精品 毕业论文 毕业设计中小企业财务管理中存在的问题和解决措施.docx

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精品毕业论文毕业设计中小企业财务管理中存在的问题和解决措施

东北财经大学网络教育本科毕业论文

中小企业财务管理中存在的问题和解决措施

——安徽新芜经济开发区中小企业财务管理现状的调查报告

作者

贺婷婷

学籍批次

学习中心

安徽芜湖县奥鹏学习中心

层次

专升本

专业

财务管理

指导教师

内容摘要

改革开放以来我国经济迅速发展,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分,它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。

我国目前中小企业的工业产值、实现利税和出口额占全国较大比重，并提供了城镇就业机会，从农村转移出的劳动力大多数在中小企业就业。

但由于其产出规模小、管理规范性不强、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业面临许多困难和问题，它在市场中处于弱势地位，尤其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均有不适应的情况。

单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。

本文通过对安徽新芜经济开发区区中小企业财务管理现状的调查，发现中小企业财务管理中所暴露的问题，如财务管理模式僵化、缺乏明确的产业发展方向、财务风险意识淡薄、财务会计工作流程不规范等。

通过对问题原因的分析，来帮助中小企业查找解决措施，主要措施是转变财务观念、改进投资决策、加强财务控制和提高财务人员素质等。

只有这样，才能使中小企业界在激烈的市场竞争中健康、稳步发展。

关键词：

中小企业财务管理问题措施

目录

一、安徽新芜经济开发区中小企业财务管理的调查概述

（一）调查目的与背景

（二）安徽新芜经济开发区中小企业基本情况

（三）安徽新芜经济开发区中小企业财务人员基本情况

（四）安徽新芜经济开发区中小企业会计核算情况以及编制报表情况

二、安徽新芜经济开发区中小企业财务管理中的现实状况

（一）资金筹集困难，资金严重不足

（二）管理模式僵化，管理观念落后

（三）财务制度不完善，财务控制薄弱

（四）投资能力较弱，且缺乏科学性、战略性

（五）财务人员素质偏低，人员变更频繁

三、解决中小企业财务管理问题的主要措施

（一）完善融资政策，融资渠道多元化

（二）转变财务管理观念，提升财务管理层次

（三）规范财务管理制度，加强财务控制

（四）正确进行投资决策，降低投资风险

（五）规范用人制度，加强财会队伍建设，提高财务人员素质

总结

参考文献

中小企业财务管理中存在的问题和解决措施

——芜湖县中小企业财务管理现状的调查报告

一、芜湖县中小企业财务管理情况的调查概述

（一）调查目的与背景

改革开放以来我国经济迅速发展,中小企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分,它在促进市场竞争、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。

我国目前中小企业的工业产值、实现利税和出口额占全国较大比重，并提供了城镇就业机会，从农村转移出的劳动力大多数在中小企业就业。

但由于其产出规模小、管理规范性不强、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业面临许多困难和问题，它在市场中处于弱势地位，尤其在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均有不适应的情况。

