税收制度与税务筹划-企业税收筹划对企业绩效影响分析.doc

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南开大学现代远程教育学院考试卷

2019年度秋季学期期末（2020.2）《税收制度与税务筹划》

主讲教师：

张晓农

一、请同学们在下列（21）题目中任选一题，写成期末论文。

1.我国企业增值税筹划探讨

2.我国个人所得税改革对税收筹划影响分析

3.房产税收筹划之思考

4.中国汽车行业税收筹划之思考

5.流转税和所得税对企业税收筹划不同影响分析

6.企业所得税负担对企业税收筹划影响分析

7.企业税收筹划对企业绩效影响分析

8.我国中小企业税收筹划探讨

9.企业生命周期与税收筹划探讨

10.我国企业集团的税收筹划探讨

11.我国高科技企业的税收筹划探讨

12.我国创投企业税收筹划探讨

13.我国房地产企业土地增值税筹划探讨

14.我国企业跨国经营税收筹划探讨

15.我国金融业税收筹划探讨

16.我国房地产行业税收筹划探讨

17.我国企业所得税筹划探讨

18.论我国企业会计政策中的税收筹划

19.论我国企业投资决策中的税收筹划

20.论我国企业融资决策中的税收筹划

21.论我国企业收购兼并中的税收筹划

二、论文写作要求

论文题目应为授课教师指定题目，论文要层次清晰、论点清楚、论据准确；

论文写作要理论联系实际，同学们应结合课堂讲授内容，广泛收集与论文有关资料，含有一定案例，参考一定文献资料。

三、论文写作格式要求：

论文题目要求为宋体三号字，加粗居中；

正文部分要求为宋体小四号字，标题加粗，行间距为1.5倍行距；

论文字数要控制在2000－2500字；

论文标题书写顺序依次为一、

（一）1.

（1）。

四、论文提交注意事项：

1．论文一律以此文件为封面，写明学习中心、专业、姓名、学号等信息。

论文保存为word文件，以“课程名+学号+姓名”命名。

2．论文一律采用线上提交方式，在学院规定时间内上传到教学教务平台，逾期平台关闭，将不接受补交。

3．不接受纸质论文。

4．如有抄袭雷同现象，将按学院规定严肃处理。

企业税收筹划对企业绩效影响分析

　　1税收筹划的相关概述 

　　1.1纳税筹划的概念 

　　“税收筹划”又被人称之为“合理避税”。

它最初是来源于1935年的英国。

随后，经过半个多世纪的发展，逐渐形成一个较为规范化的定义：

“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。

”从该定义中可以看出，税收筹划有以下特点：

　　1.2税收筹划的特点 

（1）税收筹划具有合法性。

企业所制定的税收筹划方案和措施是在该国的税收法律和税收政策的范围之内进行的，其在制定过程中不能越过法律这条红线。

否则，企业将面临一定的税收风险，甚至将会面临法律的制裁，影响企业的发展。

（2）税收筹划具有变动性。

税收筹划的制定是在一定的经济环境、法律环境和政治环境中进行的，他会随着经济社会的发展和政治制度的变化而变化。

因此，在不同的国家、不同的经济时期税收筹划是不同的。

（3）税收筹划具有明确的目的性。

税收筹划的目的就是在法律允许的范围之内，尽可能的减少企业的相关税负，为企业节约一定的资金，为企业的发展提供不竭的动力。

　　2税收筹划过程中存在的问题 

　　2.1企业经营者税收筹划意识薄弱 

　　税收筹划是企业的经营管理人员对本企业的税收情况结合国家税收政策进行的一个税务管理工作的优化，而目前大多数的企业经营管理者对税收筹划的意识不够，很多税务专员只是简单的完成税务的申报和纳税工作，很少有人重视纳税筹划工作，对纳税筹划工作没有一个正确的、深入的认识，认为自己只要按照税务要求完成每月的纳税申报工作即可，工作按部就班的进行，而忽视对纳税筹划工作的长远规划，还有部分税务人员错误的将纳税筹划理解为偷税、漏税行为，是超过国家税收法律要求之外的行为，认为不能越过法律的红线的要求，而对税收筹划工作敬而远之，而企业的经营管理者也大多是非财务出身的，很少对税收工作有一个全面的正确的认识，也不会鼓励和要求企业的税务管理人员对本企业的税收工作进行筹划，而没有形成税收筹划的意识。

　　2.2对税收筹划的风险认识不足 

　　税收筹划是企业的一种经营决策，其在制定和实施过程中可能存在一定的风险，随着我国经济社会的发展，国家减税降费政策的不断实施，对企业的很多优惠政策由原来的审核制转变为了备案制。

