预算管理综合练习试题.docx

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预算管理综合练习试题

预算管理综合练习

[填空题]

1某企业2018年有关预算资料如下。

（1）预计该企业3月份至7月份的销售收入分别为40000万元、50000万元、60000万元、70000万元、80000万元。

每月销售收入中，30％当月收到现金，70％下月收到现金。

（2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。

所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。

（3）预计该企业4月份至6月份的制造费用分别为4000万元、4500万元、4200万元，每月制造费用中包括折旧费1000万元。

（4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000万元。

（5）企业在3月末有长期借款20000万元，利息率为15％。

（6）预计该企业在现金有余缺时利用短期借款进行调剂，不足时，向银行申请短期借款（为100万元的整数倍）；现金有多余时归还银行短期借款（为100万元的整数倍）。

借款在期初，还款在期末，借款年利率为12％。

（7）预计该企业理想的期末现金余额为6000万元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。

要求：

根据以上资料，完成该企业4月份至6月份现金预算的编制工作。

现金预算表单位：

万元

参考答案：

参考解析：

其中采购成本：

3月：

50000×60％=30000（万元）

4月：

60000×60％=36000（万元）

5月：

70000×60％=42000（万元）

6月：

80000×60％=48000（万元）

制造费用支出：

现金预算是收付实现制，由于企业计提的折旧费属于非付现成本，没有实际的现金流出，应该在制造费用支出中用制造费用扣除折旧费。

借款额：

4月：

-3800+借款额≥6000，则借款额≥9800，则借款额=9800万元。

还款额：

5月：

12100-还款额×12％×2／12-还款额≥6000

还款额≤5980．39，取整还款额=5900万元。

6月：

9332-20000×15％×3／12-还款额×12％×3／12-还款额≥6000

还款额≤2506．8，取整还款额=2500万元。

[填空题]

2资料一：

A公司根据销售预测，对某产品2018年度的销售量作如下预计：

第一季度5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10％，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克／件，单位产品工时定额为5小时／件，单位工时的工资额为0．6元。

资料二：

若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10％，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元／千克。

材料款当季付70％，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。

根据资料一，编制该公司的生产预算和直接人工预算。

参考答案：

A.公司2018年度生产预算单位：

件

A公司2018年度直接人工预算

[填空题]

3资料一：

A公司根据销售预测，对某产品2018年度的销售量作如下预计：

第一季度5000件，第二季度为6000件，第三季度为8000件，第四季度为7000件，若每个季度的产成品期末结存量为下一季度预计销售量的10％，年初产成品结存量为750件，年末结存量为600件，单位产品材料消耗定额为2千克／件，单位产品工时定额为5小时／件，单位工时的工资额为0．6元。

资料二：

若A公司每季度材料的期末结存量为下一季度预计生产需用量的10％，年初结存量为900千克，年末结存量为1000千克，计划单价为10元／千克。

材料款当季付70％，余款下季度再付，期初应付账款为40000元。

根据上述资料编制A公司2018年度直接材料预算。

参考答案：

[填空题]

4A公司2018年度制造费用预算的明细项目如下：

（1）间接人工：

基本工资为3000元；另加每工时的津贴0．10元；

（2）物料费：

每工时负担0．15元；（3）折旧费：

5000元；（4）维护费：

当生产能量在3000工时至6000工时的相关范围内，基数为2000元，另加每工时应负担0．08元；（5）水电费：

基数为1000元，另加每工时应负担0．20元。

要求：

根据上述资料为该公司在生产能量为3000工时至6000工时的相关范围内，利用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）。

参考答案：

2018年A公司制造费用弹性预算表单位：

元

[填空题]

5某企业2018年现金预算（简表）如下表所示。

假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决，且流动资金借款利息可以忽略不计。

除表中所列项目外，企业没有有价证券，也没有发生其他现金收支业务。

预计2018年年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金占流动负债的比率为50％。

要求：

根据所列资料，计算填列表中用字母表示的项目。

某企业2018年现金预算（简表）单位：

万元

参考答案：

A.100031000-30000=2000（万元）

B.A-500=2000-500=1500（万元）

C.B=1500万元

D.C33500-1000=150033500-1000=34000（万元）

E.10001000=2000（万元）

F.E=2000万元

G.370003000-2000=38000（万元）

H.3000-2500=500（万元）

I.250036500-40000=-1000（万元）

K.4000×50％=2000（万元）

J.K-I=2000-（-1000）=3000（万元）

[填空题]

6丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

资料一：

2012年分季度的制造费用预算如下表所示。

资料二：

2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。

将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10％；（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20％。

资料三：

2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。

为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000～15000元。

根据资料一和资料二，计算2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列指标：

①间接人工费用预算工时分配率；②间接人工费用总预算额；③设备租金总预算额。

参考答案：

①间接人工费用预算工时分配率=（213048／48420）×（1+10％）=4.84（元／小时）

②间接人工费用总预算额=50000×4.84=242000（元）

③设备租金总预算额=194000×（1-20％）=155200（元）

[填空题]

7丁公司采用逐季滚动预算和零基预算相结合的方法编制制造费用预算，相关资料如下：

资料一：

2012年分季度的制造费用预算如下表所示。

资料二：

2012年第二季度至2013年第一季度滚动预算期间。

将发生如下变动：

（1）直接人工预算总工时为50000小时；

（2）间接人工费用预算工时分配率将提高10％；（3）2012年第一季度末重新签订设备租赁合同，新租赁合同中设备年租金将降低20％。

资料三：

2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理层决定将固定制造费用总额控制在185200元以内，固定制造费用由设备租金、生产准备费用和车间管理费组成，其中设备租金属于约束性固定成本，生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，根据历史资料分析，生产准备费的成本效益远高于车间管理费。

为满足生产经营需要，车间管理费总预算额的控制区间为12000～15000元。

根据资料二和资料三，在综合平衡基础上根据成本效益分析原则，完成2012年第二季度至2013年第一季度滚动期间的下列事项：

①确定车间管理费用总预算额；②计算生产准备费总预算额。

参考答案：

设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。

生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，发生额的大小取决于管理当局的决策行动，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。

①车间管理费用总预算额=12000（元）

②生产准备费总预算额=185200-155200-12000=18000（元）。

[填空题]

8丁公司2014年年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。

该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。

假设：

银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：

要求：

计算上表中英文字母代表的数值。

参考答案：

A.-7500+6000+2600-52-540=508（万元）

B.2600×8％／4=52（万元）

注意：

本题已经说明了利息支付方式，所以不能默认为是利随本清，而是将所有短期借款利息分摊到各季度。

由于1450万元是季末归还的，第二季度还是归还原短期借款2600万元一个季度的利息，也就是与第一季度利息相同。

C.1450-52-540=503，得出C=503+540+52+1450=2545（万元）

D.（2600-1450）×8％／4=23（万元）

（道理同B的计算一致，1150万元是季度末归还的，所以第三季度还是要计算利息，即要计算本季度初短期借款“2600-1450”万元一个季度的利息）-450+E-690-E×8％／4≥500得出E≥1673.47

银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。

[填空题]

9甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：

资料一：

2017年1月至4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

资料二：

公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

资料三：

预计2017年1月至3月净利润为90万元，没有进行股利分配。

资料四：

假设公司每月销售额于当月收回20％，下月收回70％，其余10％将于第三个月收回；公司当月原材料金额相当于次月全月销售额的60％，购货款于次月一次付清；公司第1、2月份短期借款没有变化。

资料五：

公司2017年3月31日的预计资产负债表（简表）如下表所示：

要求：

确定表格中字母所代表的数值。

（不需要列示计算过程）

参考答案：

A=50；

B=620；

C=632；

D=450；

E=1629。

参考解析：

（1）公司的目标现金余额为50万元，则A=50（万元）

（2）B=650×80％+1000×10％=620（万元）

（3）3月份新增短期借款=50-30=20（万元），则C=612+20=632（万元）

（4）D=750×60％=450（万元）

（5）E=1539+90=1629（万元）。

[填空题]

10甲公司编制销售预算的相关资料如下：

资料一：

甲公司预计每季度销售收入中，有70％在本季度收到现金，30％于下一季度收到现金，不存在坏账。

2016年年末应收账款余额为6000万元。

假设不考虑增值税及其影响。

资料二：

甲公司2017年的销售预算如下表所示。

确定表格中字母所代表的数值（不需要列式计算过程）。