单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。

本次调查通过了解安徽新芜经济开发区区中小企业财务管理现状，并结合工作实际来分析中小企业财务管理中存在的主要问题，帮助中小企业找到解决财务问题的具体措施。

（二）安徽新芜经济开发区区中小企业基本情况

安徽新芜经济开发区是2001年按照芜湖市委、市政府“工业向园区集中”的战略部署，在合（肥）杭（州）高速芜湖沿线的荒山丘陵上建立。

原名“芜湖机械工业开发区”，2010年经批准改名为：

安徽新芜经济开发区。

以先进装备制造业为主导产业，属于安徽省省级重点开发区，正在申报国家级开发区。

以现代装备制造业为特色，高端装备制造及汽车零部件、电子电器和新能源新材料、物流为四大主导产业集群。

2011年10月被省政府评选为“安徽省创新型园区”，位列全省九大创新型园区第六位。

2012年3月被省政府评为“安徽新芜高新技术产业开发区”。

新芜高新技术产业开发区发展速度较快。

园区规划占地面积约80平方千米，现已开发近50平方千米。

截止2010年底,开发企业逾千家，计划总投资1200多亿元；共有投产企业家，在建企业146家；其中当年新增投产企业72家，开工建设企业家从业人员28万余人。

2011年园区完成工业总产值303.1亿元、实现税收55.2亿元，对全县国内生产总值及财政收入贡献超过70%。

目前安徽新芜经济开发区区内企业多数为中小企业，目前这些中小企业从业人员3万多人。

中小企业已成为芜湖县国民经济发展的重要组成部分和新的经济增长点，成为统筹城乡发展、增强区域经济的一支生力军。

（三）安徽新芜经济开发区中小企业财务人员基本情况

芜湖县中小企业经过多年的发展，已经建立起一支具有一定业务技能的财务专业人员，但财务人员整体业务素质参差不齐。

根据芜湖县中小企业局2011年调查统计，芜湖县中小企业财务人员基本情况如下：

从文化程度看，大专以上约占26%，中专约占39%，高中以下约占35%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下约占38%，30—50岁约占57%，50岁以上约占5%，年龄结构渐趋合理；从业务素质看会计师约占7%，助理会计师约占23%，会计员占58%。

没有会计资格约占12%，业务素质亟待提高。

从从业年限看，从事会计工作3年以下的约占26%，4—10年约占45%，10年以上约占28%，从业人员队伍相对稳定。

从总的情况看，规模大、效益好的企业，会计人员整体水平较好，没有会计从业资格证的会计人员基本都集中在规模小，管理不规范的小企业里。

（四）安徽新芜经济开发区中小企业会计核算情况以及编制报表情况

2008年，芜湖县财政局对工业园区内中小企业的会计核算及报表编制进行了一次全面检查。

检查结果显示，年销售200万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记账法记录会计业务，熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。

但有部分小企业，特别是商贸性质的小企业，会计核算不规范，记账纯属流水账性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大。

由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建账和编制报表。

目前，芜湖县中小企业的会计核算方式也各不相同，有月、季、半年、年终核算的。

会计资料及时性较差，汇总齐全难度较大，多数小企业日常只记流水账，月终不了解盈亏情况，称作肉乱在锅里，为决策提供不了财务数据，到了年终盘盘点，算算是亏、是盈。

从企业（不包括个体企业）的会计科目的设置看，有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目，在科目运用上，严格按照会计制度的核算要求去核算。

从查看部分骨干企业的账册看，科目清晰、易懂。

企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。

另有一半以上只设置总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有些企业聘请兼职会计人员，几个月才记一次账，因此，账就不那么全了。

在会计核算中，除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用，其它企业是年终自己算一次账，盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。

由于会计核算不规范，个别定税小企业税率偏低，而在部分一般纳税人企业的计税中，开票应计税，国家已征收，对抵扣税就有些难度，部分企业无合法抵税票，如资源形企业，多是农民依当地资源而办。

因此就无发票。

再如加工维修企业为了降低成本，在废品公司选择一些可用材料，因无发票可抵扣税，这些企业税负较重，严重的影响了企业发展。

建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益。

企业在办理收付业务方面，基本是办事后，有钱就办，无钱条子先由经办人放着，在日清月结方面做的较差。

企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值。

不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实。

因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额。

因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。

二、安徽新芜经济开发区中小企业财务管理中存在的主要问题

近年来，安徽新芜经济开发区中小企业虽然发展较快，但这些企业中有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使得安徽新芜经济开发区区中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在：

（一）资金筹集困难，资金严重不足

中小企业的规模偏小，他们的持续发展所需要的资金支持将至关重要。

虽然我国中小企业的银行贷款环境已经得到很大改善，已经初步建立了比较独立的、渠道多元化的融资体系；但是，融资难、担保难和抵押难仍然是制约我国中小企业发展的最突出的问题。

