《税费计算与缴纳》项目训练答案全 2解析.docx

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《税费计算与缴纳》项目训练答案全2解析

项目训练答案

增值税

一、计算题

1．晨星文具厂（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年6月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额12000元、税款2040元；支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票，注明金额3000元、税款330元。

（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10000元、税款1700元，同时取得货物运输增值税专用发票，注明运费金额1000元、税款110元。

（3）因管理不善，本月仓库被盗，损失6000元，所对应的进项税额为1020元，前期已作为进项税额抵扣。

（4）支付水电费，取得增值税专用发票，分别注明税款1190元、910元。

（5）批发销售文具，取得不含税销售额60000元，零售文具取得含税销售额9360元。

（6）将一批新试制的铅笔刀，无偿赠送给某新办小学，该产品未投放市场，无同类产品销售价格，成本价2000元。

要求：

计算该厂应纳增值税额。

2．海县龙华商场（增值税一般纳税人，适用税率为17%）2014年7月发生下列业务（无其他涉税事项）：

（1）购进服装鞋帽等商品三批，取得3份增值税专用发票，注明金额40000元、税款6800元。

（2）从果农手中购进鲜果一批，开具的农产品收购发票上注明价款10000元（适用税率为13%）。

（3）购进专用保鲜设备一台，取得的专用发票上注明金额150000元、税款25500元。

（4）批发业务实现不含税销售额360000元。

零售业务实现含税销售额46400元，其中包括农产品含税销售额11300元（适用税率为13%）。

要求：

计算该商场应纳增值税额。

3．沂城交通运输有限公司（增值税一般纳税人，适用税率为11%），2014年7月发生如下业务（无其他涉税事项）：

（1）购买汽车用油，取得增值税专用发票，注明金额200000元、税额34000元。

（2）购入2辆大型货车，取得机动车销售统一发票，注明金额600000元、税额102000元。

（3）购买办公家具等低值易耗品，取得增值税专用发票，注明金额110000元、税额18700元。

（4）修理汽车，取得增值税专用发票，注明金额，5000元、税额850元。

（5）接受广告服务，取得增值税专用发票，注明金额，100000元、税额6000元。

（6）货运业务取得不含税收入1250000元、含税收入495500元。

（7）装卸搬运服务取得收入（含税）63600元。

（8）经营性出租10辆大型货车（不配司机）取得含税收入702000元（租赁合同约定在季度初一次性支付）。

（增值税抵扣凭证均经过税务机关认证）

要求：

计算该企业应纳增值税税额。

4．沂蒙山五金商店（小规模纳税人）2014年7月实现零售额8320元，本月购货3100元，支付水电费400元。

要求：

计算该商店应纳增值税额。

二、实训题

1.红星商贸有限公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%，税号：

371302756655321，经营商品批发、超市零售业务。

2014年7月发生下列业务（上月留抵税额为3857.45元）：

购进业务：

（1）7月3日，从上海服装厂（税号：

310106983402233）购进童装500套，取得增值税专用发票（发票代码：

0040037129，号码：

20188199），单价85元，金额合计42500元，税额7225元。

（2）7月7日，从青岛皮鞋厂（税号：

370212768590998）购进皮鞋1500双，取得增值税专用发票（发票代码：

3700122130，号码：

00723813），单价70元，金额合计105000元，税额17850元。

（3）7月12日，从沂南县蔬菜基地购进土豆3500公斤，农产品收购发票上注明买价2800元。

（4）7月20日，从美的电器有限公司（税号：

440307201762992）购进大功率空调机2台，用于改善办公条件。

取得增值税专用发票（发票代码：

4407630098，号码：

73987206），每台8900元，金额合计17800元，税额3026元。

销售业务：

（1）7月4日，批发销售给百姓超市（税号：

371304765491122）燃气灶150台，销售额22500元，税额3825元；销售皮鞋600双，销售额72000元，税额12240元。

开出增值税专用发票一份（发票代码：

3700122140，号码：

00188191）。

（2）7月9日，批发销售给兴隆车辆商场（税号：

371311790966333）捷马电动车120辆，销售额156000元，税额26520元；销售永久自行车300辆，销售额59400元，税额10098元。

开出增值税专用发票一份（发票代码：

3700122140，号码：

00188192）。

（3）7月13日，批发销售给马云商场（税号：

371302786001001）鑫鹏文具15箱，销售额4050元，税额688.5元，开出增值税专用发票（发票代码：

3700122140，号码：

00188193）。

（4）7月28日，根据超市销售汇总表，服装、鞋帽、文具和车辆共计零售额143910元；瓜果蔬菜、禽蛋鲜肉等农产品共计零售额30186元。

均未开具发票（只开小票）。

要求：

（1）制作专用发票认证结果通知书和认证清单（本月购货专用发票全部认证）。

（2）制作专用发票汇总表和专用发票明细表。

（3）计算该公司本月应纳增值税税额。

（4）填制增值税纳税申报表（附：

有关增值税申报表）。

2.福来板材厂，系小规模纳税人，2014年6月发生下列业务：

