注册税务师考试大纲五个科目全.docx

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注册税务师考试大纲五个科目全

2013年注册税务师《税法一》考试大纲

第一章 税法基本原理

　　一、税法概述

（一）了解税法的概念

（二）了解税法的特点

　　（三）熟悉税法的原则：

税法基本原则、税法适用原则

　　（四）熟悉税法的效力

　　（五）掌握税法的解释：

立法解释、司法解释、行政解释、字面解释、限制解释与扩充解释

　　（六）了解税法的作用：

规范作用、经济作用

　　（七）了解税法与其他部门法的关系：

与宪法的关系、与民法的关系、与行政法的关系、与经济法的关系、与刑法的关系、与国际法的关系

　　二、税收法律关系

（一）熟悉税收法律关系的概念与特点

（二）掌握税收法律关系的主体：

征税主体、纳税主体

　　（三）了解税收法律关系的产生、变更、消灭

　　三、税收实体法与税收程序法

（一）掌握税收实体法要素的主要规定

（二）掌握税收程序法的基本制度、确定程序制度、征收程序制度、稽查程序制度

　　四、税法的运行

（一）熟悉税收立法的有关规定

（二）掌握税收执法的主要内容

　　（三）了解税收司法的相关规定

　　五、国际税法

（一）了解国际税法的概念及原则

（二）熟悉税收管辖权：

税收管辖权的概念和分类、约束税收管辖权的国际惯例

　　（三）掌握国际重复征税的概念、国际税收抵免制度

　　（四）熟悉国际避税与反避税：

国际避税的基本方式和方法、国际避税地、国际反避税、转让定价税制

　　（五）了解国际税收协定：

概念、基本内容、对外签订的税收协定与国内税法的关系

　　六、税法的建立与发展

（一）了解中国历史上的税法：

中国古代的税法、中国半封建半殖民地时期的税法

（二）了解新中国税法的建立与发展：

l950年税法的建立与修订、20世纪80年代税法的重建与改革、20世纪90年代税法的完善、21世纪初税法建设的规范化

　　第二章　增值税

　　一、增值税概述

（一）了解增值税的概念

（二）熟悉增值税的类型

　　（三）熟悉增值税的性质及其原理

　　（四）了解增值税与其他流转税的配合

　　（五）熟悉增值税的计税方法

　　（六）了解增值税的特点和优点

　　（七）了解我国增值税制度的建立与发展

　　二、纳税义务人

（一）熟悉增值税纳税人的基本规定

（二）熟悉增值税纳税人的分类

　　（三）掌握小规模纳税人的认定及管理

　　（四）掌握一般纳税人的认定及管理

　　三、增值税征税范围

（一）掌握增值税征税范围的一般规定

（二）掌握视同销售货物行为的征税规定

　　（三）掌握混合销售行为和兼营行为的征税规定

　　（四）熟悉征税范围的特别规定，包括熟悉其他属于增值税征税范围的内容、熟悉不征增值税的货物和收入

　　四、税率

（一）了解增值税税率体现着货物的整体税负

（二）了解确定增值税税率的基本原则及增值税税率的类型

　　（三）掌握增值税税率

　　（四）熟悉适用l3%低税率货物的具体范围

　　（五）掌握增值税的征收率

　　五、增值税的减税、免税

（一）掌握销售自产农业产品的免税规定

（二）熟悉粮食和食用植物油免税规定

　　（三）掌握农业生产资料免税规定

　　（四）了解军队军工系统免税规定

　　（五）了解公安司法部门的免税规定

　　（六）熟悉资源综合利用的优惠规定

　　（七）了解电力部门的优惠规定

　　（八）了解医疗卫生的政策规

　　（九）熟悉软件产品的政策规定

　　（十）熟悉修理修配的政策规定

　　（十一）了解煤层气抽采的政策规定

　　（十二）了解外国政府和国际组织无偿援助项目的政策规定

　　（十三）熟悉进口免税品销售业务的政策规定

　　（十四）了解进口仪器、设备的免税规定

　　（十五）熟悉金融资产管理的政策规定

　　（十六）掌握高新技术产品的政策规定

　　（十七）了解债转股企业的政策规定

　　（十八）了鳃供热企业的政策规定

　　（十九）熟悉放弃免税权处理的规定

　　（二十）掌握对起征点的政策规定

　　六、销项税额与进项税额

（一）掌握增值税销项税额的政策规定

（二）掌握增值税进项税额的有关规定

　　七、应纳税额的计算

（一）掌握一般纳税人应纳税额的计算

（二）掌握小规模纳税人应纳税额的计算

　　（三）熟悉进口货物应纳税额的计算

