国家开放大学纳税筹划真题精选.docx
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国家开放大学纳税筹划真题精选
2020年国家开放大学（纳税筹划）真题精选
[填空题]
1简述纳税筹划的步骤。
参考答案：
（1）熟练把握有关法律、法规规定
国家税法及相关法律、法规是纳税人纳税筹划的依据，因此，熟练把握有关法律、法规规定是进行筹划的首要步骤。
筹划者在进行筹划之前应学习掌握国家税收法律、法规的精神和各项具体规定，而且在整个筹划过程中，对国家税法及相关政策的学习都是不能忽略的。
（2）分析基本情况，确定筹划目标
纳税人在进行纳税筹划之前，必须认真分析自身基本情况及对筹划的目标要求，以便进行纳税筹划方案的设计与选择。
需了解的情况包括：
基本情况、财务情况、以往投资情况、投资意向、筹划目标要求、风险承受能力等。
（3）制定选择筹划方案
在前期准备工作的基础上，要根据纳税人情况及筹划要求，研究相关法律、法规，寻求筹划空间；搜集成功筹划案例、进行可行性分析、制定筹划方案。
（4）筹划方案的实施与修订
筹划方案选定后进入实施过程，筹划者要经常地通过一定的信息反馈渠道了解纳税筹划方案执行情况，以保证筹划方案的顺利进行并取得预期的筹划效果。
在整个筹划方案实施过程中，筹划者应一直关注方案的实施情况，直到实现筹划的最终目标。
[单项选择题]
2、纳税筹划的主体是（）。
A.纳税人
B.征税对象
C.计税依据
D.税务机关
参考答案：
A
[填空题]
3如何管理与防范纳税筹划的风险？
参考答案：
纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范与管理是非常必要的。
面对风险，应当根据风险的类型及其产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
一般而言，可从以下几方面进行防范和管理。
（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。
（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。
（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。
（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。
[单项选择题]
4、负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。
A.实际负税人
B.扣缴义务人
C.纳税义务人
D.税务机关
参考答案：
B
[单项选择题]
5、避税最大的特点是他的（）。
A.违法性
B.可行性
C.非违法性
D.合法性
参考答案：
C
[单项选择题]
6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。
A.公司制企业
B.合伙制企业
C.个人独资企业
D.个体工商户
参考答案：
D
[单项选择题]
7、按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
A.不同税种
B.节税原理
C.不同性质企业
D.不同纳税主体
参考答案：
B
[单项选择题]
8、税负转嫁的筹划通常需要借助（）来实现。
A.价格
B.税率
C.纳税人
D.计税依据
参考答案：
A
[单项选择题]
9、纳税筹划最重要的原则是（）。
A.守法原则
B.财务利益最大化原则
C.时效性原则
D.风险规避原则
参考答案：
A
[多项选择题]
10、按照性质的不同，纳税人可分为（）。
A.扣缴义务人
B.法人
C.负税人
D.自然人
参考答案：
B,D
[多项选择题]
11、纳税筹划按税种分类可以分为（）等。
A.增值税筹划
B.消费税筹划
C.营业税筹划
D.所得税筹划
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
12、合伙企业是指（）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
A.自然人
B.法人
C.国家
D.其他组织
参考答案：
A,B,D
[多项选择题]
13、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（）等。
A.个人获得收入的纳税筹划
B.个人投资的纳税筹划
C.个人消费中的纳税筹划
D.个人经营的纳税筹划
参考答案：
A,B,C,D
[多项选择题]
14、税率的基本形式有（）。
A.名义税率
B.比例税率
C.定额税率
D.累进税率
参考答案：
B,C,D
[多项选择题]
15、绝对节税又可以分为（）。
A.直接节税
B.部分节税
C.全额节税
D.间接节税
参考答案：
A,D
[判断题]
16、纳税人可以是法人，也可以是自然人。
参考答案：
对
[判断题]
17、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
参考答案：
对
[判断题]
18、个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
参考答案：
对
[判断题]
19、顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。
参考答案：
对
[判断题]
20、当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。
参考答案：
对
[判断题]
21、所得税各税种的税负弹性较小。
参考答案：
错
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[判断题]
22、子公司不必单独缴纳企业所得税。
参考答案：
错
[判断题]
23、对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。
参考答案：
错
[判断题]
24、企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。
参考答案：
对
[判断题]
25、商品交易行为时税负转嫁的必要条件。
参考答案：
对
[填空题]
26简述对纳税筹划定义的理解。
参考答案：
纳税筹划是纳税人在法律规定允许的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：
（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本.区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：
第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
[填空题]
27纳税人筹划的一般方法有哪些？
参考答案：
纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。
概括起来，纳税人筹划一般包括以下筹划方法：
（1）企业组织形式的选择。
企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间。
（2）纳税人身份的转换。
由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。
