中级会计实务试题含答案6080.docx
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中级会计实务试题含答案6080
2018年-2019年中级会计实务试题含答案
单选题
1、风险价值（ValueatRisk，VaR）方法是指在一定的持有期和给定的置信水平下，利率、汇率等市场风险要素发生变化时可能对某项资金头寸、资产组合或机构造成的潜在的最大风险。
下列关于VaR类型的说法正确的是（）。
A．零值VaR，是以初始价值为基准测度风险
B．关注资产价值的绝对损失，用均值VaR
C．关注资产价值偏离均值的相对损失，用零值VaR
D．以上说法皆不正确
简答题
2、S公司2006年的财务会计报告于2007年4月20日报出，报出之前发生了如下事项：
（1）2007年4月1日接到F公司通知，该公司已于2007年3月31日宣告破产，原欠S公司货款100万元预计只能收回20万元，F公司曾于2006年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，S公司已于2006年12月31曰对该项应收账款提取了60%的坏账准备。
（2）2007年4月2日，S公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。
（3）2007年4月3日，S公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。
（4）S公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2007年4月4日，C子公司到期无力偿还，S公司未提预计负债。
债权人已向法院提起诉讼，要求S公司代为偿还债务，法院尚未判决。
（5）S公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。
（6）S公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将免费保修，根据以往经验，保修费为销售额的l%～29%之间。
（7）2007年4月5日，S公司的一常年进货商破产，估计会对S公司产品销售产生较大影响。
（8）2007年4月6日，S公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。
（9）受S公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。
假定s公司于2007年4月30日完成汇算清缴。
所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率33%，并按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
要求：
（1）指出上述业务哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后调整事项，哪些是日后非调整事项。
（2）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，说明报告年度会计报表哪些项目的年末数和本期发生数需要调整并说明调整金额。
单选题
3、若企业采用成本模式划。
投资性房地产进行后续计量，下列说法中正确的是（）。
A．企业应对已出租的建筑物计提折旧，发生减值时也应计提减值准备
B．企业不应对已出租的建筑物计提折旧，期末应按公允价值计量
C．企业不应对已出租的土地使用权进行摊销
D．企业不应对投资性房地产计提减值准备
多选题
4、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。
A．企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
B．支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目
C．资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
D．作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
单选题
5、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
A．固定资产盘亏净损失
B．向灾区捐赠的固定资产
C．经营租出无形资产的摊销额
D．由于收发计量导致的原材料盘亏净损失
多选题
6、下列各项中，属于资本性支出的有（）。
A．购置固定资产支付的车辆购置税
B．购入某项专利权的支出
C．支付给工程项目建设人员的工资
D．支付的固定资产日常修理费
E．按协议确认的以权益结算的股份
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、（每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意）
A公司和B建设银行的抵押关系应在当地（）办理抵押登记。
A．土地管理部门
B．房产管理部门
C．建设主管部门
D．银行管理部门
简答题
14、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。
资料一：
甲方案原始投资1500万，其中固定资产投资1000万，流动资金投资500万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5年，到期残值50万，预计投产后年营业收入900万，年总成本（包括折旧）600万。
资料二：
乙方案原始投资2000万，其中固定资产1200万，流动资金800万，建设期2年，经营期5年，建设期资本化利息100万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80万，到期投产后，年收入1700万元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50万。
固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。
该企业为免税企业，可以免交所得税。
1.说明甲，乙两种方案资金投入的方式。
单选题
15、城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或（）。
A．浮动水价
B．超额加价
C．定额水价
D．阶梯式计量水价
多选题
16、利润表中“公允价值变动收益”项目反映的内容包括（）。
A．交易性金融资产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
B．交易性金融负债公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失
D．企业以各种方式对外投资所取得的收益
单选题
17、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
单选题
18、资产负债表日后的非调整事项是指（）
A．资产负债表日后新发生的事项
B．资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项
C．资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项
D．资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项
多选题
19、下列各事项中，不属于会计政策变更的有（）。
A．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
C．企业低值易耗品所占费用比例非常小，企业根据生产经营需要改变低值易耗品的摊销方法
D．将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
多选题
20、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．处置子公司
B．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
C．对外巨额举债
D．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案
多选题
21、下列各项支出中，一定属于资本性支出的是（）。
A．支付的水电费
B．支付的长期借款利息
C．购入专利权支付的款项
D．支付的固定资产日常维护费
简答题
22、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息（假定忽略票面利率和实际利率差异）。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：
①1月1日，厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
②4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
③7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
⑤上述专门借款2010年取得的收入为20万元（已存入银行）。
（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。
