审计报告中成本费用支出与实际不符的问题怎么写word范文模板 22页.docx
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审计报告中成本费用支出与实际不符的问题怎么写
篇一：
费用内部审计报告
内部审计报告格式
201X-11-0114:
56
内部审计报告格式
内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为
集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。
集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，
社会审计遵循的是《独立审计准则》，而内部审计遵循的是《内部审计准则》。
因此两者在审
计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。
从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营
绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。
内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并
对外保密。
而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有
鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》
仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面
有一致之处。
因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们在写内部审
计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部
审计报告中也需要体现。
需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不
足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。
以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称：
关于abc的审计报告报告编号：
abc集团内审字[200x]第0xx号出具报告时间：
200x年xx月xx日报告抄送：
董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
abc集团内审字［200x］第0xx号我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。
abc分公司资料的提
供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，
我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公
司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示
主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司
及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc
规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况?
?
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1．职工借款随意性，借款金额大，期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又
填新账，截至审计日借款金额情况?
?
。
借款超三月的有?
?
借款超一年的有?
?
审计意见：
对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：
6承担
责任。
以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则
分公司经理、会计按4：
6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的
20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金
abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：
严格财务控
制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。
截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。
时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。
而
且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。
审计意见：
现
有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7
折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：
3：
4的比例扣款。
通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准
出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。
否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承
担3：
3：
4的责任。
2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。
根据重要性原则，
考虑成本效益，本次审计差错的定义为：
只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，
核对中并不进行合并调整。
具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合
并的合并，该调整的进行调整。
（1）盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下?
?
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx％；超6个月的库存，占全
部库存的xx％；超1年的库存，占全部库存的xx％。
超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，
更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上分析原因?
?
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为
xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：
在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础
上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。
同时
为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对
公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓
利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签
人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见?
?
四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不
详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损
坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：
?
?
对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维
护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x－x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx％。
从构成情况看?
?
2、x－x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析?
?
审计意见?
?
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用率对比情况?
?
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全?
?
审计意见?
?
八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖
店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改?
?
审计意见?
?
九、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下?
?
2、有效期问题?
?
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象?
?
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠
笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：
规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电
脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验
后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及
严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对
私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。
本次审计查出的借卡，请及时
与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行
过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息?
?
合同签订、跟踪管
理?
?
审计意见：
以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基
础性的财务管理工作?
?
篇二：
费用专项审计报告专项审计报告邹贵会专审字[201X]016-1号山东华波泵业有限公
司：
我们审计了后附的山东华波泵业有限公司（以下简称贵公司）201X年度的研究开发费用
结构明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管
理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。
这种
责任包括：
（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开
发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政
策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。
我们
按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审
计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是
否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证
据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用
结构明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表
编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及
评价研究开发费用结构明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司201X年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照
《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有
重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。
四、编制基础及使用限制我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司201X年度的研究开
发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新
技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供贵公司申
报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
邹城贵和会计师事务所中国注册会计师：
中国注册会计师：
山东.邹城二零零九年四月二日篇三：
某某公司某年内部审计报告模
板有限公司审计报
项目编号：
内审字[201X]第003号项目名称：
报告时间：
被审计单位：
【项目概述】审计目的
1、核实某某公司的财务状况和经营成果第1页/共8页告
2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象审计范围业务范围：
某某公司所有与财务数据相关的业务组织范围：
某某公司的财务部门、业务
部门、公司领导。
期间范围：
201X年月日-201X年月日资料范围：
财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等（详见
资料清单）。
审计方法
审计依据和标准：
会计准则、各项税收法律法规等审计流程及方法：
首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常
的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方
式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。
【审计总体结论】
经过审计。
我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的
实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，公司的会计凭证
和经营成果是真实可信的。
附：
报表项目解析如下：
一、资产负债表主要项目资产负债表简表
201X年12月31日
第2页/共8页
单位：
万元资产负债表主要变化项目简析如下：
（一）期末流动资产与期初相比减少元
1、货币资金减少亿元，主要变化及原因如下：
2、存货减少亿元，其中原材料和产成品分别减少万元和万元，造
成。
其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：
存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表第3页/共8页
3、预付账款?
?
