浙江会计从业会计基础第六章讲义.docx

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浙江会计从业会计基础第六章讲义

第六章　账务处理程序

第一节　账务处理程序概述

概念

账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

种类

在我国，常用的账务处理程序有：

记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。

这三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。

　　本节课堂习题

　　一、多项选择题

　　1.（2006年）登记总分类账的依据有（　）。

　　A.银行存款日记账

　　B.记账凭证或汇总记账凭证

　　C.科目汇总表　　

　　D.总账所属的明细账

『正确答案』BC

　　2.（2010年）账务处理程序是指（　）相结合的方式。

　　A.会计报表　　

　　B.会计账簿　　

　　C.会计凭证　　

　　D.原始凭证

『正确答案』ABC

『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

　　二、判断题

　　1.（2006年）账务处理程序也称会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。

（　）

『正确答案』√

　　2.（2009年）记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序的不同之处在于登记总账的依据和程序不同。

（　）

『正确答案』√

第二节　记账凭证账务处理程序

定义

记账凭证账务处理程序是指对发生的交易或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐步登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证格式

在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证；也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，即专用记账凭证。

特点

在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展形成的。

优缺点

优点

（1）账务处理程序简单明了，易于理解；

（2）总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账、对账。

缺点

登记总分类账的工作量较大。

适用范围

这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。

　　本节课堂习题

　　一、单项选择题

　　1.（2005年）记账凭证账务处理程序一般适用于（　）。

　　A.规模较大，经济业务比较复杂的企业

　　B.规模较大，但经济业务比较简单的企业

　　C.规模较小，经济业务量较少的企业

　　D.规模不大，但经济业务量较多的企业

『正确答案』C

『答案解析』这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。

　　2.（2008年）记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序，其优点很多，但对于经济业务多的企业，采用该方法的缺点是（　）。

　　A.记账工作量太大

　　B.不利于会计核算的分工

　　C.不便于核对账目

　　D.不便于理解

『正确答案』A

『答案解析』记账凭证账务处理程序的缺点是登记总分类账的工作量很大。

　　二、判断题

　　1.（2009年）记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其特点就是登记账簿的工作较量小。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』记账凭证账务处理程序的缺点是登记总分类账的工作量较大

　　2.（2010年）记账凭证账务处理程序，适用于规模较大的经济业务较复杂的企业。

（　）

『正确答案』×

第三节　科目汇总表账务处理程序

定义

科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。

特点

定期地将所有记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

优缺点

优点

大大减轻了总账登记的工作量；

可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量；

简明易懂，方便易学。

缺点

科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于根据账簿记录检查和分析交易或事项的来龙去脉，不便于查对账目。

适用范围

规模大、业务量多的大、中型企业。

　　本节课堂习题

　　一、单项选择题

　　1.（2005年）科目汇总表账务处理程序一般适用于（　）。

　　A.业务量较大，记账凭证较多的单位

　　B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业

　　C.规模不大，经济业务比较简单的企业

　　D.商品零售企业

『正确答案』A

　　2.（2005年）科目汇总表账务处理程序是由（　）发展而来的。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.汇总记账凭证账务处理程序

