汉中市学校食堂会计核算办法 第一部分 总 则 1为加强学校食堂管理.docx

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汉中市学校食堂会计核算办法第一部分总则1为加强学校食堂管理

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汉中市学校食堂会计核算办法

第一部分总则

1、为加强学校食堂管理～规范学校食堂会计核算～根据《中小学校会计制度》、《汉中市中小学食堂财务管理制度》～特制定本办法。

2、本办法适用于汉中市范围内公办中小学校食堂。

3、学校食堂核算以人民币“元”为本位币～会计记账方法采用借贷记账法～并按本办法的规定设置和使用会计科目～有关会计核算的一般要求及会计核算事宜～按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

会计核算基础采用权责发生制原则～存货发出计价采用先进先出法。

4、学校食堂会计档案的管理～按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。

第二部分会计科目及核算

学校食堂会计核算应该设置以下会计科目～用以归集核算食堂的各项经济活动。

代码科目名称代码科目名称

一、资产类三、净资产类

101库存现金302伙食结余

102银行存款四、收入类

103其他应收款401伙食收入

104库存物资402营养餐收入

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105固定资产403其他收入

二、负债类五、支出类

201应付账款501伙食支出

202其他应付款502营养餐支出

203应付职工薪酬503其他支出

学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下～可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。

不得随意改变或重编会计科目编号。

在填制会计凭证、登记账簿时～应填列会计科目的名称～或同时填列会计科目名称和编号～不能只填编号～不填科目名称。

要规范各种支出票据～保证支出票据的真实性、合法性～严禁使用不合法票据～杜绝白条入账。

各项会计记录～都必须根据实际发生的会计事项进行登记。

会计记录必须以合法凭证为依据～如实反映财务状况和经营成果～做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

一,资产类

第101号科目库存现金

1.本科目核算学校食堂的库存现金。

收到现金～借记本科目～贷记有关科目,支出现金～借记有关科目～贷记本科目。

本科目借方余额反映库存现金数额。

2.学校食堂应设置“现金日记账”～食堂出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。

每日业务终了～应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数～并将结余数与实际库存数核对～做到账款相符～并编制“库存现金日报表”。

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第102号科目银行存款

1、本科目核算学校食堂存入银行的学生伙食交费、寄宿生“一补”资金、营养餐财政补助等资金收入以及其他零星收入。

学校应当在银行开设食堂专户进行核算～并加强对银行账户的管理。

2、学校食堂将款项存入银行时～借记本科目～贷记有关科目,提取或支出存款时～借记有关科目～贷记本科目。

本科目借方余额反映银行存款数额。

3、学校食堂应设置“银行存款日记账”～由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记～每日终了应结出余额。

银行存款日记账应定期与银行对账～至少每月核对一次。

月终时～单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额～应逐笔查明原因进行处理。

属于未达账项～应编制“银行存款余额调节表”调整相符。

第103号科目其他应收款

1、本科目核算学校食堂的应收、暂付款项、备用金及应向职工收取的各种垫付款项等。

2、发生各种应收款项时～借记本科目～贷记有关科目,收回各种款项时～借记有关科目～贷记本科目。

本科目借方余额为尚未结算的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

第104号科目库存物资

1、本科目核算学校食堂库存的物资材料以及达不到固定资产核算标准的工具、器具、低值易耗品等。

已使用的工具、器具、低值易耗品等可采用一次摊销法进行摊销。

-3-

2、购入物资并已验收入库的～借记本科目～贷记“银行存款”或“库存现金”等科目,领用出库时～借记“伙食支出”等相应科目～贷记本科目。

随购随用的物资～可不通过本科目核算～直接借记“伙食支出”、“其他支出”等科目～贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

3、学校食堂的物资～每月至少盘点一次～发生盘盈、盘亏等情况～属于正常的溢出或损耗～按照实际成本～作增加或减少物资处理～应冲减或增加“伙食支出”。

属于非正常的溢出～冲减“伙食支出”,属于非正常的损耗～有责任人的～由其赔偿～否则增加“伙食支出”。

4、本科目的期末借方余额为学校食堂库存物资的实际库存数。

5、本科目应按照物资材料的保管地点、种类和规格设置明细账～并根据物资的收、发凭证逐笔登记。

本科目可以设置粮食类、蔬菜类、荤菜类、食油类、调料类、餐点类、燃料及动力类、低值易耗品、洗涤用品及其他类等明细科目。

二,负债类

第201号科目应付账款

1、本科目主要核算应付未付的各种货款～如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。

2、采购的货物已验收入库～货款尚未支付时～借记“库存物资”科目～贷记本科目,归还货款时～借记本科目～贷记“银行存款”或“现金”等科目。

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3、本科目按债权单位进行明细核算。

第202号科目其他应付款

1、本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项～如学生、教师预缴的伙食费～实行包伙制学校于开学初一次性缴纳的伙食费～充值卡充值交费等款项～按应付、暂存款项的类别或单位、个人和充值卡进行明细核算。

