HB 集团审计指引.docx

1、HB 集团审计指引索引号：HBXX集团有限公司审计指引201X年12月31日编制: 编制日期/修改日期: / 外勤主管：复核: 复核日期: / 项目负责经理：批准： 批准日期: / 项目负责合伙人：审核： 审核日期: / 独立复核人（如适用）1集团基本情况（注：基本情况的部分内容可引自集团层面了解被审计单位及其环境底稿，但仅简单概述即可，关键让复核者对被审计单位有个初步认识，了解与重大错报相关的主要情况。）1.1企业设立、发展概况指引：本节主要应包括集团的历史沿革（含历史重大改制、重大资产置换、股权转让等）、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人；所有制形式等。1.2企业主要经营范围指引：

2、应从集团公司的角度，分行业业务单元描述。1.3介绍公司的股权结构、分（子）公司指引：本节主要描述公司的股权结构及其变化，包括全部合并范围内子公司的股权结构，一般采用股权结构图的方式，股权结构图也可以作为附件，并对所有的股权变化作出文字说明。2工作范围2.1 我们接受*股东的委托，按照中国注册会计师审计准则审计该企业集团根据企业会计准则编制的截至201*年12月31日止合并资产负债表以及201*年度的合并利润表、合并所有者权益变动表和合并现金流量表、合并报表附注。2.2参与ABC公司及所属公司审计的分所、事务所如下：名称单体报告类型分所/事务所项目负责合伙人ABC公司及合并报表A/H上海分所（基

3、本团队）胡XX油运分公司无上海分所（子团队1）赵X货运分公司无上海分所（子团队2）王X上海BB航运有限公司法定上海分所（子团队3）赵X珠海XX航运有限公司法定上海分所（子团队4）张X上海AA航运有限公司法定上海分所（子团队5）俞X上海XX航运有限公司无上海分所（子团队6）周XABC公司(香港)航运有限公司A/H香港所（子团队7）陈X2.3 各子团队应按中国注册会计师审计准则执行审计工作，所有的审计工作同时必须执行天职国际集团执业规范。 此外，所有报告给基本团队及ABC公司的报告必须符合ABC公司的会计政策及中国会计准则。为了便于基本团队复核其统一的会计政策，请在审计总结中附上各分子公司的会计政

4、策，并保证其与ABC公司的会计政策及中国会计准则一致。所需提供的会计政策包括但不限于： 货币资金 应收及预付款项 存货 固定资产及折旧政策 无形资产及摊销政策 预提款项及负债 外币折算 金融工具计量 准备 职工福利 收入确认 所得税ABC公司要求全部分子公司的合并汇总表必须符合中国会计准则的要求。2.4 基本团队及子团队存在畅通的联系渠道，除此以外，以下的方式也是必须的： 及时通报所发现的问题； 按时提交全部报告，如果有可能延误，请立刻通报； 所有的程序，结论及报告均需取得项目负责合伙人的复核。2.5 独立性作为子团队项目负责合伙人，需对于本地区参加ABC公司及其子公司审计工作的全部专业服务人

5、员的独立性负责。为了保证独立性，请在附件2上声明。3集团重要性水平及其审计方式3.1基本团队确定的集团合并报表层面重要性水平RMB/元重要性水平 (PM)271,000实际执行的重要性水平 (TE)135,500细微错报SAD13,5503.2 TE分配及满足集团合并报表审计要求的审计方法根据各分、子公司提供的未审财务报表，基本团队根据业规304号初步确定并分配给各分、子公司的TE以及各分所公司为满足集团合并报表审计要求，需要实施的审计方法如下表（不考虑单体报告类型）。各子团队应根据自身是否出具报告在满足基本团队要求的前提下，确定自身的审计方式和TE，但不得高于基本团队所分配的TE。人民币万元

6、名称单体报告类型分所/事务所审计方式分配的TE分配的SADABC公司及合并报表A/H上海分所（基本团队）全面33,00013,550油运分公司无上海分所（子团队1）全面67,75013,550货运分公司无上海分所（子团队2）全面94,00013,550上海BB航运有限公司法定上海分所（子团队3）专项33,0003,300珠海XX航运有限公司法定上海分所（子团队4）有限33,0003,300上海AA航运有限公司法定上海分所（子团队5）有限33,0003,300上海XX航运有限公司无上海分所（子团队6）无需33,0003,300ABC公司(香港)航运有限公司A/H香港所（子团队7）全面40,000

7、4,000请注意，我们可能根据审计发现调整我们预计的重要性水平，以及分配的TE，如有此项调整，我们会告知各子团队。4集团合并报表重大错报风险及其评估4.1集团层面重要账户及其重要流程重要账户重要流程说明货币资金资金应收账款销售与收款存货存货与仓储营业收入销售与收款营业成本存货与仓储实施全面审计的单位需要全面考虑集团层面确定的重要账户及其重要流程，实施专项审计单位对与之相关的部分予以考虑。4.2其他我们已经在集团层面履行了风险评估程序，经过评估，我们认为无需要提请你们注意的特别风险。如果各子团队对此有不同的考虑，请立刻通知我们。各子团队需自行考虑本层面重大错报风险，包括舞弊风险。5重要节点文档及

