1实训题1要素费用实训上传.docx
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1实训题1要素费用实训上传
成本管理实训
实训题一、要素费用实训
浙江财经学院东方学院
会计分院
二零一零年九月
一、实训资料
（一）实训目的
通过对模拟企业材料和外购动力费用进行归集和分配，了解材料和外购动力费用的内容和特点，掌握材料和外购动力费用归集和分配方法及相应的账务处理。
（二）企业概况
启明工厂设有三个车间：
一个基本生产车间以及运输、修理两个辅助生产车间。
基本生产车间2008年5月份生产甲、乙、丙三种产品。
辅助生产车间为基本车间和工厂其他部门提供运输和修理服务。
启明工厂属于增值税一般纳税人。
（三）经济业务及处理基本流程简介
1、领用材料各车间填制领料单，经批准后到仓库领用材料。
2、归集和分配材料月底根据领料单凭证汇总表，按定额耗用量比例分配法分配材料，
如图1-1所示。
领料单
领料凭证汇总表
材料费用费用表
3、耗用外购动力各车间均有用电情况记录和生产时统计。
月底根据生产工时统计分配购动力费用，如图1-2所示。
图1-1材料费用归集分配处理流程
各部门用电汇总表
外购动力费用分配表
生产工时统计表
电费发票及付款凭证
图1-2动力费用归集分配流程
（四）产量及消耗定额
甲、乙、丙三种产品共耗用C材料1530千克，每千克3.50元。
甲产品实际产量为150件，单位产品材料耗用量为3千克；乙产品实际产量为100件，单位产品材料定额耗用量为1.5千克；丙产品实际产量为300件，单位产品材料定额耗用量为4千克。
甲、乙、丙产品采用定额耗用量比例分配法分配C材料费用。
（五）周转材料摊销计划
周转材料在5月、6月、7月、8月4个月摊销。
（六）制造费用核算方式
制造费用账户核算基本生产车间的制造费用，辅助生产车间的制造费用不通过制造费用科目核算。
（七）原始资料
1、领料单
表1-1领料单NO:
001
领料部门：
生产车间2008年5月1日发料仓库：
第一仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
A
千克
500
500
20
10000
用途
甲产品耗用
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
李铁制单：
张宏
表1-2领料单NO:
002
领料部门：
生产车间2008年5月1日发料仓库：
第一仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
B
千克
700
700
10
7000
用途
乙产品耗用
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
李铁制单：
张宏
表1-3领料单NO:
003
领料部门：
生产车间2008年5月3日发料仓库：
第一仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
D
千克
450
450
12
5400
用途
丙产品耗用
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
李铁制单：
张宏
表1-4领料单NO:
004
领料部门：
生产车间2008年5月4日发料仓库：
第一仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
C
千克
1530
1530
3.5
5355
用途
甲、乙、丙产品共用
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
李铁制单：
张宏
表1-5领料单NO:
005
领料部门：
修理车间2008年5月6日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
E
千克
150
150
6
900
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
傅维批准人：
赵林领料人：
郑建建仓库：
张云制单：
王鑫
表1-.6领料单NO:
006
领料部门：
运输车间2008年5月7日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
E
千克
100
100
6
600
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
刘祥批准人：
张朋领料人：
吕东仓库：
张云制单：
赵芳
表1-7领料单NO:
007
领料部门：
运输车间2008年5月12日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
F
千克
90
90
10
900
用途
周转材料消耗
备注
部门主管：
刘祥批准人：
张朋领料人：
吕东仓库：
张云制单：
赵芳
表1-8领料单NO:
008
领料部门：
修理车间2008年5月17日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
F
千克
100
100
10
1000
用途
周转材料消耗
备注
部门主管：
傅维批准人：
赵林领料人：
郑建建仓库：
张云制单：
王鑫
表1-9领料单NO:
009
领料部门：
运输车间2008年5月20日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
E
千克
150
150
6
900
用途
机物料消耗
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
张云制单：
王鑫
表1-10领料单NO:
010
领料部门：
生产车间2008年5月22日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
F
千克
50
50
10
500
用途
周转材料消耗
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
张云制单：
张宏
表1-11领料单NO:
011
领料部门：
修理车间2008年5月24日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
F
千克
30
30
7
210
用途
修理费
备注
部门主管：
