企业会计岗位实训答案第五章固定资产及长期资产核算岗位.docx
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企业会计岗位实训答案第五章固定资产及长期资产核算岗位
实训五固定资产及长期资产核算岗位
实训五
（1）固定资产核算岗位实训
1.表1-6
固定资产设备入库单
2011年11月10日字第号
编号
名称
规格
单
位
应收数量
实收数量
单价
金额
供应单位名称
附单据
张
十
万
千
百
十
元
角
分
货车
辆
1
1
90000
9
0
0
0
0
0
0
广东省物资进出口公司
合计
￥
9
0
0
0
0
0
0
会计仓库主管保管：
验收：
采购：
借：
固定资产——货车92800
应交税费——应交增值税（进项税额）11700
贷：
银行存款101700
库存现金2800
2.（删除现金收讫章）
借：
固定资产清理180800
累计折旧19200
贷：
固定资产——仓库200000
3.借：
预付账款——广州第一建筑公司200000
贷：
银行存款200000
4．借：
固定资产清理1896
累计折旧1104
贷：
固定资产——打印机3000
5．表5-2
固定资产清理损益计算表
2010年11月15日
项目
金额（元）
备注
固定资产原值
3000
减：
累计折旧
1104
固定资产净值
1896
减：
变价收入
100
加：
清理费用
固定资产清理净损失
（负数为净收益）
1796
制表：
审核：
借：
库存现金100
贷：
固定资产清理100
借：
营业外支出——非流动资产处置损失1796
贷：
固定资产清理1796
6.表6-2
固定资产清理损益计算表
2010年11月16日
项目
金额（元）
备注
固定资产原值
200000
减：
累计折旧
19200
固定资产净值
180800
减：
变价收入
保险赔款
108480
加：
清理费用
固定资产清理净损失
（负数为净收益）
72320
制表：
审核：
借：
银行存款108480
贷：
固定资产清理108480
借：
营业外支出——非流动资产处置损失72320
贷：
固定资产清理72320
7.表7-3
固定资产设备入库单
2010年11月16日字第号
编号
名称
规格
单
位
应收数量
实收数量
单价
金额
供应单位名称
附单据
张
十
万
千
百
十
元
角
分
打印机
台
1
1
4000
4
0
0
0
0
0
广州市好又多股份有限公司
合计
￥
4
0
0
0
0
0
会计仓库主管保管：
验收：
采购：
借：
固定资产——打印机4000
贷：
其他货币资金——信用卡存款4000
8．借：
固定资产——冲床240558
应交税费——应交增值税（进项税额）40842
贷：
银行存款280800
库存现金600
9.借：
销售费用——租金2000
贷：
银行存款2000
10.借：
管理费用——修理费2340
银行存款2340
11.表11-4
固定资产清理损益计算表
2010年11月21日
项目
金额（元）
备注
固定资产原值
200000
减：
累计折旧
36800
固定资产净值
163200
减：
变价收入
150000
加：
清理费用
300
固定资产清理净损失
（负数为净收益）
13500
制表：
审核：
借：
固定资产清理163200
累计折旧36800
贷：
固定资产200000
借：
银行存款153000
贷：
固定资产清理150000
应交税费——应交增值税3000
借：
固定资产清理300
应交税费——应交城市维护建设税210
——应交教育费附加90
借：
营业外支出——非流动资产处置损失13500
贷：
固定资产清理13500
12.借：
固定资产——滤筒机300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000
贷：
实收资本——广州盛丰电器有限公司351000
13．25日，购入需安装注塑机，验收入库。
（将发票中的购货单位改为“广州格林电器有限公司”及商业承兑汇票中的出票人改为“广州格林电器有限公司”收款人改为“广州大新机械有限公司”）
固定资产设备入库单
2010年11月25日字第1号
编号
名称
规格
单
位
应收数量
实收数量
单价
金额
供应单位名称
附单据
1
张
十
万
千
百
十
元
角
分
注塑机
台
1
1
500000
5
0
0
0
0
0
0
0
广州大新机械有限公司
合计
5
0
0
0
0
0
0
0
会计仓库主管保管：
验收：
采购：
借：
工程物资——注塑机500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：
应付票据——广州大新机械有限公司585000
14．26日，交付机修车间安装。
表14
固定资产设备出库单
接收单位：
2010年11月26日字第号
编号
名称
规格
单
位
发出数量
单价
金额
供应单位名称
附单据
张
十
万
千
百
十
元
角
分
注塑机
台
1
500000
5
0
0
0
0
0
0
0
广州大新机械有限公司
合计
5
0
0
0
0
0
0
0
会计仓库主管保管：
发货：
借：
在建工程——注塑机500000
贷：
工程物资——注塑机500000
15．27日，机修车间工人安装设备发生人工工资1000元，计提福利费40元。
工会经费20元，职工教育经费25元。