8、时间安排联系内容参考编号渠道时间项目合作指引获知确认函1Fax立刻独立性确认函2Fax立刻审计策略3EmailJan 25, 2008审计结论4Email/FaxFeb 10, 2008审计总结5EmailFeb 12, 2008未调整事项汇总表6EmailFeb 12, 2008合并汇总表递交确认函7Email/FaxFeb 12, 2008管理建议书8Email/FaxMar 1, 2008期后事项复核9EmailMar 16, 2008合并汇总表10EmailFeb。12, 2008年度报告副本_Email不晚于Mar。16,2008请将上述文件于到期前发送给杨XX,Email：XXX6

9、联系人及其联系方式6.1基本团队联系人姓名级别角色电话传真Email 地址胡XX合伙人项目负责合伙人+61 3 9288 8535+61 3 8650 7777hxx张X合伙人项目质量控制复核人+61 3 9288 8523+61 3 8650 7980Zxx杨XX高级经理项目负责经理+61 3 9288 8770+61 3 8650 7980yxx赵X经理外勤主管+61 3 9655 2919+61 3 8650 7980Zxx6.2 子团队联系人姓名级别角色电话传真Email 地址附件：1、集团审计指引获知确认函我已经获知你们的集团审计指引，将按指引要求开展审计工作所审公司名称： 地点：

10、子团队主要人员角色姓名级别电话Email项目负责合伙人项目负责 经理外勤主管签名我确认 已通读指引我确认我是负责该项目的合伙人我确认我已理解指引所述我所审计的公司范围，并且我们有足够的能力按指引要求完成审计工作我确认已经通读了章节B-2的时间表，我认为未发现不能按时交付的问题项目合伙人签名： 日期： 项目经理签名： 事务所或分所： 2、独立性确认函（注：子团队为其他会计师事务所适用）所审计分/子公司名称：我们审计团队的所有成员（包括为之支持的税务团队，IT审计团队等）已向我确认他们以及他们的家庭成员在该客户处均无商业利益。我也确认本人及家庭成员在此客户处无商业利益。同时，经过我的查询，我们亦未

11、向ABC公司及其下属公司提供诸如代理记账，关账或类似的影响独立性的服务。合伙人签名： 日期： 经理签名： 事务所或分所： 3、审计计划安排序号被审计单位名称省市企业性质审计分所审计人数审计人员审计人员级别审计小组负责人联系方式计划预审时间计划年审时间备注注：1.审计计划要求全级次填写2.审计人员填 写参加审计人员的名称3.填写时间为2012年XX月XX日-2012年XX月XX日4、审计策略书 (ASM)审计策略书至少包括以下内容：1.审计范围2.重大会计及审计问题。3.财务报表分析性复核。4.PM，TE，SAD的确定。5.其他需披露的重大事项。5、子团队审计结论（注：需提供法定审计报告的，如无

12、差异可以仅提供法定审计报告。）所审分支机构名称： 年度： 致：基本团队此审计结论需和审计总结一并阅读。我们对公司名称(公司)所填列的合并汇总表(含财务报表，下同)进行了全面审计，按照企业会计准则的规定编制及填列合并汇总表是公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。我们的责任是在实施审计工作的基础上对合并汇总表发表子团队审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以

13、对合并汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。我们认为，公司合并汇总表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司20X7年12月31日的财务状况以及20X7年度的经营成果和现金流量。此子团队审计结论仅供基本团队进行集团审计之用。日期合伙人签名经理签名事务所或分所6、审计总结 (SRM)分、子公司的审计总结包含审计的结果及结论，需跟据B-2的时间表提交。审计总结必须包括：1.审计范围2.审计对象3.独立性的确认4.确认所有的审计程序均符合中国注册会计师审计准则的要求5.财务报告分析性复核6.重要的会计及审计事项7.管理建议书要点8.重要会计政策9.关联方交易性质，发生额及余额10

14、.未调整事项汇总表 ( SAD scope)11.审计结论7、调整/未调整事项汇总表 1）调整事项汇总重要事项报告索引摘要资产借(贷)负债借(贷)损益借（贷）流到资产非流动资产权益流动负债 - 非流动负债税前税后 - - - 2）未调整事项汇总重要事项报告索引摘要资产借(贷)负债借(贷)损益借（贷）流到资产非流动资产权益流动负债 - 非流动负债税前税后 - - - 8、管理建议书根据ABC公司要求，我们将提交集团层面的管理建议书，请按照B-2要求提供所属公司的管理建议书。9、期后事项复核请子团队对子公司审计报告日至ABC公司合并报表审计报告日（X月X日）期间的期后事项进行复核，如存在需要提交的期后事项，请提交有关期后事项的详细信息；如不存在则无需提供。所审分/子公司名称： 期后事项详细描述： 合伙人签名： 日期： 经理签名： 事务所或分所：