即企业自身将该企业享受的税收优惠的政策的项目的相关资料准备齐全后保存于本企业，不用税务部分的审核和签章手续，只有税务部门去企业进行纳税检查的时候才会审查企业的执行税收优惠的情况，这给企业经营管理人员一个相对自由空间，但给予企业纳税筹划自由空间的同时也增加了企业的纳税风险的概率，如果企业的经营管理者或者税务管理人员对税务部门的政策了解不够透彻，在进行本企业的纳税筹划的过程中将会与税收政策出现一定的偏差，形成一定的纳税风险。

比如，在对企业所得税的纳税申报中的“购置并实际使用的规定的环保、节能节水、安全生产专用设备”方面的设备将按照购进设备的价款的10%（不含增值税）给予税收优惠，但是在税法规定中很难给予一个明确的可享受税收优惠的设备的明细，所以，易导致企业税务管理人员在执行过程中出现或多或少的计算纳税优惠的行为。

　　2.3税收筹划不够全面和科学 

　　随着近几年国家税务政策的改革，国家减税降费力度的加强，企业税务管理人员能否合理的运用国家给予的税收优惠，为本企业制定行之有效的税收筹划措施是企业增强竞争力的有效途径，而我国的税收政策为顺应时代和经济社会的发展，一直处于不断变化中，比如，去年国家开始对增值税税率进行了调整，将工业生产企业的增值税税率由原来的17%调整为16%，并不断扩大整改增的范围。

而在今年又将工业企业的增值税税率由16%调整为13%，个人所得税也进行了改革，企业的管理者和税务管理人员要不断学习国家的有关税收政策，对未来的面临的各种税收风险进行全面、科学的预测，如果不能较好的把握国家的税收政策，将会增加本企业的税收风险。

　　2.4财务人员的专业知识不足 

　　企业的税务管理工作一般设立在企业的财务管理部门，而企业财务部门的职责主要是对企业经营管理工作的核算和监督，企业的经营管理者一般都存在重核算轻管理的问题，认为会计人员只要将企业的账核算正确了就可以了，所以为降低企业生产经营成本，导致招聘的财务人员专业知识水平参差不齐，财务人员的整体综合素质偏低，对税务知识的了解和掌握不够透彻，对税收管理的新政策掌握不够准确，对税务系统的更新换代不能很快的吸收和接受，导致税务管理工作效率偏低，税收筹划工作更是遥不可及的事情，导致企业的税收筹划工作不能有效的进行。

　　3税收筹划问题的解决措施 

　　3.1增强企业经营者税收筹划意识 

　　企业的经营管理者应加强与税务局的沟通，鼓励企业的税务管理人员对税务政策进行深入的学习，企业的管理者的指导思想直接会影响企业税务管理人员的纳税筹划意识的强弱。

随着近几年来国地税合并、金三系统的升级、银企税三方协议的签订，税收征信的管理，企业的涉税风险和成本将会越来越高。

与此同时，国家也相继出台了很多税收优惠减免措施，在无不在一定程度上降低了企业的整体税收负担，在当前的形势下企业管理者应更新和转变税收管理意识，促进企业稳定发展。

　　3.2建立健全企业纳税风险应对机制 

　　企业纳税人为了规避税收风险，应当建立有效的风险预警机制。

预警机制应当具备一定的危机预知和风险控制功能。

首先，我们在税务工作中要有风险防范意识，做好税务工作的事前准备、事中监督工作，完善税收审核制度，尽可能严格按照国家税务政策的要求进行税收工作，切不可触碰法律的红线;其次，在进行税收管理工作中如果出现了税收风险，我们要有一套完备的风险应对机制，及时的查找出风险点，与税务局进行有效的沟通，将税收风险尽可能降到最低程度。

　　3.3全面提升税务管理人员的业务素质 

　　为满足我国经济发展的需要，国家近些年相继出台了一些减税降费的税收优惠政策，能否合理的运用税收优惠政策逐渐成为了企业之间竞争的一个重要的元素，所以企业的税务管理人员提升自身的税务管理能力是势在必行的，这不仅要求税务管理人员具有丰富的专业知識储备，还要求税务管理人员具体较强的实践能力和业务沟通能力，在企业进行纳税筹划的过程中将会涉及到一些跨部门沟通的业务，如进行增值税纳税筹划的时候要做好与销售及供应部门的沟通，在进行个人所得税筹划的时候要做好与人事部门的沟通和协调工作等，同时也需提升财务人员的会计核算能力，财务核算的准确有助于税收筹划工作的顺利进行。

总之，只有提升财务管理人员的综合素质才能有效的为企业制定科学有效的纳税筹划。

在时代的发展和税收政策不断改革过程中，企业经营管理者和税务管理人员只有正确的认识当前税收政策的变化，紧跟时代发展的步伐，顺应政策和技术的变化，才能有效的进行税收的筹划工作。

　　参考文献 

　　[1]张赫.企业财务管理中税收筹划的应用及相关问题阐述[J].现代营销：

下旬刊，2019

（2）：

222. 

　　[2]朱云.中小企业税务风险管理存在的问题及完善对策[J].财务与会计，2018（16）：

44-45.