　　八、特定企业（或交易行为）的增值税政策

（一）熟悉成品油加油站增值税规定

（二）熟悉电力产品增值税基本规定

　　（三）了解关于核电行业增值税规定

　　（四）了解油气田企业增值税规定

　　（五）熟悉黄金交易、铂金交易、货物期货、钻石交易增值税规定

　　（六）熟悉促进残疾人就业税收政策

　　九、申报与缴纳

（一）掌握纳税义务发生时间

（二）了解纳税期限

　　（三）了解纳税地点

　　十、增值税专用发票的使用和管理

（一）熟悉专用发票的构成与限额管理、初始发行、领购开具

（二）掌握专用发票的开具范围、开具要求

　　（三）熟悉专用发票数据采集

　　（四）熟悉专用发票缴销

　　（五）了解专用发票发售差错处理

　　（六）熟悉丢失已开具专用发票、丢失未开具专用发票、代开虚开专用发票、善意取得虚开的专用发票的有关规定

　　（七）了解辅导期一般纳税人使用专用发票

　　（八）了解税务机关代开专用发票

　　十一、出口货物退（免）税

（一）了解出口货物退（免）税的基本概念和基本要素

（二）熟悉出口货物退（免）税认定管理

　　（三）熟悉外贸企业出口货物退税

　　（四）掌握生产企业出口货物退（免）税

　　（五）熟悉出口货物退（免）税若干具体问题

　　（六）了解特准货物退（免）税

　　（七）了解出口应税消费品退（免）税

第三章　消费税

　　一、消费税概述

　　了解消费税的概念、特点、演变及成品油税费改革

　　二、纳税义务人

　　了解消费税纳税义务人的规定三、税目与税率

（一）掌握税目

（二）熟悉现行税率

　　（三）掌握适用税率的特殊规定：

卷烟、白酒适用税率的特殊规定四、计税依据

（一）掌握实行从量定额与从价定率计征办法的计税依据

（二）了解销售数量的确定（三）掌握销售额的确定

　　（四）掌握计税依据的特殊规定

　　五、应纳税额的一般计算

（一）熟悉从价定率计算

（二）了解从量定额计算

　　（三）熟悉从价定率与从量定额混合计算

　　（四）了解减征税额的计算

　　六、自产自用应税消费品

（一）熟悉自产自用应税消费品的有关规定

（二）熟悉组成计税价格的确定

　　七、委托加工应税消费品应纳税额的计算

（一）熟悉委托加工应税消费品的确定

（二）掌握代收代缴税款的规定

　　（三）熟悉委托加工应税消费品组成计税价格的计算

　　（四）掌握用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税的规定

　　八、进口应税消费品应纳税额的计算

（一）了解进口应税消费品的基本规定

（二）掌握进口应税消费品组成计税价格的计算

　　九、消费税征税环节的特殊规定

（一）掌握金银首饰征收消费税的若干规定

（二）熟悉卷烟批发环节征收消费税的规定

　　十、申报与缴纳

（一）了解纳税义务发生时间

（二）了解纳税地点

　　（三）熟悉纳税环节

　　（四）了解纳税期限

　　（五）熟悉报缴税款的方法

　　（六）了解葡萄酒消费税管理

　　（七）了解成品油消费税征收管理

　　第四章　营业税

　　一、营业税概述

（一）了解营业税的概念

（二）熟悉营业税的特点

　　二、营业税的基本规定

（一）掌握营业税的基本征税范围

（二）熟悉营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定

　　（三）掌握税目、税率的基本规定

　　（四）掌握营业税计税依据的基本规定

　　（五）了解营业税申报与缴纳的规定

　　（六）了解各行业营业税税收优惠的基本规定

　　三、交通运输业营业税的规定

（一）熟悉税目与税率

（二）了解纳税人与扣缴义务人

　　（三）熟悉计税依据

　　四、建筑业营业税的规定

（一）熟悉税目与税率

（二）熟悉纳税人与扣缴义务人

　　（三）掌握计税依据

　　五、金融保险业营业税的规定

（一）掌握税目与税率：

金融业与保险业税目

（二）熟悉纳税人与扣缴义务人

　　（三）掌握计税依据

　　六、邮电通信业营业税的规定

（一）了解税目与税率

（二）了解纳税人与扣缴义务人

　　（三）了解计税依据

　　七、文化体育业营业税的规定

（一）熟悉税目与税率

（二）熟悉纳税人与扣缴义务人

　　（三）熟悉计税依据

　　八、娱乐业营业税的规定

（一）掌握税目与税率

（二）了解纳税人与扣缴义务人

　　（三）熟悉计税依据