（将“生产成本——辅助生产成本”改为“在建工程”）
借：
在建工程——注塑机1085
贷：
应付职工薪酬——工资1000
——职工福利40
——工会经费20
——职工教育经费25
16.机修车间安装上设备领用材料1000元。
表16
____字第_______________号
领料部门_________________
生产通知单号别___________
领料单
2010年11月27日
No.0007001
制品名称：
制造数量：
领料用途：
第
二
联
：
交
会
计
部
门
编号
品名
规格
单
位
请领数量
实发数量
单价
金额
备注
十
万
千
百
十
元
角
分
材料
千克
1000
1
0
0
0
0
0
附件：
张
合计
￥
1
0
0
0
0
0
主管会计记账发料领料制单
借：
在建工程——注塑机1170
贷：
原材料1000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
17.借：
固定资产——注塑机502255
贷：
在建工程——注塑机502255
18.借：
在建工程——仓库500000
贷：
银行存款300000
预付账款——广州第一建筑公司200000
19.借：
待处理财产损益——待处理固定财产损益2528
累计折旧1472
贷：
固定资产——电脑4000
借：
营业外支出——盘亏损失2528
贷：
待处理财产损益——待处理固定财产损益2528
20.20．30日计提本月固定资产折旧。
表20
固定资产折旧计算表
2010年11月30日单位:
元
固定资产使用部门
月初应计折旧的
固定资产原值
月综合折旧率
<‰>
月折旧额
基本生产车间
68928
辅助生产车间
800
行政管理部门
13760
销售部门
864
合计
84352
复核：
制单：
借：
生产成本——辅助生产成本800
制造费用——折旧费68928
管理费用——折旧费13760
销售费用——折旧费864
贷：
累计折旧84352
21.计提固定资产减值准备（固定资产减值准备一般在年末计提，本题只是试做相关会计处理），
表21
固定资产减值准备计算表
2010年11月30日单位:
元
期初固定资产减值准备
6304
贷方
期初固定资产原值
13708000
固定资产已提折旧
1941696
固定资产净值
11766304
固定资产可收回金额
11740000
本期应提减值准备
20000
复核：
制单：
借：
资产减值损失20000
贷：
固定资产减值准备20000
实训五
（2）无形资产和长期待摊费用实训
1.表1-4
营业税、城建税、教育费附加计提表
2010年11月16日
项目
计提基数
计提比例
金额（元）
营业税
100000
5%
5000
城市维护建设税
5000
7%
350
教育费附加
5000
3%
150
合计
5500
制表：
审核：
借：
银行存款100000
累计摊销40000
贷：
无形资产——专有技术120000
应交税费——应交营业税5000
——应交城市维护建设税350
——应交教育费附加150
营业外收入——非流动资产处置利得14500
2.借：
无形资产——商标权B150000
贷：
银行存款150000
3.借：
长期股权投资250000
贷：
无形资产——专利权A250000
4.借：
研发支出——费用化支出52650
——资本化支出58500
贷：
原材料——材料X45000
——材料Y50000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）16150
5.8日，研究人员工资100000元，计提福利费5000元。
工会经费2000元，职工教育经费2500元。
（将“福利费”改为“职工福利”）
借：
研发支出——费用化支出32850
——资本化支出76650
贷：
应付职工薪酬——工资100000
——职工福利5000
——工会经费2000
——职工教育经费2500
6.借：
研发支出——资本化支出18000
贷：
银行存款18000
7.借：
银行存款180000
贷：
其他业务收入——技术G180000
8.借：
营业税金及附加9900
贷：
应交税费——应交营业税9000
——应交城市维护建设税630
——应交教育费附加270
9.结转提供专有技术G使用权服务人员工资及相关费用。
（将“福利费”改为“职工福利”）
借：
其他业务成本5475
贷：
：
应付职工薪酬——工资5000
——职工福利250
——工会经费100
——职工教育经费125
10.借：
长期待摊费用——装修费60000
贷：
银行存款60000
11.借：
销售费用——装修费2500
贷：
长期待摊费用——装修费2500
12.借：
无形资产153150
管理费用85500
贷：
研发支出——资本化支出153150
——费用化支出85500
13.借：
无形资产减值准备50000
累计摊销36000
营业外支出——非流动资产处置损失4000
贷：
无形资产——专利权X90000
14.借：
管理费用——无形资产摊销12416.67
贷：
累计摊销——无形资产摊销12416.67
15.借：
资产减值损失14000
贷：
无形资产减值准备14000
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