2、学生预缴伙食费时～借记“库存现金”～贷记本科目,学生或教师持卡消费、包伙制食堂按天或按顿结转伙食收入时～借记本科目～贷记“伙食收入”,退伙食费时～借记本科目～贷记“库存现金”等科目。

3、本科目月末一般为贷方余额～反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。

第203号科目应付职工薪酬

1、本科目核算应付学校食堂职工的劳动报酬。

对于学校食堂职工的福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费及职工教育经费等按照实际情况明细核算。

2、在发生应付食堂职工工资等费用时～借记“伙食支出”、“其他应收款”,营养餐应由财政补助资金承担的支出,等科目～贷记本科目,在实际支付时～借记本科目～贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

3、本科目贷方余额反映尚未支付的工资等费用。

4、本科目应按债权人设置明细账进行核算。

三,净资产类

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第301号科目伙食结余

1、本科目核算学校食堂在按学期各方面收支相抵后的余额。

2、期末～计算结余时～应将“伙食收入”、“营养餐收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目～借记“伙食收入”、“营养餐收入”、“其他收入”科目～贷记本科目,将“伙食支出”、“营养餐支出”、“其他支出”等科目余额转入本科目～借记本科目～贷记“伙食支出”、“营养餐支出”、“其他支出”等科目。

3、本科目贷方余额为当期实现的盈余额～借方余额为当期亏损额。

4、每月末～学校食堂应根据食堂盈余情况及时调整下月的伙食标准～达到盈亏平衡。

学期末食堂小额资金结余～应结转到下学期滚存使用。

四,收入类

第401号科目伙食收入

1、本科目核算学校食堂向学生或教师收取的伙食费收入。

2、确认伙食费收入时～借记“银行存款”、“库存现金”、“其他应付款”等科目～贷记本科目。

平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。

3、月末时～将本科目贷方余额全额转入“伙食结余”科目～借记本科目～贷记“伙食结余”科目～结账后～本科目无余额。

第402号科目营养餐收入

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1、本科目核算学校食堂收到拨付学生营养餐补助资金、收取超过学生营养餐补助资金标准外的伙食费收入、拨付用于营养餐费用支出的补助资金。

2、本科目应按“补助收入”、“营养餐伙食费收入”、“费用补助收入”设置明细账进行核算。

3、确认营养餐收入时～借记“银行存款”、“库存现金”、“其他应付款”等科目～贷记本科目。

平时本科目贷方余额反映伙食收入累计数。

4、月末时～将本科目贷方余额全额转入“伙食结余”科目～借记本科目～贷记“伙食结余”科目～结账后～本科目无余额。

第403号科目其他收入

1、本科目核算学校食堂除伙食收入以外的零星收入。

如银行利息收入、食堂下脚料、泔水变现收入等～可按收入类别设置明细科目进行核算。

2、取得收入时～借记“库存现金”等科目～贷记本科目。

3、月末结账时～将本科目贷方余额全额转入“伙食结余”科目～借记本科目～贷记“伙食结余”科目～结转后本科目应无余额。

五,支出类

第501号科目伙食支出

1、本科目核算学校食堂为学生和教师提供餐饮服务而发生的可区分的成本性支出。

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2、伙食支出包括用于非营养餐的粮食类、蔬菜类、肉品类、食油类、调料类、餐点类、燃料及动力支出、人员工资费用支出等直接相关的支出。

3、发生伙食支出时～借记本科目～贷记“库存物资”等科目。

4、月末结束～将本科目借方余额全额转入“伙食结余”科目～借记“伙食结余”科目～贷记本科目。

结账后本科目无余额。

第502号科目营养餐支出

1、本科目核算学校食堂为学生提供营养餐服务而发生的可区分的成本性支出。

2、营养餐支出。

营养餐支出应设置“成本支出”和“费用支出”二级科目核算。

“成本支出”按规定仅包含原材料支出～即粮油、蔬菜、肉品、调味等食品材料支出。

每月按营养餐“出库单”进行财务核算。

“费用支出”是指用于营养餐的食堂燃动,水、电、煤、汽,、工资费用支出。

营养餐的费用支出不得列入营养餐成本支出～也不得由非营养餐伙食成本支出～应由财政专项补助资金或学校公用经费支出。

费用支出核算办法:

多餐学校食堂对费用支出无法直接区分营养餐、非营养餐费用支出的～应按照实际发生支出全部先计入非营养餐支出～期末按照当月营养餐与非营养餐的伙食收入或供餐人次等比例进行合理分摊。

属于营养餐的燃动、人员工资费用支出列入营养餐费用支出,属于营养餐的调料等支出列入营养餐成本支出。

3、发生营养餐支出时～借记本科目～贷记“库存物资”等科目。

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4、月末结束～将本科目借方余额全额转入“伙食结余”科目～借记“伙食结余”科目～贷记本科目。