纳税人身份的转换存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。
（3）避免成为某税种的纳税人。
纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。
[填空题]
28税率筹划的一般方法有哪些？
参考答案：
（1）比例税率的筹划。
同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。
筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。
例如，我国的增值税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。
通过对上述比例税率进行筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。
此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。
（2）累进税率的筹划。
各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。
其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。
我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。
对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。
[填空题]
29复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？
参考答案：
（1）适用税种不同的实际税负差异。
纳税人的不同经营行为适用税种不同会导致实际税收负担有很大差别。
各税种的各要素也存在一定弹性，某一税种的税负弹性是构成该税种各要素的差异的综合体现。
（2）纳税人身份的可转换性。
各税种通常都对特定的纳税人给予法律上的规定，以确定纳税主体身份。
纳税人身份的可转换性主要体现在以下三方面：
第一，纳税人转变了经营业务内容，所涉及的税种自然会发生变化。
第二，纳税人通过事先筹划，使自己避免成为某税种的纳税人或设法使自己成为低税负税种、税目的纳税人，就可以节约应缴税款。
第三，纳税人通过合法手段转换自身性质，从而无须再缴纳某种税。
（3）课税对象的可调整性。
不同的课税对象承担着不同的纳税义务。
而同一课税对象也存在一定的可调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。
（4）税率的差异性。
不同税种的税率不同，即使是同一税种，适用税率也会因税基分布或区域不同而有所差异。
一般情况下，税率低，应纳税额少，税后利润就多，这就诱发了纳税人寻找低税率的行为。
税率的普遍差异，为纳税筹划方案的设计提供了很好的机会。
（5）税收优惠政策的存在。
一般而言，税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，纳税人筹划的空间越广阔，节税的潜力也就越大。
税收优惠的形式包括税额减免、税基扣除、低税率、起征点、免征额等，这些都对税收筹划具有诱导作用。
[填空题]
30影响税负转嫁的因素是什么？
参考答案：
（1）商品的供求弹性。
税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。
课税后若不导致课税商品价格的提高，就没有转嫁的可能，税负就由卖方自己承担；课税之后，若课税商品价格提高，税负便有转嫁的条件。
究竟税负如何分配，要视买卖双方的反应而定。
并且这种反应能力的大小取决于商品的供求弹性。
税负转嫁于供给弹性成正比，与需求弹性成反比。
（2）市场结构。
市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。
在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。
（3）税收制度。
包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。
[填空题]
31假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额为100万元（不含税销售额），其中可抵扣进项增值税的购入项目金额为50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载的增值税税款为1.5万元。
分析该企业采取什么方式节税比较有利。
参考答案：
根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。
一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人实行进项税额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制。
一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。
由于一般纳税人应纳税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收率确定的，因此，比较两种纳税人税负轻重需要根据应税销售额的增值率来确定。
当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；当纳税人应税销售的增值率高于税负平衡点的增值率时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
根据这种平衡关系，经营者可以合理合法选择税负较轻的纳税人身份。
按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳15.5万元（100×17%-1.5）的增值税。
但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元（100×3%）的增值税。
因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%的征收率计算缴纳增值税。
通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元。
[单项选择题]
32、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）
B.50万元（含）
C.80万元（含）
D.100万元（含）
参考答案：
C
[单项选择题]
33、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A.30万元（含）
B.50万元（含）
C.80万元（含）
D.100万元（含）
参考答案：
B
[单项选择题]
34、一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
A.保险费
B.装卸费
C.运输费
D.其他杂费
参考答案：
C
[多项选择题]
35、增值税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额的（）。
A.150~200元
B.200~1000元
C.1500~3000元
D.2500~5000元