　　九、服务业营业税的规定

（一）掌握税目与税率

（二）熟悉纳税人

　　（三）掌握计税依据

　　十、转让无形资产营业税的规定

（一）了解税目与税率

（二）熟悉纳税人与扣缴义务人

　　（三）熟悉计税依据

　　十一、销售不动产营业税的规定

（一）了解税目与税率

（二）熟悉纳税人

　　（三）掌握计税依据

　　十二、营业税应纳税额的计算及应用举例

（一）熟悉营业税应纳税额的计算公式

（二）掌握营业税应纳税额的计算和分析

　　第五章　城市维护建设税与教育费附加

　　一、城市维护建设税

（一）了解城市维护建设税的特点

（二）掌握城市维护建设税的基本规定

　　二、教育费附加

（一）了解教育费附加的概念、征收范围及计征依据

（二）了解教育费附加的计征比率与计算

　　（三）熟悉教育费附加的减免规定

第六章　资源税

　　一、资源税概述

（一）了解资源税的概念与特点

（二）了解资源税的立法原则

　　二、纳税人与扣缴义务人了解纳税人与扣缴义务人的规定

　　三、征税范围

　　掌握征税范围的具体规定：

原油、天然气、煤炭等的规定四、税目与税率

（一）熟悉资源税税目

（二）了解资源税税率适用的规定五、应纳税额的计算

（一）掌握一般计税方法

（二）熟悉特殊规定

　　六、申报与缴纳

（一）了解纳税义务发生时间

（二）了解纳税地点

　　（三）了解纳税期限

　　（四）熟悉代扣代缴的规定

　　第七章 车辆购置税

　　一、车辆购置税概述

（一）了解车辆购置税的概念

（二）熟悉车辆购置税的特点

　　（三）了解车辆购置税的作用

　　二、纳税义务人

（一）熟悉车辆购置税应税行为

（二）了解车辆购置税征税区域

　　（三）熟悉车辆购置税纳税人的具体范围

　　三、征税对象和征税范围

（一）了解车辆购置税的征税对象：

车辆购置税以列举的应税车辆为征税对象

（二）熟悉车辆购置税的征税范围：

汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车

　　四、车辆购置税的税率与计税依据

　　掌握车辆购置税税率与计税依据的具体规定，购买自用应税车辆计税依据的确定，进口自用应税车辆计税依据的确定，以最低计税价格为计税依据的确定

　　五、税收优惠

（一）了解税收优惠的具体规定

（二）了解车辆购置税的退税

　　六、应纳税额的计算

　　熟悉各种应税行为的具体计算方法

　　七、申报与缴纳

（一）了解车辆购置税的纳税环节

（二）了解车辆购置税的纳税地点

　　（三）了解车辆购置税的纳税期限

　　（四）熟悉缴税管理的规定

　　（五）熟悉完税、免税证明

　　第八章 关 税

　　一、关税概述

（一）了解关税的起源和发展

（二）了解关税的概念

　　（三）熟悉关税的特点

　　（四）掌握关税的分类

　　二、纳税人及征税对象

（一）了解关税纳税义务人规定

（二）了解关税征税对象

　　三、税率的适用

（一）了解关税税则制度

（二）了解进口关税税率规定

　　（三）了解出口关税税率规定

　　（四）了解进出口关税的税率适用

　　四、关税完税价格

（一）熟悉关税的完税价格

（二）熟悉对实付或应付价格的调整

　　（三）熟悉特殊进口货物的完税价格

　　（四）了解进口货物相关费用核定的规定

　　（五）了解出口货物的完税价格

　　五、关税减免

（一）了解法定减免税

（二）熟悉特定减免税

　　（三）了解临时减免税

　　六、应纳税额的计算

（一）熟悉从价税应纳税额的计算

（二）了解从量税应纳税额的计算

　　（三）熟悉复合税应纳税额的计算

　　（四）熟悉滑准税应纳税额的计算

　　七、关税征收管理

（一）了解关税缴纳

（二）了解关税的强制执行

　　（三）了解关税退还

　　（四）熟悉关税补征和追征

　　（五）了解关税纳税争议

　　（六）熟悉海关企业分类管理

2013年注册税务师《税法二》考试大纲

税法二考试大纲

　　提示：

本大纲是《税法

（一）》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等三类税收实体法的主要内容。

所得税是《税法（Ⅱ）》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素。

