008031]查看答案

A、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

B、直接或者间接地同为第三者控制

C、在利益上具有相关联的其他关系

D、在同一地区经营

您的回答：

正确答案：

ABC

题目解析：

关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。

3、下列关于工会经费和职工福利费税前扣除，表述正确的是（）。

[题号：

Qhx008027]查看答案

A、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。

B、企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。

C、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。

D、企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除，超过部分向以后年度结转扣除。

您的回答：

正确答案：

题目解析：

三项经费：

（1）工会经费：

企业实际发生的工会经费支出，在不超过合理的工资薪金的2%内准予扣除。

（2）职工福利费：

企业实际发生的职工福利费支出，在不超过合理的工资薪金的14%内准予扣除。

4、在进行企业所得税的会计核算时，影响“递延所得税资产或负债”计量的有（）。

[题号：

Qhx008035]查看答案

A、应纳税所得额

B、应纳税暂时性差异

C、可抵扣暂时性差异

D、应纳所得税额

您的回答：

正确答案：

题目解析：

比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异，形成应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。

会计允许确认的费用，但是税法不允许确认，则，不产生暂时性差异。

5、以下属于免税收入的是（）。

[题号：

Qhx008037]查看答案

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、中国居民企业从外国企业获得的股息、红利

D、居民企业之间的利息收入

您的回答：

正确答案：

题目解析：

以下属于免税收入：

国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

判断题：

1、所得税属于间接税。

[题号：

Qhx007965]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

所得税属于直接税。

2、企业所得税中，居民企业和非居民企业都要承担无限纳税义务[题号：

Qhx007967]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

居民企业要承担无限纳税义务而非居民企业只承担有限纳税义务。

3、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

[题号：

Qhx007992]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

4、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会计的规定计算。

[题号：

Qhx007988]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

5、资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太多。

[题号：

Qhx007989]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理，注册资本太少。

单选题：

1、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在工资总额的（）内，准予扣除。

[题号：

Qhx008008]

A、2%

B、3%

C、4%

D、5%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除（工资总额的5%）。

2、根据《企业所得税法》的规定，以下依法收取的（　　）可以作为不征税收入。

[题号：

Qhx008012]

A、财政拨款

B、国债利息收入

C、股息收入

D、接受捐赠所得

您的回答：

正确答案：

题目解析：

以下收入属于不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

3、以下企业行为中，不能享受税收优惠的是（）。

[题号：

Qhx008013]

A、从事国家鼓励和扶持项目

B、设立创投企业

C、开展资源综合利用

D、购进金融产品

您的回答：

正确答案：

题目解析：

从事国家鼓励和扶持项目定期减免税优惠；设立创投企业可投资抵扣；开展资源综合利用可减计收入。

4、购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（）比例抵扣应纳税所得额。

[题号：

Qhx008014]

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

购置专用设备可按10%比例抵扣。

5、企业所得税法规定，利息收入按照（）的日期确认收入的实现。

[题号：

Qhx008007]

A、实际收到债务人支付利息

B、合同约定的债务人应付利息

C、会计准则《收入》规定

D、预交企业所得税

您的回答：

正确答案：

题目解析：

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

多选题：

1、不征税收入包括（）。

[题号：

Qhx008026]查看答案

A、财政拨款

B、纳入财政管理的行政事业性收费

C、纳入财政管理的政府性基金

D、国务院规定的其他不征税收入

您的回答：

正确答案：

ABCD

题目解析：

以下收入属于不征税收入：

（1）财政拨款；

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。

2、以下属于免税收入的是（）。

[题号：

Qhx008037]查看答案

A、国债利息收入

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C、中国居民企业从外国企业获得的股息、红利

D、居民企业之间的利息收入

您的回答：

正确答案：

题目解析：

以下属于免税收入：

国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

3、按照政府规定的范围和标准缴纳的（）准予扣除。

[题号：

Qhx008028]查看答案

A、基本养老保险费

B、基本医疗保险费

C、失业保险费

D、工伤保险费

您的回答：

正确答案：

ABCD

题目解析：

4、应纳税暂时性差异通常产生于以下情况（）。

[题号：

Qhx008034]查看答案

A、资产的账面价值＞其计税基础

B、负债的账面价值其计税基础

您的回答：

正确答案：

题目解析：

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

资产的账面价值＞其计税基础。

负债的账面价值

5、以下企业在企业所得税中应按照居民企业纳税人看待的是（）。

[题号：

Qhx008023]查看答案

A、依法在中国境内成立

B、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

C、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

您的回答：

正确答案：

题目解析：

新企业所得税中居民企业纳税人是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

判断题：

1、在计算企业所得税时，发生的公益性捐赠支出，不超过当年应纳税所得额12%的部分，准予扣除。

[题号：

Qhx007970]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润12%的部分，准予扣除。

2、纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款允许在税前扣除。

[题号：

Qhx007981]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

行政处罚不能税前扣除

3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不需要就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

[题号：

Qhx007972]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

4、工资薪金支出要受到计税工资的限制。

[题号：

Qhx007976]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

题目解析：

合理的工资薪金允许据实扣除。

5、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

[题号：

Qhx007986]

A、对

B、错

您的回答：

正确答案：

单选题：

1、购买国税总局规定可以享受税收优惠的专用设备，可按（）比例抵扣应纳税所得额。

[题号：

Qhx008014]

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

您的回答：

正确答案：

题目解析：

购置专用设备可按10%比例抵扣。

2、某企业2011年“营业外支出――罚款”发生额45万元，分别为：

税务机关税款滞纳金5万元，工商局不正当竞争罚款10万元，环保局环境污染罚款10万元，银行罚息10万元，延期支付货款的罚息5万元，汽车闯红灯等交通罚款0.2万元，经济业务保证金罚款4.8万元，则该企业税前可以扣除的罚款支出是（　）万元。

[题号：

Qhx008000]

A、45

B、35

C、24.80

D、19.80

您的回答：

正确答案：

题目解析：

行政处罚的罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除，但正常经济业务导致的罚款可以扣除。

银行罚息、延期支付货款的罚息和经济业务保证金罚款都属于正常经济业务导致的罚款。

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