参考答案：
A,C,D
[多项选择题]
36、计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）。
A.向购买方收取的销项税额
B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税
C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费
D.纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费
参考答案：
A,B,C,D
[判断题]
37、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人。
参考答案：
对
[判断题]
38、某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。
参考答案：
错
[判断题]
39、一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。
参考答案：
对
[判断题]
40、销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。
参考答案：
错
[填空题]
41简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。
参考答案：
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
不同的纳税人，计税方法和征管要求也不同。
这两类纳税人的划分标准为：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上），并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含50万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在810万元（含80万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
一般纳税人的增值税基本适用税率为17%，少数几类货物适用13%的低税率，一般纳税人允许进行进项税额抵扣。
小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
[单项选择题]
42、金银首钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
A.批发环节
B.零售环节
C.委托加工环节
D.生产环节
参考答案：
B
[单项选择题]
43、适用消费税复合税率的税目有（）。
A.卷烟
B.烟丝
C.黄酒
D.啤酒
参考答案：
A
[单项选择题]
44、适用消费税定额税率的税目有（）。
A.卷烟
B.烟丝
C.黄酒
D.白酒
参考答案：
C
[单项选择题]
45、下列不并入销售额征收消费税的有（）。
A.包装物销售
B.包装物租金
C.包装物押金
D.逾期未收回包装物押金
参考答案：
C
[多项选择题]
46、适用消费税复合税率的税目有（）。
A.卷烟
B.雪茄
C.薯类白酒
D.粮类白酒
参考答案：
A,C,D
[多项选择题]
47、消费税的税率分为（）。
A.比例税率
B.定额税率
C.复合税率
D.累进税率
参考答案：
A,B,C
[判断题]
48、委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。
参考答案：
对
[判断题]
49、自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
参考答案：
错
[判断题]
50、消费税采取“一目一率”的方法。
参考答案：
对
[判断题]
51、用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。
参考答案：
错
[填空题]
52简述消费税纳税人筹划原理。
参考答案：
因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。
所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。
如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。
而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。
如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。
这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。
[填空题]
53某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税率为25％。
该企业制定了两个方案：
方案一，2009年底将300万全部捐赠；方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。
从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。
参考答案：
方案一：
该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000×12%）超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二：
该企业分两年进行捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。
通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180×25%）。
[单项选择题]
54、下列不属于个人所得税征税对象的是（）。
A.国债利息
B.股票红利
C.储蓄利息
D.保险赔款
参考答案：
A
[单项选择题]
55、下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是（）。
A.劳务报酬
B.工资薪金
C.稿酬所得
D.个体工商户所得
参考答案：
D
[多项选择题]
56、下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（）。
A.个体工商户的生产经营所得
B.对企事业单位的承包经营所得
C.特许权使用费所得
D.劳务收入
参考答案：
B,C,D
[多项选择题]
57、下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（）。
A.劳务报酬所得
B.个体工商户的生产、经营所得
C.工资薪金所得
D.个人承包、承租所得
参考答案：
A,B,C,D
[判断题]
58、每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
参考答案：
对
[判断题]
59、工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
参考答案：
对
[判断题]
60、稿酬所得的实际适用税率是14%。
参考答案：
对
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