HB 集团审计指引.docx
《HB 集团审计指引.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《HB 集团审计指引.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
HB集团审计指引
索引号：
HB
XX集团有限公司审计指引
201X年12月31日
编制:
编制日期/修改日期:
/
外勤主管：
复核:
复核日期:
/
项目负责经理：
批准：
批准日期:
/
项目负责合伙人：
审核：
审核日期:
/
独立复核人（如适用）
1．集团基本情况
（注：
基本情况的部分内容可引自集团层面了解被审计单位及其环境底稿，但仅简单概述即可，关键让复核者对被审计单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。
）
1.1企业设立、发展概况
指引：
本节主要应包括集团的历史沿革（含历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。
1.2企业主要经营范围
指引：
应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。
1.3介绍公司的股权结构、分（子）公司
指引：
本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。
2．工作范围
2.1我们接受**股东的委托，按照《中国注册会计师审计准则》审计该企业集团根据企业会计准则编制的截至201*年12月31日止合并资产负债表以及201*年度的合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表、合并报表附注。
2.2参与ABC公司及所属公司审计的分所、事务所如下：
名称
单体报告类型
分所/事务所
项目负责合伙人
ABC公司及合并报表
A/H
上海分所（基本团队）
胡XX
油运分公司
无
上海分所（子团队1）
赵X
货运分公司
无
上海分所（子团队2）
王X
上海BB航运有限公司
法定
上海分所（子团队3）
赵X
珠海XX航运有限公司
法定
上海分所（子团队4）
张X
上海AA航运有限公司
法定
上海分所（子团队5）
俞X
上海XX航运有限公司
无
上海分所（子团队6）
周X
ABC公司（香港）航运有限公司
A/H
香港所（子团队7）
陈X
2.3各子团队应按中国注册会计师审计准则执行审计工作，所有的审计工作同时必须执行天职国际集团执业规范。
此外，所有报告给基本团队及ABC公司的报告必须符合ABC公司的会计政策及中国会计准则。
为了便于基本团队复核其统一的会计政策，请在审计总结中附上各分子公司的会计政策，并保证其与ABC公司的会计政策及中国会计准则一致。
所需提供的会计政策包括但不限于：
•货币资金
•应收及预付款项
•存货
•固定资产及折旧政策
•无形资产及摊销政策
•预提款项及负债
•外币折算
•金融工具计量
•准备
•职工福利
•收入确认
•所得税
ABC公司要求全部分子公司的合并汇总表必须符合中国会计准则的要求。
2.4基本团队及子团队存在畅通的联系渠道，除此以外，以下的方式也是必须的：
•及时通报所发现的问题；
•按时提交全部报告，如果有可能延误，请立刻通报；
•所有的程序，结论及报告均需取得项目负责合伙人的复核。
2.5独立性
作为子团队项目负责合伙人，需对于本地区参加ABC公司及其子公司审计工作的全部专业服务人员的独立性负责。
为了保证独立性，请在附件2上声明。
3．集团重要性水平及其审计方式
3.1基本团队确定的集团合并报表层面重要性水平
RMB/元
重要性水平（PM）
271,000
实际执行的重要性水平（TE）
135,500
细微错报SAD
13,550
3.2TE分配及满足集团合并报表审计要求的审计方法
根据各分、子公司提供的未审财务报表，基本团队根据业规304号初步确定并分配给各分、子公司的TE以及各分所公司为满足集团合并报表审计要求，需要实施的审计方法如下表（不考虑单体报告类型）。
各子团队应根据自身是否出具报告在满足基本团队要求的前提下，确定自身的审计方式和TE，但不得高于基本团队所分配的TE。
人民币万元
名称
单体报告
类型
分所/事务所
审计
方式
分配的TE
分配的SAD
ABC公司及合并报表
A/H
上海分所（基本团队）
全面
33,000
13,550
油运分公司
无
上海分所（子团队1）
全面
67,750
13,550
货运分公司
无
上海分所（子团队2）
全面
94,000
13,550
上海BB航运有限公司
法定
上海分所（子团队3）
专项
33,000
3,300
珠海XX航运有限公司
法定
上海分所（子团队4）
有限
33,000
3,300
上海AA航运有限公司
法定
上海分所（子团队5）
有限
33,000
3,300
上海XX航运有限公司
无
上海分所（子团队6）
无需
33,000
3,300
ABC公司（香港）航运有限公司
A/H
香港所（子团队7）
全面
40,000
4,000
请注意，我们可能根据审计发现调整我们预计的重要性水平，以及分配的TE，如有此项调整，我们会告知各子团队。
4．集团合并报表重大错报风险及其评估
4.1集团层面重要账户及其重要流程
重要账户
重要流程
说明
货币资金
资金
应收账款
销售与收款
存货
存货与仓储
营业收入
销售与收款
营业成本
存货与仓储
实施全面审计的单位需要全面考虑集团层面确定的重要账户及其重要流程，实施专项审计单位对与之相关的部分予以考虑。
4.2其他
我们已经在集团层面履行了风险评估程序，经过评估，我们认为无需要提请你们注意的特别风险。
如果各子团队对此有不同的考虑，请立刻通知我们。
各子团队需自行考虑本层面重大错报风险，包括舞弊风险。
5．重要节点文档及时间安排
联系内容
参考编号
渠道
时间
项目合作指引获知确认函
1
Fax
立刻
独立性确认函
2
Fax
立刻
审计策略
3
Email
Jan25,2008
审计结论
4
Email/Fax
Feb10,2008
审计总结
5
Email
Feb12,2008
未调整事项汇总表
6
Email
Feb12,2008
合并汇总表递交确认函
7
Email/Fax
Feb12,2008
管理建议书
8
Email/Fax
Mar1,2008
期后事项复核
9
Email