因此，往往在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法

（一）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法

（二）》时应特别注意的。

　　导 论

（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型

（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型

　　（三）了解现行行为税的构成情况及特点

　　第一章企业所得税

　　一、概述

（一）熟悉企业所得税的概念

（二）熟悉企业所得税的计税原理

　　（三）了解各国企业所得税的一般性做法

　　（四）熟悉我国企业所得税的制度演变

　　（五）了解我国企业所得税的作用

　　二、纳税义务人与征税对象

（一）熟悉纳税人的主要类型

（二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源

　　三、税率

（一）掌握基本税率的规定

（二）熟悉低税率的适用范围

　　四、应纳税所得额的确定

（一）掌握收入总额的确定

　　收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。

基本收入包括：

销售货物的收入、劳务收入、转让财产收入、股息和红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收人;特殊收入主要包括：

分期收款方式取得的收入、产品分成方式的收入、发生非货币性交换的收入等。

（二）掌握不征税收入和免税收入

　　不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入及国务院规定的其他不征税收入。

　　免税收入包括国债利息收入、居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益等。

　　（三）掌握扣除项目的原则、范围和标准

　　扣除的范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。

　　扣除的项目及其标准主要包括工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、公益性捐赠支出等。

　　（四）掌握不得扣除的项目

　　不得扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的捐赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费等。

　　（五）掌握亏损弥补的规定

　　五、资产的税务处理

（一）掌握固定资产的税务处理

　　固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。

（二）熟悉生物资产的税务处理

　　生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。

　　（三）掌握无形资产的税务处理

　　无形资产的计税基础、无形资产的摊销范围、摊销方法及年限。

　　（四）掌握长期待摊费用的税务处理

　　长期待摊费用的范围和摊销年限。

　　（五）熟悉存货的税务处理

　　存货的计税基础、存货成本的计算方法。

　　（六）掌握投资资产的税务处理

　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　（七）掌握税法规定与会计规定差异的处理

　　计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

　　六、资产损失税前扣除的所得税处理

（一）熟悉资产损失的概念

（二）掌握资产损失扣除的政策

　　现金损失在计算应纳税所得额时的扣除，存款损失在计算应纳税所得额时的扣除，应收、预付款项等坏账损失在计算应纳税所得额时的扣除，贷款损失在计算应纳税所得额时的扣除，股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时的扣除，固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时的扣除等。

