初级会计职称《会计实务》模拟试题及答案十三含答案.docx

1、初级会计职称会计实务模拟试题及答案十三含答案2020年初级会计职称会计实务模拟试题及答案十三含答案1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“现代服务租赁服务”的有( )。A.程租业务B.飞机广告位出租服务C.无运输工具承运业务D.车辆停放服务网校答案：BD网校解析：(1)选项AC：属于“交通运输服务”;(2)选项BD：属于“现代服务租赁服务”。【注意1】水路运输的“程租”“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。【注意2】水路运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属于“现代服务租赁服务”注意3 “无运输工具承运” 属于 “交通运输服务”2.根据增值

2、税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有( )。A.将委托加工的货物用于无偿赠送B.销售代销货物C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于个人消费网校答案：ABC网校解析：(1)选项AC：将自产、委托加工、外购的货物用于投资、分配、无偿赠送(投分送)，视同销售缴纳增值税;(2)选项D：将外购的货物用于集体福利或个人消费(福利)，不视同销售，同时外购货物所对应的进项税额不得抵扣。3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有( )。A.自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料B.市级小型火力发电站生产的电力C.自产的以水

3、泥为原料生产的水泥混凝土D.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦网校答案：AC网校解析：一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。4.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有( )

4、。A.优质费B.集资费C.包装费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税网校答案：ABC网校解析：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用，不包括在销售额内。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有( )。A.空调的以旧换新业务，按新空调的同期(不含增值税)销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价格B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.采取还本销售方式销售货物的，销售额中可以减除还本支出。D.对于以物易物，双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收

5、到的货物按规定核算购货额并计算进项税额网校答案：ABD网校解析：采取还本销售方式销售货物的，销售额就是货物的销售价格，不得减除还本支出。6.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。A.购进的用于生产领用的原材料B.购进的专用于职工食堂的生产设备C.购进的娱乐服务D.因自然灾害造成的购进原材料毁损网校答案：BC网校解析：(1)选项B：购进的专用于职工食堂的生产设备无法继续产生销项税额，不得抵扣进项税额;(2)选项C：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在

6、生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有( )。A.葡萄酒B.白酒C.金银首饰D.珠宝玉石网校答案：ABD网校解析：选项C：金银首饰在零售环节缴纳消费税。8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。A.生产环节不含税销售价格为18元/毫升的护肤精油B.生产环节不含税销售价格为8元/毫升的保湿水C.进口环节完税价格为12元/片的面膜D.进口环节完税价格为35元/片的面膜网校答案：AD网校解析：生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。9.根据消费税法律制度的规定，下

7、列各项中，纳税人应当以同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的有( )。A.自产应税消费品用于换取消费资料B.自产应税消费品用于抵偿债务C.自产应税消费品用于分配股东D.自产应税消费品用于投资入股网校答案：ABD网校解析：以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据，仅限于“换投抵”业务，选项C不属于“换投抵”业务。10.根据消费税法律制度的规定，下列各项关于销售数量确定规则的表述中，正确的有( )。A.自产自用应税消费品的，为应税消费品的“移送使用数量”B.委托加工应税消费品的，为纳税人“收回的应税消费品数量”C.销售应税消费品的，为应税消费品的“销售数量”D.进口应税消费品的，

8、为“海关核定的应税消费品进口征税数量”网校答案：ABCD11.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。A.药酒B.小汽车C.卷烟D.高档化妆品网校答案：C网校解析：选项ABD：从价定率计征消费税。注意：定额税率：黄酒、啤酒、成品油注意：执行“复合计征”的特殊应税消费品：卷烟(包括“批发”环节)、白酒12.2019年1月甲药酒厂生产130吨药酒，销售70吨，取得不含增值税销售额500万元，增值税税额80万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为( )。A.130吨B.70吨C.500万元D.580万元网校答案：C网校解析：(1)药酒

9、属于其他酒，从价定率计征消费税，排除选项AB;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为不含增值税的销售额。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。A.社会团体B.外商投资企业C.合伙企业D.国有企业网校答案：C网校解析：企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。14.甲服装生产企业2019年1月销售一批服装，含增值税价格为58万元，由于购买数量多，甲服装生产企业给予购买方8折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为16%。甲服装生产企业在计算企

10、业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为( )万元。A.58B.46.4C.40D.50网校答案：C网校解析：(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;(2)商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(3)应确认的产品销售收入=58(1+16%)80% =40(万元)。15.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。A.城市维护建设税B.消费税C.房产税D.增值税网校答案：D网校解析：增值税是价外税，企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣

11、除。16.境内甲居民企业2018年取得销售货物收入1 000万元，出租房屋取得租金收入300万元，接受捐赠取得收入50万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费20万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。A.6.5万元B.12万元C.6.75万元D.20万元网校答案：A网校解析：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业

12、外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=2060%=12(万元)销售(营业)收入5=( 1 000+300)5=6.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6.5万元。17.2019年1月，甲公司向非关联企业乙公司借款200万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为11%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为6%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为( )万元。A.0B.20C.12D.22网校答案：C网校解析：税前扣除限额=2006%=12(万元)，实际发生利息费用支出=20011%=22(万元)，超过了扣

13、除限额，税前准予扣除12万元。18.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过( )。A.3年B.4年C.5年D.10年网校答案：C网校解析：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。19.甲企业2018年购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用，取得普通发票上注明设备价款23.2万元，当年甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为50万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25%，则甲企业当年实际应缴纳的企业所得税( )万元。A.12.5B.10.18C.10.5D.11.92网校答案：B网校解析：(1)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(2)取得普通发票的，按照价税合计金额计算抵减应纳税额;(3)甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额适用税率-抵免税额=5025%-23.210%=10.18(万元)。20.根据个人所得税法律制度的规定，个人因拥有股权而取得公司按照一定的比率派发的每股息金，应该按照( )缴纳个人所得税。A.工资薪金所得B.经营所得C.特许权使用费所得D.利息、股息、红利所得网校答案：D