傅维批准人：
赵林领料人：
郑建建仓库：
张云制单：
王鑫
表1-12领料单NO:
012
领料部门：
运输车间2008年5月25日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
G
千克
40
40
7
280
用途
修理费
备注
部门主管：
刘祥批准人：
张朋领料人：
吕东仓库：
张云制单：
赵芳
表1-13领料单NO:
013
领料部门：
生产车间2008年5月25日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
G
千克
20
20
7
140
用途
修理费
备注
部门主管：
林海批准人：
张建领料人：
赵峰仓库：
张云制单：
张宏
表1-14领料单NO:
014
领料部门：
管理部门2008年5月25日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
G
千克
5
5
7
35
用途
修理费
备注
部门主管：
王玉批准人：
郑准领料人：
于田仓库：
张云制单：
张宏
表1-15领料单NO:
015
领料部门：
管理部门2008年5月27日发料仓库：
第二仓库
材料编号
材料名称
规格
单位
数量
价格
请领
实发
单价
金额
F
千克
10
10
10
100
用途
周转材料消耗
备注
部门主管：
王玉批准人：
郑准领料人：
于田仓库：
张云制单：
辛情
表1-16领料单NO:
014
（2）各部门用电汇总表
表1-16各部门用电汇总表
2008年5月单位：
度
部门
生产用电
照明用电
合计
生产车间
3000
300
3300
修理车间
300
300
运输车间
100
100
管理部门
300
300
合计
3000
1000
4000
每度电：
0.8元
（3）电费发票
（4）支付电费的支票存根
（5）生产工时统计表
表1-19生产工时统计表
2008年5月单位：
工时
产品名称
生产工时
甲产品
2000
乙产品
1800
丙产品
1000
合计
4800
二、实训要求
1、根据领料单，编写领料凭证汇总表。
2、根据领料凭证汇总表，编写材料费用分配表。
3、根据领料凭证汇总表，编写周转材料摊销表。
4、根据各部门用电汇总表、电费发票及支付凭证、生产工时统计表，编写外购动力费用分配表（生产用电按照生产工时在甲、乙、丙产品间进行分配）。
5、编制相关记账凭证。
6、保留两位小数。
三、实训用纸
1、领料凭证汇总表
表1-20领料凭证汇总表
2008年5月单元：
元
金额材料名称
部门
生产车间
辅助生产车间
管理部门
合计
产品用
车间用
修理车间
运输车间
A
10000
10000
B
7000
7000
C
5355
5355
D
5400
5400
E（辅助材料）
900
1500
2400
F（周转材料）
500
1210
900
100
2710
G（辅助材料）
140
280
35
455
合计
27755
640
2110
2680
135
33320
2、待摊费用分配表
表1-21待摊费用分配表
2008年5月单位：
元
应借记账户
应摊销金额
摊销期限
本月摊销金额
未摊销金额
总账科目
明细科目
成本费用项目
制造费用
生产车间
周转材料
500
4
125
375
辅助生产成本
修理车间
周转材料
1000
4
250
750
运输车间
周转材料
900
4
225
675
小计
2400
4
600
1800
管理费用
管理部门
周转材料
100
4
25
75
3、材料费用分配表
表1-22材料费用分配表
2008年5月单位：
元
材料对象
成本费用项目
直接计入金额
分配计入金额
材料费用合计
定额耗用量
分配金额（分配率）
基本生产车间
甲
直接材料
10000
1338.75
2.975
11338.75
乙
直接材料
7000
446.25
2.975
7446.25
丙
直接材料
5400
3570
2.975
8970
小计
22400
5355
2.975
27755
一般耗用
修理费
140
机物料消耗
900
辅助生产部门
修理车间
修理费
210
机物料消耗
900
运输车间
修理费
280
机物料消耗
600
小计
1980
管理部门
修理费
35
待摊费用
周转材料
2500
合计
27965
33320
4、外购动力费用分配表
表1-23外购动力费用分配表
2008年5月
分配对象
成本费用项目
数量
单价
金额
生产工时
度数（分配率）
基本生产车间
甲
燃料及动力费
2000
0.625
0.8
1000
乙
燃料及动力费
1800
0.625
0.8
900
丙
燃料及动力费
1000
0.625
0.8
500
小计
4800
2400
照明用
电费
0.8
240
辅助生产车间
运输车间
电费
0.8
80
修理车间
电费
0.8
240
小计
560
管理部门
电费
0.8
240
合计
3200
5.编制记账凭证
转帐凭证
转字第1号
2008
年5月31日
附件2张
摘要
一级科目
明细科目
借方金额
贷方金额
支付电费
生产成本
基本生产成本（甲产品）
1000
基本生产成本（乙产品）
900
基本生产成本（丙产品）
500
辅助生产成本（修理车间）
240
辅助生产成本（运输车间）
80
制造费用
基本生产车间
480
应交税费
应交增殖税（进项税额）
544
银行存款
3744
合计
会计主管
记账
出纳
审核
填制
会计分录：
1、借：
生产成本—基本生产成本（甲产品）11338.75
—基本生产成本（乙产品）7446.25
—基本生产成本（丙产品）8970
—辅助生产成本（修理车间）1110
—辅助生产成本（运输车间）880
制造费用—基本生产车间1040
管理费用35
待摊费用—低值易耗品2500
贷：
原材料30820
周转材料2500
2、借：
制造费用—基本生产车间125
生产成本—辅助生产成本（修理车间）250
生产成本—辅助生产成本（运输车间）225
管理费用25
贷：
待摊费用625
3、借：
生产成本—基本生产成本（甲产品）1000
—基本生产成本（乙产品）900
—基本生产成本（丙产品）500
—辅助生产成本（修理车间）240
—辅助生产成本（运输车间）80
制造费用—基本生产车间240
管理费用240
应缴税费—应缴增值税（进项税额）544
贷：
银行存款3744
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