整理中级会计实务模拟题目与答案二.docx

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整理中级会计实务模拟题目与答案二

2019年整理中级会计实务模拟题目与答案二

简答题

1、考核各种特殊事项确认收入

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。

2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：

（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。

该奖励积分计划内容为：

在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。

2010年专营店销售商品3000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3000万分。

甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。

至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。

甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入2970万元；

②确认递延收益30万元。

（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。

同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。

2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。

2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：

免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。

甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：

①确认主营业务收入（销售商品）2000万元；

②确认其他业务收入（送货劳务）14万元；

③确认其他业务成本7万元；

④确认销售费用18万元。

（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。

该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。

此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。

甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：

①确认其他业务收入860万元；

②确认其他业务成本780万元。

（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。

由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。

经甲、丙公司协商后达成如下协议：

甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。

甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。

甲公司该批日用品的成本为220万元。

甲公司对该债务重组

会计处理如下：

①未确认销售收入和销售成本；

②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。

（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。

换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。

该批货物的成本为10万元。

甲公司进行了如下的会计处理：

①认定该项业务属于非货币性资产交换；

②未确认销售收入和销售成本；

③确认了营业外收入2万元；

④确认固定资产入账价值15万元。

（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。

甲公司于当日发出货物，成本为420万元。

甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。

甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：

①确认主营业务收入530万元；

②确认主营业务成本420万元。

[要求]

根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。

单选题

2、甲企业与乙企业签订了一项购销合同，合同规定甲企业应于2009年5月1日向乙企业销售一批商品，售价100万元，增值税税额17万元，成本80万元。

合同还规定，乙企业如果对商品不满意可以退货。

5月1日商品已发出，假定该销售符合收入的确认条件，甲企业确认了收入并结转了成本。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第15题。

假定该商品于2010年8月15日被退回，则甲企业正确的会计处理是（）。

A．冲减2009年5月份的主营业务收入和主营业务成本

B．冲减2010年8月份的主营业务收入和主营业务成本

C．不做会计处理，仅在财务报表附注中披露

D．在账外做备查登记

单选题

3、甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。

2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。

该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。

20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。

假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（）万元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

单选题

4、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量（）。

A.仓库单位面积的营业收入

B.仓库的人员单产水平

C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理

D.仓库固定资产的运行绩效

单选题

5、企业有关账户月末余额为：

“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方l00000元，“材料成本差异”借方20000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列（　）元。

A．580000

B．620000

C．610000

D．600000

多选题

6、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为（）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B．持有至到期投资

C．贷款和应收款项

D．可供出售的金融资产

多选题

7、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。

A．购买价格

B．契税

C．印花税

D．装修费

单选题

8、某生产企业为增值税一般纳税人。

2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。

经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：

（1）“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。

（2）“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。

（3）“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。

（4）“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。

（5）“投资收益”账户中含从国内子公司（小型微利企业）分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。

（6）已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。

（7）12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。

假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。

根据上述资料，回答下列问题：

2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为（）万元。

A．175

B．187.5

C．195

D．215.55

单选题

9、事业单位出售固定资产取得的收入，贷方记入（）科目。

A．“专用基金”

B．“事业收入”

C．“经营收入”

D．“其他收入”

多选题

10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

单选题

11、

（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。

3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。

至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。

A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。

（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。

构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。

至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。

B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。

甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。

假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。

[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A．B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益

B．B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧

C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认

D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧

单选题

12、如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着（）。

A．投资和借款需求将会下降

B．投资和借款需求将会上升

C．投资和借款需求将会不变

D．投资和借款需求无关

多选题

13、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。

该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让

多选题

14、下列经济业务或事项不正确的会计处理方法有（）。

A．企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而盘盈存货（非重大）的，仍然计入待处理财产损溢

B．购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定