其主要原因：

①由于许多中小企业的经营效益差，负债过多，融资成本高，财务风险大，造成其资信程度不高，资金持有者不愿向他们投资。

②国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。

有些银行受传统观念和行政干预的影响，对于大多数非公有制的中小企业贷款不够热心。

③中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

④一些企业主的经营道德素质低下，取得资金后并没有归还本息的的计划，企业到期贷款不还或无法偿还，这直接导致银行拒绝贷款。

⑤中小企业的经营方式比较封闭和财务制度不健全，造成向银行提供的财务信息，让银行很难审查其真实性，使企业和银行之间的信息不对称，不能进行良好的合作和沟通。

（二）管理模式僵化，管理观念落后

中小企业典型的管理模式是经营权和所有权高度的统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权、家族化管理现象严重，他们对财务管理理论和方法缺乏应有的认识和了解，不能认识财务管理在企业管理中的作用，以致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱，财务监督不严，会计信息失真。

企业为了减少人员工资开支，许多人员身兼数职，内部审计部门即使存在也很难保证其内部审计的独立性。

同时企业管理者的管理素质和管理能力差，管理思想观念落后；经营者对于时间价值、知识资本、机会成本、边际成本、风险价值等管理观念不强，缺乏现代的财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（三）财务制度不完善，财务控制薄弱

中小企业由于受到其自身的规模和经济实力的影响，他们的财务制度还不完善；财务管理制度不健全的表现有以下四个方面：

一是部分企业缺乏制度意识；由于中小企业本身规模比较小，对于制度的建立不够重视，从而缺乏制度意识；二是企业现有的财务管理制度存在漏洞，制度制定不完整、不细致、不严密，满足不了企业发展需要；由于企业的管理者本身存在着一定的个人水平、能力的制约，对于制度的制定存在着许多的主观意识，从而会使制度存在漏洞；三是只注重制度建设，不注重制度的实施和管理，执法不严，制度成为一纸空文；对于中小企业的内部人事制度的安排四是内部控制制度缺失，财务监控不力，资产管理不严。

财务控制薄弱有以下几个方面：

一是对现金管理不严，资金调度不科学，使用不合理。

有些企业的经营者水平有限，认为企业的现金越多越好，导致现金闲置，未参加生产周转，造成浪费；有些企业的资金使用缺乏计划安排，流动资金和不动产占用资金比重过大，造成企业资金短缺，使企业陷入财务困境。

二是企业的存货控制薄弱，造成资金呆滞。

许多企业对存货缺乏有效的管理，存货管理制度部完善，存货占资金的比重过大，严重降低了资金的使用效率。

三是应收账款回收困难。

随着市场竞争的日益激烈，赊销情况逐渐增多，这往往造成企业的应收账款积累过多，严重影响了企业的资金周转；出现坏账或呆账的机率增加，造成货款无法回收，造成企业资金损失。

（四）投资能力较弱，且缺乏科学性、战略性

一是投资意识淡漠。

中小企业的经营者由于自身素质水平的限制，往往只是比较注重节流，一味以提高产量、降低成本来增加利润，从而忽略了节流前的词——“开源”，没有将闲置资金充分利用于投资产出。

二是追求短期目标，决策缺乏战略性。

由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是试图尽快收回投资，却很少考虑扩展自身规模；加上中小企业管理者自身素质水平的原因及“小富即安”的处世心态，他们在经营过程中往往不注重投资（特别是人员素质培训的投资），即使投资也往往较多地关注项目的近期回报，再加上企业自有资金、外部社会融资环境等原因，导致中小企业不想、不能也不愿进行战略性的长期投资，导致企业投资存在较多的短期行为。

三是投资所需资金短缺。

银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但是中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难，银行即使同意向其贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。

四是中小企业投资随意性大，投资存在盲目性，投资方向难以把握，缺乏科学性。

随着市场风云变幻，由于技术落后、设备老化、产品陈旧，导致销售困难，不少中小企业越来越深切地认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要环节，因而急切地上了许多投资项目；但是，部分企业并不了解行业、市场的具体情况和总体走向，导致投资失误；或好高骛远地打着多元化经营的旗号，盲目投资，反而背上了更加沉重的包袱，以至于陷入破产的边缘。

