初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案.docx
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初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案
2020年初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案
1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务——租赁服务”的有（）。
A.程租业务
B.飞机广告位出租服务
C.无运输工具承运业务
D.车辆停放服务
网校答案：
BD
网校解析：
（1）选项AC：
属于“交通运输服务”;
（2）选项BD：
属于“现代服务——租赁服务”。
【注意1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
【注意2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务——租赁服务”
[注意3]“无运输工具承运”属于“交通运输服务”
2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。
A.将委托加工的货物用于无偿赠送
B.销售代销货物
C.将自产的货物用于投资
D.将外购的货物用于个人消费
网校答案：
ABC
网校解析：
（1）选项AC：
将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送（投分送），视同销售缴纳增值税;
（2）选项D：
将外购的货物用于集体福利或个人消费（福利），不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。
3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。
A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
B.市级小型火力发电站生产的电力
C.自产的以水泥为原料生产的水泥混凝土
D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦
网校答案：
AC
网校解析：
一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）;
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
（5）自来水;
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
4.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。
A.优质费
B.集资费
C.包装费
D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
网校答案：
ABC
网校解析：
受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不包括在销售额内。
5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。
A.空调的以旧换新业务，按新空调的同期（不含增值税）销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格
B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
C.采取还本销售方式销售货物的，销售额中可以减除还本支出。
D.对于以物易物，双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额
网校答案：
ABD
网校解析：
采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。
6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。
A.购进的用于生产领用的原材料
B.购进的专用于职工食堂的生产设备
C.购进的娱乐服务
D.因自然灾害造成的购进原材料毁损
网校答案：
BC
网校解析：
（1）选项B：
购进的专用于职工食堂的生产设备无法继续产生销项税额，不得抵扣进项税额;
（2）选项C：
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有（）。
A.葡萄酒
B.白酒
C.金银首饰
D.珠宝玉石
网校答案：
ABD
网校解析：
选项C：
金银首饰在零售环节缴纳消费税。
8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.生产环节不含税销售价格为18元/毫升的护肤精油
B.生产环节不含税销售价格为8元/毫升的保湿水
C.进口环节完税价格为12元/片的面膜
D.进口环节完税价格为35元/片的面膜
网校答案：
AD
网校解析：
生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。
9.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有（）。
A.自产应税消费品用于换取消费资料
B.自产应税消费品用于抵偿债务
C.自产应税消费品用于分配股东
D.自产应税消费品用于投资入股
网校答案：
ABD
网校解析：
以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务，选项C不属于“换投抵”业务。
10.根据消费税法律制度的规定，下列各项关于销售数量确定规则的表述中，正确的有（）。
A.自产自用应税消费品的，为应税消费品的“移送使用数量”
B.委托加工应税消费品的，为纳税人“收回的应税消费品数量”
C.销售应税消费品的，为应税消费品的“销售数量”
D.进口应税消费品的，为“海关核定的应税消费品进口征税数量”
网校答案：
ABCD
11.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。
A.药酒
B.小汽车
C.卷烟
D.高档化妆品
网校答案：
C
网校解析：
选项ABD：
从价定率计征消费税。
注意：
定额税率：
黄酒、啤酒、成品油
注意：
执行“复合计征”的特殊应税消费品：
卷烟（包括“批发”环节）、白酒
12.2019年1月甲药酒厂生产130吨药酒，销售70吨，取得不含增值税销售额500万元，增值税税额80万元。
甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）。
A.130吨
B.70吨
C.500万元
D.580万元
网校答案：
C
网校解析：
（1）药酒属于其他酒，从价定率计征消费税，排除选项AB;
（2）纳税人销售应税消费品的，计税依据为不含增值税的销售额。
13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.社会团体
B.外商投资企业
C.合伙企业
D.国有企业
网校答案：
C
网校解析：
企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。
14.甲服装生产企业2019年1月销售一批服装，含增值税价格为58万元，由于购买数量多，甲服装生产企业给予购买方8折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为16%。
甲服装生产企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）万元。
A.58
B.46.4
C.40
D.50
网校答案：
C
网校解析：
（1）企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;
（2）商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额（不含增值税）确定销售商品收入金额;
（3）应确认的产品销售收入=58÷（1+16%）×80%=40（万元）。
15.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。
A.城市维护建设税
B.消费税
C.房产税
D.增值税
网校答案：
D
网校解析：
增值税是价外税，企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
16.境内甲居民企业2018年取得销售货物收入1000万元，出租房屋取得租金收入300万元，接受捐赠取得收入50万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费20万元。
根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）。
A.6.5万元
B.12万元
C.6.75万元
D.20万元
网校答案：
A
网校解析：
企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入属于此类）、其他业务收入（租金收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益。
实际发生额的60%=20×60%=12（万元）>销售（营业）收入×5‰=（1000+300）×5‰=6.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6.5万元。
17.2019年1月，甲公司向非关联企业乙公司借款200万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为11%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为6%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。
A.0
B.20
C.12
D.22
网校答案：
C
网校解析：
税前扣除限额=200×6%=12（万元），实际发生利息费用支出=200×11%=22（万元），超过了扣除限额，税前准予扣除12万元。
18.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过（）。
A.3年
B.4年
C.5年
D.10年
网校答案：
C
网校解析：
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。
19.甲企业2018年购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用，取得普通发票上注明设备价款23.2万元，当年甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为50万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25%，则甲企业当年实际应缴纳的企业所得税（）万元。
A.12.5
B.10.18
C.10.5
D.11.92
网校答案：
B
网校解析：
（1）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;
（2）取得普通发票的，按照价税合计金额计算抵减应纳税额;
（3）甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=50×25%-23.2×10%=10.18（万元）。
20.根据个人所得税法律制度的规定，个人因拥有股权而取得公司按照一定的比率派发的每股息金，应该按照（）缴纳个人所得税。
A.工资薪金所得
B.经营所得
C.特许权使用费所得
D.利息、股息、红利所得
网校答案：
D
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