最新电大税收筹划形考考试题库158题含参考答案.docx
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最新电大税收筹划形考考试题库158题含参考答案
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]
一、单选题
1．进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。
A.越高
B.越低
C.相等
D.略高
正确答案：
越高
2．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
正确答案：
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
3．居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。
A.广告费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业支付给残障职工的工资
D.环保专项资金
正确答案：
企业支付给残障职工的工资
4．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。
A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配
B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账
征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
正确答案：
实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
5．下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.有经营所得的其他企业
B.股份制企业
C.合伙企业
D.外商投资企业
正确答案：
合伙企业
6．有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。
A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
B.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
D.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
正确答案：
后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
7．下列说法不正确的是（）。
A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则
C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人
D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人
正确答案：
非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人
8．下列说法正确的是（）。
A.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利
B.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别
C.在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
D.当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
正确答案：
当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利
9．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
正确答案：
10%
10．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）
A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设
立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此
B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民
纳税人，可以达到节省税金支出的目的
正确答案:
许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
11．我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.总公司
B.分公司
C.子公司
D.母公司
正确答案：
子公司
12．对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）
A.享受所在国其他税收优惠政策
B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
C.享受所在国为新设公司提供的免税期
D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
正确答案：
履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
13．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
正确答案：
股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
信息文本
14．下列情况是非居民企业的是（）
A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业
C.在中国境内成立的企业
D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的
正确答案:
在中国境内成立的企业,在日本成立的企业且实际
管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业
信息文本
15．税收筹划的目标是（）
A.成本最小化
B.企业价值最大化
C.税负最小化
D.企业利润最大化
评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。
正确答案：
企业价值最大化
16．下列关于边际税率的说法，正确的是（）
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
正确答案：
边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
17．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
正确答案：
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
18．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）
A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
C.第一年至第五年免征企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
正确答案：
第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
19．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。
A.金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1，金融企业为2:
1
C.金融企业为4:
1，其他企业为2:
1
D.其他企业为4:
1，金融企业为2:
1
正确答案：
金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
20．20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，
则应做进项税额转出（）万元。
A.29.12
B.32
C.30.4
D.0
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的，应在当月按下列公式计算
不得抵扣的进项税额，不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率=（200-18）
×16%=29.12万元。
正确答案：
29.12
21．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊，不妥。
正确答案：
能开增值税普通发票的小规模纳税人
22．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。
A.采购商品的发票开具给甲公司
B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算
C.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元
D.采购商品的发票开具给乙公司
甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以
选C，选项B显然不对，A、D做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。
正确答案：
采购商品的发票开具给乙公司
23．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。
A.加权平均法
B.先进先出法
C.后进先出法
D.个别计价法
根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项B正确。
正确答案：
后进先出法
24．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。
正确答案：
双倍余额递减法
25．根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的
部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。
A.300，减按70%
B.500，减按70%
C.500，减半
D.300，减半
根据《企业所得税法实施条例》第90条规定：
居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
正确答案：
500，减半
信息文本
26．以下属于“免税收入”的是（）。
A.财政拨款
B.行政事业性收费
C.国债利息收入
D.政府性基金
正确答案：
国债利息收入
27．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
正确答案：
分公司
28．甲公司20×9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。
乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。
甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。
取得股权的计税基础（）
A.4100
B.4333.2
C.4600
D.4200
正确答案：
4333.2
29．在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（
