某市区烟厂发生下列业务.docx

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某市区烟厂发生下列业务

案例库

一、某市区烟厂2007年6月发生下列业务：

（1）向农场收购烟叶，支付收购款200000元，实际支付价外补贴20000元，另支付运费500元。

将烟叶移送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费l0000元和增值税1700元，取得加工费增值税专用发票。

（2）购买卷烟专用香料，专用发票注明价款30000元，增值税5100元；

（3）从小规模造纸厂购买专用卷烟纸50000元，取得税务机关代开专用发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。

将该批卷烟纸送指定印刷厂印字，支付对方加工费5000元和增值税850元。

（4）当期生产卷烟领用烟丝账面成本100000元，领用加工好的卷烟纸账面成本20000元。

（5）销售卷烟500标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额5625000元。

（6）将委托加工收回的烟丝10000元（含代收消费税的账面成本）发给职工。

（7）从国外进口卷烟10标准箱（每条200支），支付买价165000元，支付到达我国海关前的运输费用1500元、保险费用1200元。

（进口卷烟关税税率为20%）。

（上月留抵税额113115元。

相关发票已经过认证，烟丝消费税的全国平均成本利润率5％；本厂烟丝全部委托外单位加工）

根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算进口环节缴纳税金；

（2）计算该企业当期增值税销项税额；

（3）计算该企业当期增值税进项税额；

（4）计算该企业当期应纳增值税；

（5）计算县城卷烟厂委托加工相关税金；

（6）计算该企业当期实际应纳消费税；

（7）计算该企业应纳城建税和教育费附加。

二、某机械制造有限公司（居民企业）于2007年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计准则》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

（1）销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

（2）2008年利润表反映的内容如下：

①产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

②销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

③销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

④“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

⑤管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；一般项目新产品研究开发费30万元；按有关规定计提的环境保护专项资金75万元）；

⑥与销售产品有关的营业外支出800万元（其中通过省总工会向南方雪灾灾区捐款100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

（4）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

（5）假设：

①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算；

③期间费用按照销售收入在产品和环境保护项目之间进行分配；

④

要求：

根据所给资料，回答下列问题：

（1）计算该企业2008年利润总额；

（2）计算该企业收入总额；

（3）计算所得税前可以扣除的广告费

（4）计算所得税前可以扣除的业务招待费用；

（5）计算该企业环境保护项目与一般项目各自可以扣除的期间费用；

（6）计算该企业环境保护项目与一般项目工资以及三项经费各自应调增应纳税所得额的金额；

（7）计算该企业准予扣除的营业外支出；

（8）计算该企业一般项目2008年应纳税所得额；

（9）计算该企业环境保护项目2008年应纳税所得额；

（10）计算该企业应纳企业所得税。

三、某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下：

（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

（2）销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。

市场上无B型小轿车销售价格；

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的符合规定的发票，收购金额为500万元；另支付运输费用30万元；

（5）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万；

（6）转让一项自行开发专利技术所有权取得收入1000万元，成本为200万元；

（7）发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；

（8）发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

（9）向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；

（10）营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金10万；

（11）投资收益科目列支向居民企业投资收益56万元（被投资方税率25％），境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万（被投资方税率20％）；

（12）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。

（注：

适用消费税税率9％；B型小轿车成本利润率8％；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用抵免限额法计算）

要求：

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1）分别计算该企业2008年应缴纳的消费税；

（2）分别计算该企业2008年应缴纳的增值税；

（3）分别计算该企业2008年应缴纳的营业税；

（4）计算该企业2008年实现的销售（营业）收入总额；

（5）计算企业所得税前准许扣除的销售（营业）成本总和；

（6）计算企业所得税前准许扣除的销售税金；

（7）计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；

（8）计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；

（9）计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；

（10）计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；

（11）计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；

（12）计算该企业2008年应纳税所得额；

（13）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

四、中国公民张某为某境外上市公司高科技公司的员工，2008年1～12月的收入情况如下：

（1）每月取得工资4500元，年度末取得年终奖金5000元。

（2）1月份出版一本书，取得稿酬5000元。

该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费2000元，8月份取得稿费1500元。

（3）张某所在公司2008年实行雇员股票期权计划。

2008年4月18日，该公司授予张某股票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市场价格，并约定2008年11月18日起可以行权，行权前不得转让。

2008年11月18日张某以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。

（4）受邀请提供培训收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区。

（5）7月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房产原值70万元，当地政府规定减免比例为30％，已缴纳了营业税、城建税、教育费附加和房产税（印花税忽略不计）。

8月发生漏雨修缮费600元。

（6）2007年1月1日存入银行的1年期定期存款200000元，利率为4％，2008年1月1日将其取出。

（7）8月取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元。

（8）9月将其拥有的两处普通住房中的一套已使用7年的住房出售，转让收入220000元，该房产造价120000元，另支付交易费用等相关税费4000元。

（9）11月将2007年出版的一部作品的使用权进行转让，取得收入30000元。

（10）在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元。

要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算1～12月工资薪金及年终奖应缴纳的个人所得税；

（2）计算稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算行权所得应缴纳的个人所得税；

（4）计算提供培训收入应缴纳的个人所得税；

（5）计算出租收入应缴纳的个人所得税；

（6）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；

（7）计算股息、红利应缴纳的个人所得税；

（8）计算转让住房所得应缴纳的个人所得税；

（9）计算转让作品的使用权应纳的个人所得税；

（10）计算美国收入应补缴的个人所得税。

五、北京市黄河汽车制造有限公司为增值税一般纳税人，2007年11月份和12月份的生产经营情况如下：

（1）11月从国内购进汽车变速器1000套，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额380万元、增值税64.60万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；

（2）11月在国内销售自产的A型汽车反光镜20万套给代理商（一小规模纳税人），取得含税收入228.08万元；出口B型汽车反光镜380万套，取得销售额100万元；

（3）12月进口原材料（汽车电子线圈）一批，支付给国外买价220万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得旧版货运发票；

（4）12月进口两台电子测试设备，支付给国外的买价160万元，相关税金13万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，税控系统开具的货运发票；

（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税税额85万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将10％用于企业厂房建设；

（6）12月从废旧物资回收经营单位购入废旧车桥，取得废旧物资回收经营单位开具的符合税务机关规定的发票，收购金额190万元，另支付运输费、装卸费共计6万元，取得货运发票；

（7）12月1日将A型小汽车一批赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明价款3340万元、增值税税额567.80万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；

（8）12月销售A型小汽车10辆给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；

（9）12月企业专门生产B型小汽车100辆，每辆成本价15万元，赠送给北京奥运会组委会市场上无B型小汽车销售价格。

其他相关资料：

①该企业进口汽车变速器、材料和测试设备的关税税率为10％；②小汽车成本利润率8％；③退税率13％；④A型小汽车消费税税率9％，B型小汽车消费税税率12％；⑤相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；A型小汽车的不含税出厂价为12万元/辆）。

要求：

根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:

（1）计算企业11月份应退的增值税；

（2）计算企业11月份留抵的增值税；

（3）计算企业12月进口原材料（汽车电子线圈）应缴纳的关税；

（4）计算企业12月进口原材料（汽车电子线圈）应缴纳的增值税；

（5）计算企业12月进口电子测试设备应