（五）财务人员素质偏低，人员变更频繁

在中小企业特别是中小企业中，他们的财务人员素质普遍偏低，业务水平差。

这主要是由于大部分中小企业只注重于眼前的利益，没有长远发展的战略目标，对企业财务管理缺乏科学的认识，轻视财务管理的重要性，所以更加不会高薪聘请高素质的财务人员，即使聘请了高素质的财务人员，由于经营者对财务管理的轻视也使高素质的财务人员难以安心工作，从而使财务人员流动频繁。

大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动，往往身兼多职，职责交叉重叠，超负荷劳动加上得不到重视，这又会使会计队伍不稳定，跳槽现象严重，财务人员流动频繁；前后工作不能顺利地衔接，也影响了财会工作正常有序地进行；对财务人员重使用轻培养，财务人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。

在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

中小企业普遍较注重对科研技术人员的培养，但是他们很少对财务人员进行继续教育培训和学习，有些企业的会计人员连起码的从业资格证书都不具备，学习水平和技能水平很差，业务能力更不用说。

像这样怎么能搞好企业的财务工作？

由于中小企业的经营权和所有权统一，所以其管理方式大多是以家族式经营管理的，致使任人唯亲的情况相当普遍，而家族成员中真正是高素质的财务人员的人少之又少，这又大大降低了财务人员的素质，由于素质偏低财务人员很难适应新出台的会计法律、法规、准则，不能满足会计工作的实际需要。

正因为如此，财务部门所提供的会计信息比较粗劣，给领导的参考价值不大，失去了会计工作在企业管理中应有的作用。

面对中小企业的财务管理在企业发展中所出现的问题，我们必须及时有效地将他们解决，提高中小企业的财务管理水平，以保障中小企业的健康发展。

（一）完善融资政策，融资渠道多元化

完善融资政策；第一，要加快建立中小企业的信用担保体系。

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。

值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

第二，在融资中引入诚信机制。

诚信是企业发展的基本要素和条件，更是企业经营的基本原则，而中小企业普遍存在诚信缺失现象。

由于企业的不诚信，造成金融机构对其不信任，造成企业融资难，从而为企业进一步发展埋下了祸根。

因此，要有效地解决中小企业融资难问题必须建立诚信机制。

第三政府加大支持力度。

结合我国市场经济特点，由政府出台指导意见，通过制定法律法规和政策来支持中小企业的融资。

极拓宽融资渠道，使中小企业的融资渠道多元化，企业拓宽融资渠道是解决其融资难问题的关键；第一，政府出台相应的政策，银行、信用合作社等金融机构加大对中小企业的扶持力度；第二，让中小企业大胆尝试通过上市进行股权融资，加快企业发展，通过从证券交易所上市进行股权融资正是中小企业融资的重要形式；第四，培育民间金融市场，在民间有着存量巨大的民间金融资本处于闲置状态，而中小企业的发展所需的贷款从银行获得的难度又大，因此利用民间金融资本来支持中小企业的发展是完全可行的。

（二）转变财务管理观念，提升财务管理层次

财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。

财务管理企业管理的核心，而面对市场竞争日益激烈和新的理财环境，中小企业如果不能及时转变财务管理观念，他们必将被市场所淘汰。

企业的财务人员要树立起市场经济条件下的理财观念，即经济效益观念、资本保全观念、资金时间价值观念、现值观念、收益性与流动性相统一的观念、通货膨胀观念、税务观念、数理计算观念等。

财务管理层次的提升是随着企业的发展不断进行的，随着企业的发展到大不同阶段，财务管理层次将不断提升，以此来满足企业这个阶段发展的需要。

从最原始的“记账”到“控制”再到“分析”再到“资本运作”最后到“财务效益”；这是按照企业不断发展和壮大的轨迹，不断提升财务管理层次的，在企业的发展中，再通过配套的财务管理体系与之配合使用，这将极大地促进中小企业的发展壮大。

（三）规范财务管理制度，加强财务控制

规范中小企业的财务管理制度，对于企业的发展是势在必行的。

当前，我国中小企业普遍存在财务制度不健全，财务报告真实性较低的问题。

建立现代企业财务制度，提高自身素质是推动中小企业发展的重要途径，中小企业要使其资本社会化，改变其原始的家族式管理方式，吸收现代企业制度等先进元素。

规范财务管理制度，按照国家的有关规定，建立能正确反映企业财务状况的制度，增加企业财务透明度。

财务控制可以对企业的财务活动进行有效地监督和调节，主要特征：

价值控制、综合控制；主要是以日常的现金流量控制为目的；于是形成了以资金管理为核心的企业财务管理，所以中小企业必须要把强化财务管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。