　　C.多栏式日记账账务处理程序

　　D.日记总账账务处理程序

『正确答案』A

　　3.（2006年）科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（　）。

　　A.保持科目之间的对应关系

　　B.简化总分类账登记工作

　　C.进行所有科目余额的试算平衡

　　D.总括反映同类经济业务

『正确答案』B

　　4.（2006年）科目汇总表的汇总范围是（　）。

　　A.全部科目的借、贷方发生额和余额

　　B.全部科目的借、贷方余额

　　C.全部科目的借、贷方发生额

　　D.汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的合计数

『正确答案』C

　　5.（2010年）（　）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.汇总记账凭证账务处理程序

　　C.日记总账账务处理程序

　　D.科目汇总表账务处理程序

『正确答案』D

『答案解析』科目汇总表账务处理程序的缺点是不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

　　6.（2011年）不符合科目汇总表账务处理程序特点的是（　）

　　A.能够减少登记总账的工作量

　　B.不能反映账户间的对应关系

　　C.简单易懂，方便易学

　　D.适应于规模小，业务量少，凭证不多的单位

『正确答案』D

『答案解析』科目汇总表账户处理程序特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。

　　二、多项选择题

　　1.（2005年）科目汇总表的特点是（　）。

　　A.能够反映账户之间的对应关系

　　B.不能反映账户间的对应关系

　　C.能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡

　　D.只适用于小规模、业务少的企业

『正确答案』BC

　　2.（2005年）科目汇总表账务处理程序时，月末应将（　）余额与有关总分类账的余额进行核对相符。

　　A.现金日记账　　

　　B.银行存款日记账　

　　C.汇总记账凭证　　

　　D.明细分类账

『正确答案』ABD

　　3.（2005年）能够起到简化登记总分类账工作的账务处理程序有（　）。

　　A.汇总记账凭证账务处理程序

　　B.记账凭证账务处理程序

　　C.科目汇总表账务处理程序

　　D.日记账账务处理程序

『正确答案』AC

　　4.（2006年）各种账务处理程序的相同之处表现为（　）。

　　A.根据原始凭证编制汇总原始凭证

　　B.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证

　　C.根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记明细账

　　D.根据总账和明细账的记录编制会计报表

『正确答案』ABCD

　　5.（2011年）不能反应出科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目，指的是（　）

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.汇总记账凭证账务处理程序

　　C.日记账账务处理程序

　　D.科目汇总表账务处理程序

『正确答案』CD

『答案解析』选项A，记账凭证账务处理程序中总账的登记依据是记账凭证，借贷科目对应关系清楚，能反映业务的来龙去脉；选项B，汇总记账凭证账务处理程序中总账的登记依据汇总记账凭证，借贷科目对应关系清楚，能反映业务的来龙去脉。

　　三、判断题

　　（2011年）科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序基础上发展而来的。

（　）

『正确答案』√

第三节　汇总记账凭证账务处理程序

定义

汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

汇总记账凭证按格式分类

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

汇总记账凭证的编制

汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。

汇总收款凭证的编制的方法是：

将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。

一般可5天或10天汇总一次。

汇总记账凭证的编制

汇总付款凭证的编制

汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。

汇总付款凭证的编制方法是：

将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。

一般可5天或10天汇总一次。

汇总记账凭证的编制

汇总转账凭证的编制

汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。

由于汇总转账凭证是按每一贷方科目设置的，为了便于汇总，编制转账的记账凭证可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录。

不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需将其分解为简单会计分录后再进行汇总。

特点

在会计核算中根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账。

优缺点

优点

减轻了登记总账的工作量。

能够明确地反映账户之间的对应关系，便于查账用账。

缺点

按每一贷方科目汇总编制，不考虑交易或事项的性质，不利于会计核算工作的分工，而且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

适用范围

规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。

　　本节课堂习题

　　一、单项选择题

　　1.（2006年）汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于（　）。

　　A.不利于会计核算工作的分工

　　B.不能反映经济业务的来龙去脉，查对账目

　　C.不能保持科目之间的对应关系

　　D.不能节省会计工作时间

『正确答案』A

　　2.（2007年）汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（　）登记总账。

　　A.记账凭证

　　B.汇总记账凭证

　　C.科目汇总表

　　D.原始凭证

『正确答案』B

　　3.（2009年）汇总记账凭证账务处理程序的优点：

一是可以减少登记总账的工作量，二是（　）。

　　A.简单明了，易于理解

　　B.便于了解账户间的对应关系

　　C.简明易懂

　　D.可以做到试算平衡

『正确答案』B

『答案解析』汇总记账凭证账务处理程序的优点是：

减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。

　　4.（2010年）汇总记账凭证账务处理程序的特点是根据（　）登记总账。

　　A.记账凭证　　　B.汇总记账凭证　　　C.科目汇总表　　　D.多栏式日记账

『正确答案』B

『答案解析』汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总账。

　　5.（2011年）汇总记账凭证账务处理程序的优点是（　）。

　　A.便于会计核算的分工

　　B.便于了解账户之间的对应关系

　　C.适用于规模较小，业务量较少，记账凭证不多的单位

　　D.便于试算平衡

『正确答案』B

『答案解析』汇总记账凭证按会计科目的对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于查账用账，但不利于会计核算工作的分工；适用于规模较大，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。