　　（三）掌握资产损失税前扣除管理

　　资产损失税前扣除的审批，资产损失确认证据，现金等货币资产损失的认定，非货币资产损失的认定，投资损失的认定。

　　七、企业重组的所得税处理

（一）熟悉企业重组的概念

　　企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（二）掌握企业重组一般性税务处理的方法

　　（三）掌握企业重组特殊性税务处理的方法

　　八、房地产开发经营业务的所得税处理

（一）熟悉房地产开发经营业务的概念

　　企业房地产开发经营业务是指包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品的一系列经营活动。

（二）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理

　　（三）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理

　　（四）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法

　　（五）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理

　　九、应纳税额的计算

（一）掌握居民企业应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

（二）掌握境外所得抵扣税额的计算

　　抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

　　（三）掌握核定征收应纳税额的计算

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

　　或：

应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1一应税所得率） ×应税所得率

　　（四）掌握非居民企业应纳税额的计算

　　（五）掌握非居民企业所得税核定征收办法

　　（六）掌握外国企业常驻代表机构税收管理，主要把握"收入额"和"应纳税额"的计算公式

　　（七）掌握企业转让上市公司限售股有关所得税问题

　　十、税收优惠

（一）掌握减征与免征优惠

（二）掌握高新企业的优惠

　　（三）小型微利企业的优惠

　　（四）掌握加计扣除的优惠

　　（五）掌握创投企业的优惠

　　（六）掌握加速折旧的优惠

　　（七）掌握减计收入的优惠

　　（八）掌握税额抵免的优惠

　　（九）熟悉民族自治地方的优惠

　　（十）掌握非居民企业的优惠

　　（十一）促进节能服务产业发展的优惠

　　（十二）掌握其他有关行业的优惠

　　（十三）掌握其他优惠

　　十一、源泉扣缴

（一）熟悉扣缴义务人

（二）掌握扣缴方法

　　（三）掌握税源管理

　　（四）熟悉征收管理

　　（五）掌握股权转让所得的管理

　　（六）熟悉后续管理

　　（七）熟悉法律责任

　　十二、特别纳税调整

（一）掌握特别纳税调整概念

　　特别纳税调整是指企业与其关联方之问的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。

（二）掌握关联申报管理

　　（三）熟悉同期资料管理

　　（四）掌握转让定价方法管理

　　（五）熟悉转让定价调查及调整管理

　　（六）掌握预约定价安排管理

　　（七）熟悉成本分摊协议管理

　　（八）熟悉受控外国企业管理

　　受控外国企业是指根据所得税法的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

　　（九）掌握资本弱化管理

　　（十）熟悉一般反避税管理

　　（十一）熟悉相应调整及国际磋商

　　（十二）熟悉法律责任

　　十三、征收管理

（一）熟悉纳税地点

（二）熟悉纳税期限

　　（三）掌握纳税申报

　　（四）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

　　（五）熟悉合伙企业所得税的征收管理

　　（六）熟悉新增企业所得税征管范围调整

　　（七）掌握境外注册中资控股企业所得税管理

　　（八）熟悉企业所得税年度纳税申报口径问题

　　（九）熟悉非居民企业所得税管理若干问题

　　（十）掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法

第二章　个人所得税

（一）了解个人所得税的概念

　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

（二）熟悉个人所得税的特点

　　（三）了解个人所得税的立法原则

　　二、征税对象

（一）熟悉工资、薪金所得的内容

（二）熟悉个体工商户的生产、经营所得的内容

　　（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容

　　（四）熟悉劳务报酬所得的内容

　　（五）熟悉稿酬所得的内容

　　（六）熟悉特许权使用费所得的内容

　　（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容

　　（八）熟悉财产租赁所得的内容

　　（九）熟悉财产转让所得的内容

　　（十）熟悉偶然所得的内容

　　（十一）熟悉其他所得的内容

　　三、纳税人

（一）熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准

（二）掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围

　　（三）熟悉所得来源的确定

　　（四）熟悉扣缴义务人

　　四、税率

（一）了解税率设计的原则

（二）掌握适用税率的具体规定

　　（三）掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定

　　五、计税依据的确定

（一）掌握计税依据的一般规定

（二）掌握计税依据的特殊规定

　　六