Mar16,2008
合并汇总表
10
Email
Feb。
12,2008
年度报告副本
_
Email
不晚于Mar。
16,2008
请将上述文件于到期前发送给杨XX,Email：
XXX@
6．联系人及其联系方式
6.1基本团队联系人
姓名
级别
角色
电话
传真
Email地址
胡XX
合伙人
项目负责合伙人
+61392888535
+61386507777
hxx@
张X
合伙人
项目质量控制复核人
+61392888523
+61386507980
Zxx@
杨XX
高级经理
项目负责经理
+61392888770
+61386507980
yxx@
赵X
经理
外勤主管
+61396552919
+61386507980
Zxx@
6.2子团队联系人
姓名
级别
角色
电话
传真
Email地址
附件：
1、集团审计指引获知确认函
我已经获知你们的集团审计指引，将按指引要求开展审计工作
所审公司名称：
地点：
子团队主要人员
角色
姓名
级别
电话
Email
项目负责合伙人
项目负责经理
外勤主管
签名
我确认已通读指引
我确认我是负责该项目的合伙人
我确认我已理解指引所述我所审计的公司范围，并且我们有足够的能力按指引要求完成审计工作
我确认已经通读了章节B-2的时间表，我认为未发现不能按时交付的问题
项目合伙人签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿日期：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
项目经理签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿事务所或分所：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
2、独立性确认函
（注：
子团队为其他会计师事务所适用）
所审计分/子公司名称：
我们审计团队的所有成员（包括为之支持的税务团队，IT审计团队等）已向我确认他们以及他们的家庭成员在该客户处均无商业利益。
我也确认本人及家庭成员在此客户处无商业利益。
同时，经过我的查询，我们亦未向ABC公司及其下属公司提供诸如代理记账，关账或类似的影响独立性的服务。
合伙人签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿日期：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
经理签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿事务所或分所：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
3、审计计划安排
序号
被审计单位名称
省市
企业性质
审计分所
审计人数
审计人员
审计人员级别
审计小组负责人联系方式
计划预审时间
计划年审时间
备注
注：
1.审计计划要求全级次填写
2.审计人员填写参加审计人员的名称
3.填写时间为2012年XX月XX日-2012年XX月XX日
4、审计策略书（ASM）
审计策略书至少包括以下内容：
1.审计范围
2.重大会计及审计问题。
3.财务报表分析性复核。
4.PM，TE，SAD的确定。
5.其他需披露的重大事项。
5、子团队审计结论
（注：
需提供法定审计报告的，如无差异可以仅提供法定审计报告。
）
所审分支机构名称：
年度：
致：
基本团队
此审计结论需和审计总结一并阅读。
我们对[公司名称]（公司）所填列的合并汇总表（含财务报表，下同）进行了全面审计，按照企业会计准则的规定编制及填列合并汇总表是公司管理层的责任。
这种责任包括：
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对合并汇总表发表子团队审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对合并汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。
我们认为，公司合并汇总表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司20X7年12月31日的财务状况以及20X7年度的经营成果和现金流量。
此子团队审计结论仅供基本团队进行集团审计之用。
[日期]
[合伙人签名]
[经理签名]
[事务所或分所]
6、审计总结（SRM）
分、子公司的审计总结包含审计的结果及结论，需跟据B-2的时间表提交。
审计总结必须包括：
1.审计范围
2.审计对象
3.独立性的确认
4.确认所有的审计程序均符合中国注册会计师审计准则的要求
5.财务报告分析性复核
6.重要的会计及审计事项
7.管理建议书要点
8.重要会计政策
9.关联方交易性质，发生额及余额
10.未调整事项汇总表（>SADscope）
11.审计结论
7、调整/未调整事项汇总表
1）调整事项汇总
重要事项报告索引
摘要
资产借（贷）
负债借（贷）
损益借（贷）
流到资产
非流动资产
权益
流动负债-
非流动负债
税前
税后
-
-
-
2）未调整事项汇总
重要事项报告索引
摘要
资产借（贷）
负债借（贷）
损益借（贷）
流到资产
非流动资产
权益
流动负债-
非流动负债
税前
税后
-
-
-
8、管理建议书
根据ABC公司要求，我们将提交集团层面的管理建议书，请按照B-2要求提供所属公司的管理建议书。
9、期后事项复核
请子团队对子公司审计报告日至ABC公司合并报表审计报告日（X月X日）期间的期后事项进行复核，如存在需要提交的期后事项，请提交有关期后事项的详细信息；如不存在则无需提供。
所审分/子公司名称：
期后事项详细描述：
合伙人签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿日期：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
经理签名：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿事务所或分所：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
升级会员 