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审计学试题及分析（doc40页）
审计学试题及分析（2010年4月-2013年7月）
一.单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
二.多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
三.名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
四.简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
五.论述题（本大题共1小题，共10分）
六.案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
第一章审计概论
审计的定义和特征；审计的产生和发展；审计的分类和审计方法；审计的职能和作用
一、单项选择题
审计的定义和特征
1.审计有别于其他管理活动的独特之处是（）
A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征
2.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）
A.及时性B.法律性C.独立性D.科学性
3.注册会计师审计的最本质特性是（）
A.独立性B.客观性C.公正性D.科学性
4.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）
A.真实性原则B.独立性原则C.客观性原则D.公正性原则
5.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是（）
A.社会审计.政府审计.内部审计B.政府审计.民间审计.内部审计
C.政府审计.独立审计.内部审计D.内部审计.政府审计.注册会计师审计
涉及知识点：
独立性
审计的产生和发展
6.我国审计的确立阶段是（）
A.秦汉时期B.隋唐及宋C.元明时期D.辛亥革命时期
7.我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）
A.明朝政府B.北洋政府C.民国政府D.清朝政府
8.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为（）
A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段
9.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）
A.财产所有权与经营权的分离B.货币的产生
C.垄断资本主义的产生D.借贷资本与产业资本的融合
涉及知识点：
我国政府审计发展阶段；我国注册会计师审计的产生；西方注册会计师审计发展阶段和启示
审计的分类和审计方法
10.下列不属于注册会计师审计特点的是（）
A.审计的强制性B.审计的独立性C.审计的有偿性D.审计的委托性
11.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的最主要原因是（）
A.审计的依据不同B.审计的独立性不同C.审
用
17.审计的最基本的职能是（）
A.经济评价职能B.经济监督职能C.经济鉴证职能D.经济调节职能
涉及知识点：
审计职能
1.D；2.C；3.A；4.B；5.A；6.A；7.B；8.B；9.A；10.A；11.A；12.C；13.C；14.D；15.D；16.D；17.B；
二、多项选择题
审计的定义和特征
1.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
审计的特征有（）
A.独立性B.有偿性C.权威性D.外部性E.单向性
涉及知识点：
独立性
审计的产生和发展
2.政府审计隶属于议会的国家有（）
A.美国B.英国C.加拿大D.西班牙E.澳大利亚
3.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）
A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会E.西班牙的审计法院
4.在20世纪初，审计应具有的特点包括（）
A.审计对象扩大到资产负债表B.审计目的主要是判断信用状况C.审计报告使用人只有股东D.审计范围扩大到内部控制测试E.全面推行风险导向审计
涉及知识点：
政府审计模式；西方注册会计师审计发展阶段
审计的分类和审计方法
5.下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）
A.注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B.注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C.注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D.注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E.注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支.运用情况进行审计
6.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有（）
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计
7.下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（）
A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是政府审计的补充
8.内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（）
A.审计内容B.审计目标C.审计标准D.审计方法E.审计形式
9.审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（）
A.审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按主体的不同，可分为政府审计.内部审计和注册会计师审计D.审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计.经营审计和合规性审计E.审计按实施的时间不同，可分为事前审计.事中审计和事后审计
10.下列有关审计方法的表述，正确的有（）
A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E.风险导向审计以账项基础审计为前提
11.主要用于证实客观事物的审计方法有（）
A.监盘法B.审阅法C.观察法D.分析法E.调节法
涉及知识点：
按审计主体分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法
审计的职能和作用
12.以下属于审计经济职能的有（）
A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策
13.审计以后出现复审，其原因有（）
A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审B.审计机关检查审计小组的工作进行复审
C.法律诉讼引起复审D.注册会计师根据审计准则要求进行复审E.每次出具审计报告后都要进行复审
涉及知识点：
审计职能
1.AC；2.ABCDE；3.AC；4.AB；5.ABDE；6..BD；7.BD;8.AD；9.ACDE；10.BCDE；11.ACE；12.ACD；13ABC
三、名词解释
1.经营审计；2.盘点法
涉及知识点：
按审计目的和内容分类；审计方法
四、简答题
1.注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。
就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。
P49
2.在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：
（1）王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；
（2）赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；
（3）王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。
请回答：
以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。
参考答案：
相似之处：
都是对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不相似之处：
（1）审计目的不同。
情况一是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；情况二是对被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性、有效性进行审计；情况三是对被审计单位财务收支或财政收支的合法性、真实性、效益性进行审计。
（2）审计依据不同。
情况一是依据《注册会计师法》和注册会计师执业准则进行审计的；情况二是依据《内部审计准则》进行的；情况三是依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则进行的。
（3）审计处理不同。
对于情况一，注册会计师只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力；对于情况二，可以在授权范围内向主管领导提出处理、处罚意见；对于情况三可以再法定职权范围内作出审计决定或者向主管机关提出处理、处罚意见。
（4）独立性不同。
情况一的独立性最强；情况二的独立性最差；情况三的独立性不及注册会计师，但好于内部审计。
涉及知识点：
按审计主体分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法
本章主要知识点
1.审计的定义和特征：
独立性
2.审计的产生和发展：
我国政府审计发展阶段；政府审计模式；（内部审计模式）；我国注册会计师审计的产生；西方注册会计师审计发展阶段和发展启示（理解）
3.审计的分类和审计方法：
按审计主体分类（理解）；按审计目的和内容分类；按审计依据的基础和使用的技术分类；审计方法
4.审计的职能和作用：
审计职能；审计作用
第二章注册会计师职业道德
注册会计师职业道德规范及其基本原则；独立性；专业胜任能力与保密；收费、佣金及业务招揽；其他职业道德
一.单项选择题
注册会计师职业道德规范及其基本原则
1.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁
2.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是（）
A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费
涉及知识点：
职业道德基本原则
独立性
3.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序.条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
这种贷款不包括（）
A.事务所取得的大额贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额贷款
4.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（）
A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的
5.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ ）
A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
涉及知识点：
威胁独立性的情形
专业胜任能力与保密