结账后本科目无余额。

第503号科目其他支出

1、本科目核算学校食堂为提供餐饮服务发生的伙食支出以外的其他支出。

2、其他支出一般应按“其他收入”对应的项目进行明细核算。

3、发生各项支出时～借记本科目～贷记“库存现金”或有关科目。

4、月末将本科目余额全额转入“伙食结余”科目～借记“伙食结余”～贷记本科目～结账后本科目无余额。

第三部分会计报表的编制

1、学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期间的财务状况和收支情况的书面文件～是学校领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导后勤工作的重要资料～食堂财务必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。

主要有资产负债表、食堂伙食收支明细表、往来明细表等。

2、学校食堂会计报表应按月编制～存档备查。

第四部分附则

1、本办法由汉中市教育局、市财政局负责解释。

2、本办法自2014年元月1日起执行。

另附有关表格样表

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附件:

汉中市中小学校食堂资产负债表

学校名称:

年月日单位:

元科目科目

科目年初数期末数科目年初数期末数编号编号

一、资产类二、负债类101现金201应付账款102银行存款202其他应付款103其他应收款203应付职工薪酬104库存物资

负债合计

三、净资产类

资产合计301伙食结余

五、支出类净资产合计501伙食支出四、收入类502营养餐支出401伙食收入503其他支出402营养餐收入

403其他收入

支出合计收入合计

资产总计负债总计

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学校食堂附报资料

学校职工人数劳务承包用工人数全伙学生数半伙学生数全伙收费标准半伙收费标准

负责人:

审核人:

制表人:

汉中市中小学校食堂收支明细表

学校名称:

年月单位:

元项目名称本月数累计数项目名称本月数累计数一、上期结转三、支出二、收入

（一）营养餐支出

（一）伙食收入1.成本支出1.营养餐收入其中:

粮食类其中:

营养餐补助收入蔬菜类

营养餐伙食费收荤菜类入

营养餐费用补助餐点类收入

调料类2.伙食收入食油类

其中:

学生伙食收入2.费用支出

教师伙食收入其中:

燃料及动力类

其他伙食收入工资支出

（二）伙食支出

（二）其他收入其中:

粮食类1.利息收入蔬菜类2.杂项收入荤菜类

餐点类

食油类

燃料及动力类

工资费用支出

低值易耗品

洗涤用品支出

其他费用支出

（三）其他支出

-11-

其他支出收入合计:

支出合计:

四、收支结余

负责人:

审核人:

制表人:

学校食堂往来资金明细表（其他应收款）

编报单位:

年月日单位:

元暂付（应收）款行次金额其中:

一年以上借或贷具体内容及形成原因

项

本页合计

累计

汉中市中小学校食堂物资采购计划单单位:

年月日

品名单位数量单价金额供货人备注

-12-

合计金额大写:

小写:

负责人（签字）:

采购人:

验收人:

附件张数:

汉中市中小学校食堂物资验收入库单单位:

年月日

计量

材料类别名称数量单价金额供货人备注

单位

合计金额

负责人（签字）:

采购员:

验收人:

保管员:

汉中市中小学校食堂物资出库领料单单位:

年月日营养餐?

非营养餐?

-13-

序号品名计量单位数量单价金额备注

合计:

大写:

小写:

负责人:

领料人:

保管员:

-14-

汉中市中小学校食堂成本费用明细表

单位:

年月营养餐?

非营养餐?

各项费用成本价目明细经办用餐合计日期备注蔬菜类荤菜类餐点类食油类粮食类人数人均价数量总价均价数量总价均价数量总价均价数量总价均价数量总价1234567891011本月—————————

合计

其他费用:

以上金额合计为:

（大写）?

:

备注本月:

负责人:

编报人:

-15-

汉中市中小学校食堂“营养餐”就餐人数统计表（学校用）

单位:

年月日

班级应到人数实到人数未就餐学生姓名及原因班长签字班主任签字备注

学校领导（签字）:

食堂管理员:

统计人员:

-16-

汉中市中小学校食堂“营养餐”就餐人员统计表（班级用）单位:

年月日班级:

应到人数:

实到人数:

学生姓名学生签名备注学生姓名学生签名备注

班主任签名:

班长或学生代表签名:

-17-

汉中市中小学食堂库存物资收发存表

编制单位:

年月日单位:

元

上月库存本月购入本月出库本月库存单备品名数金数位注单价金额数量单价金额数量单价单价金额量额量

财务主管:

食堂主管:

保管员:

食堂库存物资盘点表

-18-

编制单年月日单位:

元位:

品名单账存实际库存盘盈盘亏原因

位分析数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量单价金额一、粮食1、大米2、面粉

二、蔬菜1、土豆2、白菜

三、调料1、盐2、味精3、酱油四、食油1、菜籽油五、肉类1、大肉2、牛肉

六、其他

合计财务主管:

食堂主管:

保管员:

-19-