（1）6月6日，销售给板材市场木工板12000张，共收现金36000元，开出普通发票。

（2）6月14日，销售给某装饰公司刨光木地板80箱，销售额9600元，开出普通发票。

（3）6月26日，从哈尔滨林场购进一批原木，支付现金60000元，取得一张普通发票。

要求：

计算该厂本月应纳增值税额，并填报增值税申报表。

一、计算题

1、

（1）进项税额=2040+330+1700+110－1020+1190+910=5260（元）

（2）销项税额=60000×17%+9360÷（1+17%）×17%+2000×（1+10%）×17%=11934（元）

（3）应纳增值税额=11934－5260=6674（元）

2、

（1）进项税额=6800+10000×13%+25500=33600（元）

（2）销项税额=360000×17%+（46400－11300）÷（1+17%）×17%+11300÷（1+13%）×13%=67600（元）

（3）应纳增值税额=67600－33600=34000（元）

3、

（1）进项税额=34000+102000+18700+850+6000=161550（元）

（2）销项税额=1250000×11%+495500÷（1+11%）×11%+63600÷（1+6%）×6%+702000÷（1+17%）×17%=292203.60（元）

（3）应纳增值税额=292203.6－161550=130653.60（元）

4、应纳增值税额=8320÷（1+3%）×3%=242.33（元）

二、实训题

1、

（1）进项税额=7225+17850+2800×13%+3026=28465（元）

（2）销项税额=3825+12240+26520+10098+688.5+143910÷（1+17%）×17%+30186÷（1+13%）×13%=77754.23

（3）应纳增值税额=77836－28465=49371（元）

2、应纳增值税额=（36000+9600）÷（1+3%）×3%=1328.16（元）

消费税

一、计算题

1.宏发酒厂为增值税一般纳税人，2014年2月向小规模纳税人销售药酒1500公斤，开具的普通发票上注明价税合计金额105300元；同时收取单独核算的包装物押金2340元。

本月宏发酒厂还销售了粮食白酒1000瓶（每瓶500克），每瓶不含税售价为80元。

请计算该酒厂本月应纳的消费税额。

2.东河炼油厂2014年1月销售汽油5000吨、柴油4000吨、溶剂油200吨，并将自产柴油10吨用于本厂基建工程的车辆和设备，计算该炼油厂1月份应纳消费税税额。

3.响亮鞭炮厂委托一加工厂加工一批焰火，鞭炮厂提供的原材料成本为120000元，收回产品后，支付加工费30000元。

加工厂没有同类消费品销售价格。

鞭炮厂收回委托加工焰火后，将其中的70%用于生产最终应税消费品并销售，取得不含增值税销售额150000元，剩下的30%直接用于销售，取得不含增值税的销售额60000元。

请计算该鞭炮厂应纳消费税额。

4.如东酒厂用外购的白薯自行加工为薯类白酒，2014年11月份销售该薯类白酒5000瓶（每瓶500克），不含税销售价格为30元，同时发给本厂职工该薯类白酒400瓶。

另外，该酒厂将本厂新开发的粮食白酒200瓶（每瓶500克）作为广告样品，无同类产品的市场销售价格，该粮食白酒的生产成本为15元/瓶。

请计算该酒厂本月应纳的消费税税额。

二、实训题

倩玉化妆品有限责任公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：

515078945130098），2014年9月该公司发生了下列业务：

（1）9月6日销售公司生产的成套化妆品1?

000套，增值税专用发票注明价款（不含税）600?

000元，适用增值税税率17%、消费税税率30%，款项尚未收到。

该批化妆品成本为350?

000元。

（2）9月13日委托某公司加工一批香料，由本公司提供所需主要材料，发出材料的成本为400?

000元，支付加工费60?

000元，该香料于9月20日收回后用于生产化妆品，适用增值税税率17%、消费税税率30%。

月末将该化妆品4000套全部售出，取得收入1?

000?

000元（不含税），款项收存银行。

（3）9月15日从国外进口化妆品一批，关税完税价格为2?

400?

000元，适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率30%，化妆品已验收入库，款项完成支付。

假定期初未缴消费税税额为60?

000元，本期预缴消费税税款为380?

000元。

要求：

根据上述资料计算该公司应纳消费税额，并填制《消费税纳税登记表》（见表3-10至表3-12）。

一、计算题

1、应纳消费税额=105300÷（1+17%）×10%+2340÷（1+17%）×10%+（1000×0.5+80×1000×20%）=25700（元）

2、应纳消费税额=5000×1388×1.52+（4000+10）×1176×1.2+200×1282×1.52=16597440（元）

3、委托加工环节应纳消费税额=（120000+30000）÷（1－15%）×15%=26470.59（元）

销售环节应纳消费税额=150000×15%－26470.59×70%+60000×15%-26470.59×30%=5029.41（元）

4、应纳消费税额=（5400×0.5+30×5400×20%）+{15×200×（1+10%）+200×0.5}÷（1－20%）×20%+200×0.5=36050元）

二、实训题

（1）业务

（1）：

应纳消费税额=600000×30%=180000（元）

（2）业务

（2）：

委托加工环节应纳消费税额=（400000+60000）÷（1－30%）×30%=197142.86（元）

销售环节应纳消费税额=1000000×30%－197142.86=102857.14（元）

（3）业务（3）：

进口环节应纳消费税额=（2400000+2400000×50%）÷（1－30%）×30%=1542857.14（元）

营业税

一、计算