科目汇总表账务处理程序便于试算平衡。

　　二、多项选择题

　　1.（2008年）汇总记账凭证账务处理程序的特点有（　）。

　　A.记账凭证可以采用一种通用的格式，即通用记账凭证

　　B.定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证

　　C.根据汇总记账凭证登记总账

　　D.根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的科目进行归类，并计算出每一总账科目本期发生额

『正确答案』ABC

　　2.（2009年）汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的共同点有（　）。

　　A.减少登记总账的工作量

　　B.总账可以比较详细地反映经济业务的发生情况

　　C.有利于查账

　　D.均适用于经济业务较多的单位

『正确答案』AD

　　三、判断题

　　1.（2006年）编制汇总记账凭证或科目汇总表的目的是为了减少总账的记账工作量。

（　）

『正确答案』√

　　2.（2010年）采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作程序，增加了总账的登记工作量。

（　）

『正确答案』×

『答案解析』采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作程序，但是减少了总账的登记工作量。

　　3.（2011年）汇总转账凭证是指按每一个贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种记账凭证。

（　）

『正确答案』√

　　本章回顾

　　本章同步习题

　　一、单项选择题

　　1.记账凭证账务处理程序一般适用于（　）。

　　A.规模较大，经济业务比较复杂的企业

　　B.规模不大，但经济业务比较复杂的企业

　　C.规模不大，经济业务比较简单的企业

　　D.工业企业和商品流通企业

『正确答案』C

　　2.科目汇总表账务处理程序是由（　）发展而来的。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.汇总记账凭证账务处理程序

　　C.多栏式日记账账务处理程序

　　D.日记总账账务处理程序

『正确答案』A

　　3.（　）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目，但能进行试算平衡。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.汇总记账凭证账务处理程序

　　C.日记总账账务处理程序

　　D.科目汇总表账务处理程序

『正确答案』D

　　4.汇总转账凭证是指按（　）分别设置，汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。

　　A.每一个借方科目

　　B.每一个非现金、银行存款科目

　　C.每一个贷方科目

　　D.银行存款

『正确答案』C

　　5.科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点在于（　）。

　　A.记账凭证汇总的方法相同

　　B.登记总账的依据相同

　　C.登记总账的方法相同

　　D.记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同

『正确答案』D

　　二、多选题

　　1.在实际工作中，常用的账务处理程序有（　）。

　　A.记账凭证账务处理程序

　　B.科目汇总表账务处理程序

　　C.汇总记账凭证账务处理程序

　　D.日记总账账务处理程序

『正确答案』ABC

　　2.能够起到简化登记总分类账工作的账务处理程序的是（　）。

　　A.汇总记账凭证账务处理程序

　　B.记账凭证账务处理程序

　　C.科目汇总表账务处理程序

　　D.日记总账账务处理程序

『正确答案』AC

　　3.科目汇总表账户处理程序的特点是（　）。

　　A.能够减少登记总账的工作量

　　B.不能反映账户间的对应关系

　　C.能反映各账户一定时期内的借方本期发生额贷方本期发生额

　　D.适用于业务较大、记账凭证较多的企业

『正确答案』ABCD

　　4.账务处理程序是指（　）的结合方式。

　　A.会计报表　　　B.会计账簿　　　C.会计凭证　　　D.原始凭证

『正确答案』ABC

　　5.记账凭证账务处理程序适用于（　）的企业。

　　A.规模较大　　　B.规模较小　　　C.凭证不多　　　D.所用会计科目较多

『正确答案』BC

　　6.各种账务处理程序之间的共同点包括（　）等方面。

　　A.登记现金、银行存款日记账的依据和方法相同

　　B.登记明细账的依据和方法相同

　　C.登记总账的依据和方法相同

　　D.编制会计报表的依据和方法相同

『正确答案』ABD

　　三、判断题

　　1.采用记账凭证账务处理程序，登记账簿的工作量大，适用于规模较大经济业务较复杂的企业。

（　）

『正确答案』×

　　2.科目汇总表账务处理程序是以科目汇总表为依据直接登记总账和明细账。

（　）

『正确答案』×

　　3.汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的记账凭证。

（　）

『正确答案』√

　　4.编制会计报表是企业账务处理程序的重要组成部分。

（　）

『正确答案』√

　　5.在记账凭证账务处理程序下，需要设置银行存款日记账，一般采用三栏式、多栏式和数量金额式账页格式。

（　）

『正确答案』×

　　6.采用汇总记账凭证账务处理程序增加了填制汇总记账凭证的工作程序，增加了总账的登记工作量。

（　）

『正确答案×