（3）2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。
协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求：
计算甲公司在2012年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计已计提折旧额和账面价值。
多选题
23、根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有（）。
A．房地产企业为开发房地产而借入款项发生的借款利息，开发产品尚未完工
B．提取在建工程人员福利费
C．建造合同预计损失
D．债务重组损失
E．收发计量差错造成的存货短缺
多选题
24、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
单选题
25、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。
A．记入“投资收益”贷方100万元
B．记入“投资收益”借方100万元
C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益”借方100万元
多选题
26、关于固定资产的计价规定，下列说法正确的是（）。
A．自制、自建的固定资产在竣工交付使用时按实际发生的成本计价
B．在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原则加上改、扩建发生的支出确定
C．盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价
D．接受捐赠的固定资产，无所附发票的，按同类设备的市价确定
E．购入的固定资产，按购物价加上发生的运费计价
单选题
27、如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着（）。
A．投资和借款需求将会下降
B．投资和借款需求将会上升
C．投资和借款需求将会不变
D．投资和借款需求无关
多选题
28、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有（）。
A．换入M公司股权的初始成本为13510万元
B．换入M公司股权的初始成本为13000万元
C．换入M公司股权的初始成本为9490万元
D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E．确认换出库存商品的营业利润为0
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、关于投资性房地产的转换，在公允价值模式下，下列说法中正确的是（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
C．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额直接计入所有者权益
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]使用VaR分析资产价值风险时，关注资产价值的绝对损失，用零值VaR，关注资产价值偏离均值的相对损失，用均值VaR。
均值VaR是以均值作为基准来测度风险，度量的是资产价值的相对损失；零值VaR，是以初始价值为基准测试风险，度量的是资产价值的绝对损失。
2-答案：
[答案]
暂无解析
3-答案：
A
[解析]在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4号―固定资产》和《企业会计准则第6号―无形资产》的规定，对已出租的建筑物和土地使用权进行计量，计提折旧或摊销；如果存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8号―资产减值》的规定进行处理。
4-答案：
A,B,C
[解析]D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益（投资收益）。
5-答案：
C
[解析]固定资产盘亏净损失、向灾区捐赠的固定资产计入营业外支出；由于收发计量导致的原材料盘亏净损失计入管理费用。
6-答案：
A,B,C
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
A
[知识点]房地产抵押登记
14-答案：
甲方案包括建设期的静态投资回收期=1500/490=3.06（年）
暂无解析
15-答案：
D
[解析]根据《城市供水价格管理办法》第十二条规定，城市供水应逐步实行容量水价和计量水价相结合的两部制水价或阶梯式计量水价。
容量水价用于补偿供水的固定资产成本。
计量水价用于补偿供水的运营成本。
16-答案：
A,B,C
[解析]“公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
在利润表中，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
本题正确答案为ABC
17-答案：
D
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
18-答案：
C
暂无解析
19-答案：
A,B,C
暂无解析
20-答案：
B,D
[解析]处置子公司与对外巨额举债属于非谪整事项。
21-答案：
C
[解析]企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。
凡支出的效益仅及于本年度（或1个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
收益性支出是指支出的发生是为了取得本期收益，应从当期已实现的收益中得到补偿；而资本性支出是指支出的发生是为当期、主要是为以后会计期间收入的取得而发生的支出，应由今后若干会计期间的收益来补偿。
22-答案：
新建厂房原价=900+40=940（万元）至2012年121日厂房的累计已计提折旧额=（940－40）/10×2=180（万元）
暂无解析
23-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A，应资本化，计入开发产品成本中；选项B，应计入在建工程成本中；选项C，计入资产减值损失中；选项D，计入营业外支出；选项E，应计入管理费用，属于期间费用。
24-答案：
A,B,C,D
[解析]报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。
25-答案：
D
[解析]
26-答案：
A,C,D
固定资产的计价规定：
（1）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
（2）自制、自建的固定资产，在竣工交付使用时按实际发生的成本计价。
（3）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价；从国外引进的设备，按设备的买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
（4）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损失等后的价值计价。
（5）接受捐赠的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
（6）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
（7）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
（8）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产的原价，加上改、扩建发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
27-答案：
B
[解析]固定资产使用率对理解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。
如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。
28-答案：
B,D,E
[解析]换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510（销项税额）-510（收到现金）=13000（万元）；确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000（万元）；确认换出库存商品的营业利润=3000（营业收入）-（4000-1000）（营业成本）=0。
29-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
30-答案：
A
[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换目的公允价值计量。
转换目的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。
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