A.基本减除费用
B.其他扣除费用
C.专项扣除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
专项附加扣除费用
30．对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不
能变更。
A.5年
B.1年
C.2年
D.一个纳税年度
解析：
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
正确答案：
一个纳税年度
31．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）
A.其他扣除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.基本减除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
基本减除费用
32．在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（）
A.基本减除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.其他扣除费用
正确答案：
专项扣除费用
33．在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.其他扣除费用
C.基本减除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
专项附加扣除费用
34．在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.专项附加扣除费用
C.基本减除费用
D.其他扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
其他扣除费用
35．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收
差异会出现（）。
A.不会出现时间性差异和永久性差异
B.会同时出现时间性差异和永久性差异
C.时间性差异
D.永久性差异
正确答案：
时间性差异
36．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是
（）。
A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
正确答案：
采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
37．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
正确答案：
60%
38．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净
值120万元。
20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.122B.98C.104D.86
正确答案：
86
39．根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）
A.非广告性质的赞助支出
B.经审批的流动资产盘亏损失
C.行政罚款
D.被没收的财物
正确答案：
经审批的流动资产盘亏损失
40．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。
A.母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之间缔结的双边税收协定有特殊的规定
B.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务
C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
D.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其
所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表”
正确答案：
分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税
41．股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
正确答案：
50%,85%
42．（）是税收筹划的前提和基础
A.安全性
B.系统性
C.合法性
D.动态性
合法是税收筹划的前提和基础。
“合法”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。
也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神，不钻任何法律的空子。
正确答案：
合法性
信息文本
43．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
正确答案：
50%
44．国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
正确答案：
东道国的税法
45．一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。
A.与国际避税地税务部门沟通
B.把财产转移到国际避税地
C.出口货物到国际避税地
D.在国际避税地设立子公司
正确答案：
在国际避税地设立子公司
46．一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么
其应将该经营机构以（）的形式设立。
A.子公司
B.代表处
C.代理人
D.分公司
正确答案：
分公司
47．转让定价的税务管理一般强调遵循（）。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
正确答案：
独立交易原则
48．税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
正确答案：
政治权利
49．税收法律关系中的主体是指（）
A.纳税主体
B.征纳双方
C.纳税主体
D.征税主体
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
正确答案：
征纳双方
50．税务筹划的主体是（）
A.纳税人
B.征税对象
C.计税依据
D.税务机关
税收筹划的主体是纳税人。
纳税主体又称“纳税义务人”，简称“纳税人”，是指在
税法规定中负有纳税义务的单位和个人。
正确答案：
纳税人
51．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
正确答案：
合法性
52．以下选项中，属于纳税人的有（）
A.代收代缴义务人
B.外国人和无国籍人
C.代扣代缴义务人
D.居民企业
纳税人可以分为自然人和法人两种，代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务，只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。
居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税，属于纳税人范畴。
正确答案：
居民企业
53．税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。
A.生产经营行为发生后
B.纳税义务发生之前
C.生产经营行为发生后
D.纳税义务发生之后
一项生产经营行为发生后，其纳税义务即是确定的，而纳税人的纳税义务发生之后，就必须依法纳税，已经不存在税收筹划空间，纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。
正确答案：
纳税义务发生之前
54．关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
1000元
55．按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以
（）为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
正确答案：
公允价值
二、判断题
56．股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
57．利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。
对
错
正确答案:
“错”。
58．代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。
对
错
代收代缴义务人不承担纳税义务，只是有义务代收代缴应纳税款。
正确答案:
“错”。
59．企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。
对
错
税收筹划是企业追求价值最大化目标过程中的收益与风险之间的权衡。
正确答案:
“对”。
60．避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。
其行为结果符合税收的立法精神。
对
错
避税遵循的原则与税收筹划不同。
避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。
正确答案:
“错”。
61．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。
对
错
流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。
对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。
费用确认的原则为：
尽早确认费用。
正确答案:
“对”。
62．税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。
对
错
是允许居民纳税人所取得的应纳税所得，无论来源于我国境内还是境外，都要在我国缴纳个人所得税，但是可以进行税收抵免。
正确答案:
“错”。
63．自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。
对
错
对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内，除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑
外，一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。
其立法精神是，主刑
和附加刑必须同时判处，不具有选择性，以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。
正确答案:
“错”。
64．居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
对
错
正确答案:
“对”。
65．小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
对
错
正确答案:
“对”。
66．不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
对
错
正确答案:
“错”。
67．由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企
业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业
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