（二）非流动资产增加元
1、固定资产项目2、长期股权投资3、在建工程减少主要投资项目如下表：
（三）流动负债减少元，主要由于。
（四）非流动负债增长元，主要系。
二、利润主要项目
第4页/共8页利润表简表
单位名称：
某某公司年单位：
万元简析：
其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：
第5页/共8页篇四：
货币资金内部审计报告定稿关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于201X年11月26日至12月15日对集团201X年1-10月份货币资金收支情况进行
了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：
以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审
计报告正文。
辰坤集团内控部
秦元增
201X年12月15日关于集团货币资金收支情况专项审计报告
篇二：
审计报告范本
审计报告范本
基本框架
一、引言二、基本情况
三、任期业绩情况四、工作期间业绩评价
五、与总公司往来和连带责任情况
报告架构
六、任职期间存在的主要问题七、重大经济事项
八、任职期末资产负债状况九、建议
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
一、引言
工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围
1、工作依据
例：
根据计字第×号《关于对××××局长进行经济责任审计的通知》的要求
2、审计方式
分就地审计、报送审计等
例：
由组成的审计组于201X年×月×日至×月×日对局（以下简称“某局”）进行了就地审计
3、审计目的
如：
本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等，以及相关的经济责任。
4、审计程序
审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至201X年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。
同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围
时间范围。
为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至201X年12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。
空间范围：
包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构
二、基本情况
提供被审计单位的基本信息：
企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况
1、注册资金（或法人注资情况）
例：
组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于，在国家工商行政管理局注册的企业，拥有资质。
2、经营范围
3、部门机构设臵和人员配备情况
例：
截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部…共13个职能部门。
局总部在职职工100人，其中副三总师以上13人。
总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
例：
至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包括此部分）
基本情况
5、企业管理架构
例：
截至201X年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。
（以框架图辅助说明）
6、企业获奖情况
例：
××任职期间，该企业分别于1996年被评为“”、1997年被评为“”、1999年被评为“”、201X年被评为“”和“”。
等等
7、获奖工程
例：
1995年至201X年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：
国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
例：
截至201X年底，某局在职员工为18,592人，其中：
在岗15,101人，下
岗等其他3491人。
从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18％和2.49％。
动态分析
例：
据统计，1995年至201X年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期，大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。
从趋势看，接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至201X年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容：
1、预算执行情况2、生产经营情况（主业发展情况）3、经济效益情况
4、财务信息的评价5、现金流量分析6、经营质量评价
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）8、重大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资情况
1、预算执行情况
例：
××局长任职期间（1995年至201X年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，利润总额累计完成预算（计划）的120.78％
2、生产经营情况
文字描述
例：
1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。
但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。
（根据需要可省略、节减）
数字描述
例：
1995年至201X年底，×局累计签订合同额亿元，年均亿元；累计完成营业额亿元，年均亿元；累计完成建筑业总产值亿元，年均亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。
（以附表辅助说明）
3、经济效益情况
年到年总体财务状况及说明（可用表格）
1.生产经营完成情况。
收入、成本、费用和利润及变动情况。
收
入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3.债权、债务、存货、在建工程情况。
4.资产、负债和所有者权益情况。
资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5.现金流量分析。
6.预算管理及执行情况。
7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8.清产核资情况。
9.不良资产、潜亏数量及处理情况。
10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：
未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。
11.上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12.201X年度财务管理的主要工作。
财务工作人员现状及培训情况。
报表反映的经济效益情况
例：
1995年至201X年6月，×局报表反映累计工程结算收入亿元，年平均亿元。
累计实现综合效益亿元，其中净利润亿元，计提工资含量节余亿元。
以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替）对报表数据修正
例：
除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏万元。
除此之外，在任职期间尚形成不良资产亿元。
另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失）。
（附表辅助说明）
4、财务信息的评价
例：
根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。
如其×公司亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计亿元中，其中虚列收入亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析
筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况）
例：
截至201X年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。
任职期间，总公司为缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）
2、总公司为×局担保情况
例：
经审计核实，截至201X年底，总公司为×局贷款担保为亿元，至201X年3月底为亿元。
至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。
（附表辅助列示）
3、×局为总公司担保情况
例：
截至201X年底，×局总计为总公司贷款担保亿元人民币，其中人民币部分亿元，美元部分万美元。
附表辅助说明
六、任期存在的主要问题
关注四方面：
1、干部管理（对经营者的管理）2、资金管理
篇三：
财务内审-费用审计（上篇）
费用审计-上篇
有位审计人员在对公司费用进行审计的时候，发现有一份现金支出的，无任何票据，仅一张申请单，写着因为某某原因，所以需要政府公关费多少元（超过5000了），然后老总签字了，会计就把老总签字的这张说明附在后面了，出纳那边现金就直接出去了。
他就有疑问，这种政府公关费光明正大入账有何风险？
有什么法律条款？
费用审计和货币资金审计是内审新人经常会接触到的审计项目。
一方面是因为这些审计无论在什么公司，审计内容和方法都比较固定，而且不是很难，另外一方面是可以出绩效。
费用审计这么简单，可是部分审计人员对于费用审计还是存在一些误区，他们认为费用审计就是看看预算有没有，有预算就是没问题，超预算了就要算问题。
然后在审计报告中把年度预算与实际使用情况做一个对比。
对于这种审计发现，一个财务经理是这么看的，我这个月预算是超了，我下个月少用点就行，反正不超过年度的费用预算总额。
这个不是什么问题。
预算只是一个管控的方式，所以通过预算分析得到的只是一些异常或者审计线索，而并不是真真的审计发现。
也有的审计人员认为费用审计先进行符合性测试，再在进行实质性测试，充分运用属性抽样和变量抽样相结合。
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