由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金是关系到企业的各个部门和生产经营环节的大事；建立健全企业的存货管理制度，提升资金的使用效率；完善企业的赊销制度，降低应收账款所占资产的比例，降低面临的坏账和呆账的机率。

（四）正确进行投资决策，降低投资风险

对于投资企业所考虑的无非是其所带来的回报和去的回报所面临的风险，风险和回报一贯都是成正比的，所以在进行投资决策时如何把握好其中的利害关系至关重要，企业在做投资决策时，要事先识别风险和判断风险，在决策后要知道如何管理风险和逃避风险，已达到获得最大的投资收益的目的。

中小企业在进行投资时：

第一，要以对内部的人力资源投资等对内投资为主，对于企业内部的人力资源进行投资，可以不断提高企业员工的素质，从而建立起自己的管理型和技术性人才队伍，这是企业长远规划发展的需要；第二，在进行对外投资时，首先要对投资项目的可行性进行分析研究，必须要实事求是的原则，将投资项目的风险和回报做出预测，从而决定是否进行投资；在做出投资决策后，要加强对所投资项目的跟踪管理，以做到更好的规避在项目进行中出现的新的风险，从而维护企业的合法权益；第三，投资项目要注意多元化的选择，不要把鸡蛋全部放在一个篮子里，以此来分散或降低投资风险。

（五）规范用人制度，加强财会队伍建设，提高财务人员素质

规范用人制度，首先不能任用直系亲属为财务人员，要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求聘用财务人员，财务人员要经过培训、考核，持证上岗。

对于财务人员要经常进行专业培训、政治思想和职业道德教育，要加大这方面人力资源的投资；明确财务人员岗位责任，增强财会人员的监督意识。

同时规范会计基础工作，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。

同时为中小企业发展培养高级财务管理人员，提高现有财务会计人员的素质，其次要从企业的管理者做起，加强企业全员素质教育，不断提高全员的法律意识；作为中小企业的管理者要不断提高自身素质，作为决策者要了解会计程序和读懂会计报表，更重要的是能用好财务人员，使他们能出色完成企业的理财工作。

通过全体员工的共同努力建立一个高效、规范的财会队伍。

总结

通过以上对中小企业财务管理所存在问题及其对策的研究，我们可以看出做为制约中小企业发展的重要因素，财务管理中所存在的问题主要在于企业本身。

中小企业在财务管理上的问题主要为：

资金筹集困难，筹资渠道不畅；

管理模式僵化，管理观念落后；财务制度不完善，财务控制薄弱；投资能力较弱，缺乏科学性、战略性；财务人员素质偏低，人员变更频繁。

通过进一步的分析研究，提出解决企业财务管理所面临的问题的对策。

从内部和外部两个方面解决问题；内部由企业的经营管理者加强企业的内部管理：

融资渠道多元化；转变财务管理观念，提升财务管理层次；规范财务管理制度，加强财务控制；正确进行投资决策，降低投资风险；规范用人制度，加强财会队伍建设，提高财务人员素质。

外部则需要政府制定相关政策以完善企业融资政策，改善外部经营环境，构建一个适合中小企业的融资服务体系，以增强中小企业的融资能力，强化外部监督职能。

通过内部和外部两个方面的对策，解决所存在的问题，从而促使民营经济走上持续稳定健康增长的道路。

总之，安徽新芜经济开发区区的中小企业和国营大型企业一样，都是芜湖县经济的重要组成部分，搞活中小企业，是保持芜湖经济强劲活力的重要举措。

这不仅需要中小企业自己提高自身素质提高竞争能力，也需要芜湖县地方政府为中小企业的发展创造一个良好的环境。

使得芜湖县县域经济得到更均衡持续的发展，人民生活水平和县级财政收入得到进一步的提高。

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