6.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（）
A.独立客观公正B.专业胜任能力C.保密D.职业行为
7.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）
A.聘请其他专业人员帮助B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托D.减少业务收费
涉及知识点：
专业胜任能力
收费、佣金及业务招揽
8.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）
A.专业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果
9.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）
A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
10.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）
A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能威胁专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不当竞争D.广告可能对注册会计师进行丑化
涉及知识点：
收费；广告
其他职业道德
11.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）
A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务
12.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（ ）
A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审计意见D.义务豁免
13.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）
A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通
14.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（）
A.重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理层的品行
涉及知识点：
与执行鉴证业务不相容的工作；前后任注册会计师的沟通
1.D；2.B；3.A；4.C；5.D；6.B；7.C；8.D；9.A；10.D；11.C；12.C；13.A；14.D
二.多项选择题
注册会计师职业道德规范及其基本原则
1.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）
A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对能力进行广告宣传C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务E.揭露被审计单位的重大舞弊行为
涉及知识点：
职业道德基本原则
独立性
2.可能威胁独立性的情形包括（）
A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力E.相互信任
3.下列可能威胁独立性情形的有（）
A.收费主要来源于某一鉴证客户B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
4.注册会计师要保持其独立性，必须做到（）
A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B.不与被审计单位沟通C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.不参与被审计单位的经济活动E.要求被审计单位为其独立性提供条件
5.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对
6.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居
涉及知识点：
威胁独立性的情形；防范措施
专业胜任能力与保密
7.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到（）
A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位
8.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）
A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查
E.取得其他客户的要求
涉及知识点：
专业胜任能力；保密义务的豁免
其他职业道德
9.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（ ）
A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈
涉及知识点：
前后任注册会计师的沟通
1.ABCD；2.ABCD；3.ACDE；4.ACD；5.ABD；6.BD；7.BC；8.ABCD；9BCDE
三.名词解释1.独立性；2.或有收费；3.应有关注
涉及知识点：
独立性的含义；收费；专业胜任能力
四.简答题
1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。
2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。
威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。
经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。
在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。
请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度财务报表。
假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。
经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。
在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。
ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计V公司2004年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。
但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。
为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求:
请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答案：
（1）损害独立性。
（2）不损害独立性。
（3）损害独立性。
（4）损害独立性。
（5）不损害独立性。
（6）不损害独立性。
涉及知识点：
威胁独立性的情形
本章主要知识点
1.注册会计师职业道德规范及其基本原则：
职业道德基本原则
2.独立性：
独立性的含义；威胁独立性的情形（理解）；防范措施（理解）
3.专业胜任能力与保密：
专业胜任能力；保密义务的豁免
4.收费、佣金及业务招揽：
收费；广告
5.其他职业道德：
与执行鉴证业务不相容的工作；前后任注册会计师的沟通
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
中国注册会计师执业准则体系；注册会计师业务准则；审计质量控制准则；注册会计师的法律责任
一.单项选择题
中国注册会计师执业准则体系
1.下列中国注册会计师执业准则，不包括（）
A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则
涉及知识点：
执业准则体系
注册会计师业务准则
2.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者
3.下列不是鉴证业务特点的是（）
A.审计对象是历史财务信息B.得出的结论是合理保证C.业务报告不向第三方提交D.得出的结论是有限保证
4.下列不属于鉴证业务的是（）
A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核
5.注册会计师的业务范围不应包括（）
A.验资业务B.财务报表审计业务C.保险精算业务D.税务代理业务
6.财务报表审计一般是提供（）
A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证
7.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（）
A.审核、审计、审阅B.审阅、审核、审计C.审计、审阅、审核D.审计、审核、审阅
涉及知识点：
鉴证业务五要素；审计、审阅业务特点；注册会计师业务范围
审计质量控制准则
8.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（）
A.1年B.3年C.5年D.10年
9.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（ ）
A.1年B.2年C.3年D.4年
涉及知识点：
工作底稿保存期限；工作底稿检查周期
注册会计师的法律责任
10.下列不是注册会计师法律责任的是（）
A.违约B.过失C.欺诈D.经营失败
11.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）
A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
12.注册会计师王某明知委托单位ABC公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于（）
A.违约B.过失C.欺诈D.严重过失
13.下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（）
A.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B.更改账簿记录，操纵利润C.截留收入D.更改原始凭证，使之与记账凭证一致
14.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）
A.具有民事责任B.具有刑事责任C.具有行政责任和刑事责任D.具有民事责任和刑事责任
涉及知识点：
注册会计师法律责任的成因；注册会计师法律责任的种类
1.D；2.C；3.C；4.A；5.C；6.B；7.C；8.D；9.C；10.D；11.B；12.C；13.A；14.D；
二.多项选择题
1.属于鉴证业务关系人的有（）
A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方
2.根据《注册会计师鉴证业务基本准则》，注册会计师鉴证业务要素包括（）
A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据和鉴证报告E.质量控制
3.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（）
A.相关性B.客观性C.完整性D.中立性E.可比性
4.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（）
A.合理保证B.有限保证C.绝对保证D.中等保证E.相对保证
5.注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（）
A.违约B.欺诈C.重大过失D.行政责任E.共同过失
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